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第一章 通則
第一條 為了增強企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制及管理，保證財產(chǎn)安全，根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范》及《內(nèi)部會計控制規(guī)范──貨幣資金》等法律法規(guī)，特制定本制度。
第二條 本規(guī)范所說貨幣資金包含企業(yè)擁有的資金、存款和其它貨幣形態(tài)。貨幣資金流動性大、變現(xiàn)能力優(yōu)異，應(yīng)著重強調(diào)貨幣資金業(yè)務(wù)過程的控制。
第三條 目的是提高貨幣資金管理能力、保證其安全性，并減少資金使用成本，有效控制財務(wù)風(fēng)險。各企業(yè)需按照國家法律法規(guī)及本制度，制訂符合自身業(yè)務(wù)特色和管理規(guī)范的貨幣資金內(nèi)控管理規(guī)范，并推動其實施。
第四條 主要負(fù)責(zé)人對其企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建設(shè)、實施及其財產(chǎn)安全的完整性負(fù)全責(zé)。
第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)
第五條 各企業(yè)需搭建貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限。需配置具有崇高職業(yè)道德、恪盡職守、廉潔奉公、遵規(guī)守紀(jì)、客觀公正的人員參與資產(chǎn)業(yè)務(wù)。同時，提升會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德，并根據(jù)實際情況開展崗位輪換。
第六條 應(yīng)保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位分離、牽制與監(jiān)管。即，授權(quán)審批與業(yè)務(wù)實行崗位需分離；實行與審核崗位需分離；執(zhí)行與紀(jì)錄崗位需分離；記錄與存放崗位需分離。
出納不可同時擔(dān)任核查、會計檔案保管及負(fù)債賬務(wù)的登記工作。不可由單一人員解決貨幣資金業(yè)務(wù)的所有階段。
第七條 必須建立嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度，實際明確審批人員對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)方式、權(quán)限、步驟、責(zé)任和有關(guān)控制方法，制訂經(jīng)辦人的職責(zé)范圍與工作標(biāo)準(zhǔn)。
第八條 審批人需在授權(quán)范圍內(nèi)開展審批，不能超越權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)依據(jù)審批人批準(zhǔn)建議實行資產(chǎn)業(yè)務(wù)。若出現(xiàn)審批人超過授權(quán)狀況，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級授權(quán)單位反饋。
第九條 為保證貨幣資金支付業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性，公司應(yīng)按規(guī)定流程進行支付操作。
(一) 支付申請。應(yīng)用資產(chǎn)的單位或個人須提前向?qū)徟诉f交支付申請，標(biāo)明用途、額度、預(yù)算、支付方法，并附上有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。
(二) 支付審批。審批人員按職責(zé)與權(quán)限對支付申請開展審批，若發(fā)現(xiàn)申請不符合要求，須回絕批準(zhǔn)。
(三) 支付核查。核查人員對已批準(zhǔn)的支付申請進行核實，保證其批準(zhǔn)范疇、權(quán)限、程序準(zhǔn)確無誤，手續(xù)及單證齊備，額度測算無誤，支付方法及企業(yè)適度。核查無誤后，交給出納辦理支付手續(xù)。
(四) 辦理支付。出納應(yīng)依據(jù)核查完的申請，按規(guī)定辦理支付手續(xù)，及時記錄現(xiàn)金和存款日做賬。
第十條 針對重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，需實施集體決策并上報審批。創(chuàng)建責(zé)任追究機制，預(yù)防受賄和挪用資金等情形。
第十一條 禁止未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸資產(chǎn)。
第三章 現(xiàn)金和存款的監(jiān)管
第十二條 要加強現(xiàn)錢庫存限額管理，超限現(xiàn)錢需及時存入銀行。
第十三條 要遵循《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合企業(yè)具體情況，明確現(xiàn)金支出范疇。不屬于范疇的事務(wù)應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)賬解決。
第十四條現(xiàn)金收入需及時存入銀行，禁止坐支?，F(xiàn)錢出納對庫存現(xiàn)金安全性擔(dān)負(fù)直接責(zé)任。
第十五條 借出賬款務(wù)必嚴(yán)格遵守授權(quán)批準(zhǔn)程序，禁止擅自侵吞或借出貨幣資金。不可以以白條抵庫公款私存。
第十六條 貨幣資金收益需及時進賬，禁止私設(shè)“小金庫”，不可賬外設(shè)定，防止收款不進賬的情況。
第十七條 應(yīng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家規(guī)定，加強銀行賬戶管理，按規(guī)定開立賬戶，開展儲蓄、提款和結(jié)算。定期維護銀行帳戶的開立及應(yīng)用情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時處理，并加強對銀行結(jié)算憑證的填寫、傳送及存放等環(huán)節(jié)的管理和操縱。
第十八條 嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律，不可審簽無資金保障的單據(jù)或長期支票，不能私自審簽、獲得和轉(zhuǎn)讓沒經(jīng)真實交易的單據(jù)。嚴(yán)禁違法設(shè)立與使用銀行帳戶。
第十九條 財務(wù)部應(yīng)設(shè)立存款日做賬，逐日登記存款業(yè)務(wù)，并明確專人按時核查銀行帳戶，每月至少核查一次，編制存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬面余額與銀行對賬單保持一致。如調(diào)整不符，應(yīng)查找原因并及時處理。
第二十條 定期或不定期進行現(xiàn)金匯總，保證賬面余額與實際庫存相符。若發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)立即探察原因并處理。
第四章 單據(jù)和有關(guān)印章的管理
第二十一條 應(yīng)加強與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的管理，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和程序，如選購、存放、申領(lǐng)、背書轉(zhuǎn)讓和銷戶，并設(shè)立登記薄進行統(tǒng)計，以避免空白票據(jù)的丟失和被盜用。
第二十二條 需加強對銀行預(yù)留印鑒的監(jiān)管。財務(wù)章應(yīng)由專人存放，個人名章只能由本人或授權(quán)人員存放。嚴(yán)禁一人存放全部支付賬款所需的印章。
第二十三條 按規(guī)定，涉及需有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章經(jīng)濟業(yè)務(wù)，務(wù)必嚴(yán)格遵守簽字或蓋章的流程。銀行出納不得隨意支付手續(xù)不齊的款項，要保管好銀行憑單和其它清算票據(jù)，并按銀行結(jié)算要求正確辦理各類業(yè)務(wù)。
第五章 監(jiān)督管理
第二十四條 各企業(yè)需建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督機構(gòu)或人員的職責(zé)，并及時及不定期開展查驗。
第二十五條 貨幣資金監(jiān)督管理的內(nèi)容主要包括：
(一)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，關(guān)鍵查存不存在不相容職務(wù)混崗的情況。
(二)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行狀況，需關(guān)注審批手續(xù)是否完善，存不存在越權(quán)行為。
(三)支付賬款印章的存放狀況，需檢查是否存有全部印章交給一人保管的狀況。
(四)票據(jù)的存放狀況，需關(guān)注票據(jù)的選購、申領(lǐng)和存放手續(xù)是否完善，是否存在漏洞。
第二十六條 對在監(jiān)管檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制薄弱點，需及時采取措施落實整改和優(yōu)化。
第六章 附則
第二十七條 本規(guī)范由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
第二十八條 自公布之日起本規(guī)范開始實施。
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