下面是范文網(wǎng)小編收集的應(yīng)收賬款3篇(形成應(yīng)收賬款)，供大家參閱。

應(yīng)收賬款1

　　一、引言

　　隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，應(yīng)收賬款管理體系日益完善，它對(duì)促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障各項(xiàng)事業(yè)的順利進(jìn)行發(fā)揮著重要作用。一方面，商業(yè)信用作為提高企業(yè)競爭力的重要手段，為企業(yè)適應(yīng)市場發(fā)揮了重大作用；另一方面，伴隨著商業(yè)信用的發(fā)展，各種應(yīng)收賬款不可避免，客觀上增加了企業(yè)流動(dòng)資金的占用，并容易造成大量壞賬損失。由于應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占比例加大，應(yīng)收賬款管理研究也就顯得尤為重要。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策，盡可能減少壞賬損失。

　　但是，目前我國大部分企業(yè)社會(huì)信用基礎(chǔ)較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，應(yīng)收賬款管理方式單一，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不得高于10%，而在我國，企業(yè)由于受到經(jīng)營環(huán)境、自身問題、銷售和收款的時(shí)間差、商業(yè)競爭等各方面的影響，高達(dá)60%以上，并大部分已形成實(shí)際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，在很大程度上影響了單位的經(jīng)濟(jì)效益[1]。所以，我國還不能照搬西方國家的應(yīng)收賬款的管理模式。鑒于我國對(duì)應(yīng)收賬款的研究尚未形成較為成熟的模式，因此如何采用一個(gè)合理有效的模式是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

　　本論文主要通過對(duì)我國企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的分析調(diào)查，針對(duì)其現(xiàn)狀指出了存在的問題，就其存在的問題進(jìn)行成因分析，并在此基礎(chǔ)上探索出對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行事前財(cái)務(wù)分析、事中決策控制、事后風(fēng)險(xiǎn)管理、進(jìn)一步完善征信體系等一系列強(qiáng)化管理的對(duì)策措施。

　　二、應(yīng)收賬款的概述

（一）應(yīng)收賬款管理目標(biāo)、計(jì)價(jià)及核算

　　1.應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

　　應(yīng)收賬款指企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)過程中形成的流動(dòng)資產(chǎn)。其目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，也包括：對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查、對(duì)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷。

　　2.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)及核算

　　應(yīng)收賬款由于在交易中往往實(shí)行商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售退回與折讓制度，使得企業(yè)最終收到的金額與成交當(dāng)時(shí)確認(rèn)的金額并不一定相同。商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)收賬款和銷售收入的入賬金額均不會(huì)產(chǎn)生影響；現(xiàn)金折扣對(duì)應(yīng)收賬款入賬價(jià)值產(chǎn)生影響；銷售退回，一般根據(jù)紅字發(fā)票直接沖減銷售收入和應(yīng)交增值稅，同時(shí)調(diào)整存貨記錄。銷售折讓需要根據(jù)紅字發(fā)票沖減銷售收入和應(yīng)交增值稅。

（二）應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

　　1.積極影響

（1）促進(jìn)銷售，增加企業(yè)市場份額

　　企業(yè)在激烈的市場競爭中，必須不斷擴(kuò)大銷售提高產(chǎn)品和服務(wù)的市場占有率，才能提高其競爭力。特別是在市場蕭條的情況下，賒銷可促進(jìn)銷售。因此適度利用賒銷而增加的應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)來說是一種很好的經(jīng)營手段。（2）在一定程度上可以減少存貨的積壓

　　當(dāng)存貨數(shù)量過多時(shí),企業(yè)一般會(huì)采用較為優(yōu)惠的條件進(jìn)行賒銷,將存貨轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。這樣不但可以提高企業(yè)的償債水平,增加資產(chǎn)的流動(dòng)性,而且也能減少費(fèi)用支出和損失的產(chǎn)生。

　　2.消極影響

　　企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的應(yīng)收賬款事項(xiàng)，雖然在一定程度上會(huì)給企業(yè)帶來收益，但另一方面也會(huì)帶來一定的消極影響。具體表現(xiàn)為：（1）逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上

　　有些企業(yè)在賒銷過程中缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理,內(nèi)部控制不健全,對(duì)客戶的信用狀況缺乏了解,這就容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回直接成為壞賬。應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的盈利狀況產(chǎn)生影響。

（2）應(yīng)收賬款產(chǎn)生會(huì)延長企業(yè)的營業(yè)周期

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時(shí)間長，直接延長企業(yè)營業(yè)周期，阻滯了企業(yè)資金的循環(huán)，造成企業(yè)資金緊張，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。（3）虛夸企業(yè)經(jīng)營狀況，增加企業(yè)的稅金支出

　　當(dāng)前，我國企業(yè)實(shí)務(wù)中遵循的記賬原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制，因此，企業(yè)在有應(yīng)收賬款的前提下，企業(yè)的賬面利潤其實(shí)并不能真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，往往是夸大了其經(jīng)營成果。按照我國會(huì)計(jì)制度要求，以3%-5%的壞賬準(zhǔn)備率提取壞賬準(zhǔn)備。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取額度，會(huì)給企業(yè)造成很大的損失。據(jù)統(tǒng)計(jì),我國企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)后,壞賬嚴(yán)重,賬款拖欠時(shí)間長,平均壞賬率達(dá)5% ～10%,而美國則為% ～%;我國企業(yè)逾期賬款時(shí)間平均為90多天, 而美國企業(yè)只有7天；另外，應(yīng)收賬款的存在意味著企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了銷售收入及取得了相應(yīng)利潤。而流轉(zhuǎn)稅（如：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等）以銷售收入為計(jì)稅依據(jù),所以需繳納的稅金必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。（4）降低資金使用效率，增加融資成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用。由于企業(yè)的貨款不能及時(shí)回收，導(dǎo)致資金流滯后于物流，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低資金使用效率。為了順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)，融資是不可避免的。這樣，增加了企業(yè)融資成本與財(cái)務(wù)費(fèi)用，也相應(yīng)地減少了企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)或進(jìn)行其他投資的機(jī)會(huì)。

　　三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）國內(nèi)現(xiàn)狀

　　據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2015年1-11月，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤億元，同比增長%。11月當(dāng)月實(shí)現(xiàn)利潤5421億元，同比增長%；其中，國有及國有控股企業(yè)11月實(shí)現(xiàn)利潤總額為1024億元，同比下降%。但2015年10月末，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款總額為億元，同比增長%。

　　又根據(jù)2015年6月中國商務(wù)部貿(mào)易研究院對(duì)500家外貿(mào)企業(yè)的抽樣調(diào)查顯示，中國出口業(yè)務(wù)的壞帳率高達(dá)5%，是發(fā)達(dá)國家的10-20倍，中國外貿(mào)企業(yè)每年新增的海外壞帳正逼近300億美元。中國企業(yè)出口貿(mào)易累計(jì)有1000多億美元的海外欠款難以追回，每年新增的海外壞帳正逼近300億美元。我國出口企業(yè)海外逾期應(yīng)收賬款主要有三個(gè)特點(diǎn)，一是普遍存在，二是欠款拖欠時(shí)間長，三是總量規(guī)模大。

　　國內(nèi)有關(guān)學(xué)者對(duì)應(yīng)收賬款各有觀點(diǎn)，具體如下：

　　廖長香，認(rèn)為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量的兩個(gè)重要指標(biāo)，一般認(rèn)為，這兩個(gè)指標(biāo)越高，說明財(cái)務(wù)狀況比較好，短期償債能力強(qiáng)；該比率的上升說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)的跡象，但如果二者與前期相比有明顯的上升，而上升的主要原因是應(yīng)收賬款的余額增長比例超過了利潤增長比例，說明企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)增大，企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款不能收回，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的下降，由此斷定，企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量下降而引起企業(yè)總資產(chǎn)的質(zhì)量下降。

　　張子健，占慧蓮，謝續(xù)朋認(rèn)為：在激烈的商業(yè)競爭中，公司通常采取賒銷政策來吸引顧客，擴(kuò)大銷售額，但賒銷導(dǎo)致了應(yīng)收賬款增加，也為公司帶來了風(fēng)險(xiǎn)。如果大量應(yīng)收賬款沒能及時(shí)收回，甚至發(fā)生壞賬的話，則公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)將會(huì)受到影響。由此可見，當(dāng)前我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀不容樂觀。

（二）國外現(xiàn)狀

　　和Gabriela Angel采用馬爾可夫鏈方對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量問題做了研究,從應(yīng)收賬款的賬齡和規(guī)模兩方面對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量進(jìn)行深入分析，使企業(yè)更加了解企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量情況。Lev and Thiagarajans以證券分析師常用的衡量盈余質(zhì)量的指標(biāo)作為基礎(chǔ)，結(jié)合財(cái)務(wù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)理論提出了存貨、研發(fā)費(fèi)用、應(yīng)收賬款、資本化支出、毛利、銷售和管理費(fèi)用、勞動(dòng)生產(chǎn)率、實(shí)際稅率、壞帳準(zhǔn)備、顧客訂單、后進(jìn)先出法存貨計(jì)價(jià)和審計(jì)意見12個(gè)指標(biāo)來衡量盈余質(zhì)量。Konan Chan將企業(yè)的流動(dòng)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目區(qū)分為裁決性流動(dòng)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與非裁決性流動(dòng)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，從而進(jìn)一步證實(shí)了公司管理層可以通過操縱應(yīng)計(jì)項(xiàng)目使當(dāng)期盈余上升，而使未來盈余顯著下降。

　　公司應(yīng)收賬款管理的重要程度取決于公司的賒銷程度，而不同行業(yè)的賒銷程度是不同的。如果一個(gè)公司的賒銷程度越高, 那么應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中所占的比重就越大,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理就顯得尤為重要。國外較常運(yùn)用的幾種應(yīng)收賬款管理方法。

　　1.提高應(yīng)收賬款的回收速度（利用“鎖箱系統(tǒng)”）2.測評(píng)客戶的信用狀況（采用信用評(píng)分手段）3.預(yù)測公司破產(chǎn)的可能性（利用Z 計(jì)分模型）4.預(yù)測公司破產(chǎn)的可能性（利用巴薩利模型）5.推算信用限額（利用營運(yùn)資產(chǎn)分析模型）

　　6.確定企業(yè)的信用期限7（利用凈現(xiàn)值法）從上所知，美國采用的應(yīng)收賬款管理辦法在一定程度上會(huì)減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前我國企業(yè)要吸收其精華部分，不斷改進(jìn)自身應(yīng)收賬款管理辦法，減少壞賬損失，使企事業(yè)單位的運(yùn)營效率進(jìn)一步提高，提供的財(cái)務(wù)報(bào)表更加真實(shí)可信。

　　四、目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）目前市場上尚未形成健全的客戶信用管理機(jī)制

　　我國市場尚未形成知名的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)很多都是流于形式，憑借主觀來確定信用。另外，我國的政府職能部門對(duì)失信企業(yè)缺少必要的約束機(jī)制。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)果顯示，由于企業(yè)間不講信用，互相拖欠貸款構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達(dá)3000到4000億元。另外，國內(nèi)一些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，沒有對(duì)其應(yīng)收賬款成本、賬齡、客戶信用等級(jí)等資料分析。

（二）會(huì)計(jì)人員監(jiān)管薄弱，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

　　目前應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理仍沒有形成一套科學(xué)的控制制度，在很大程度上仍然是一種人治化管理。許多企業(yè)并沒有建立詳細(xì)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度，應(yīng)收賬款在管理控制上存在很大的盲目性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門盲目放賬、濫用信用資源，使企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員沒有專門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款定期定向清欠，沒有建立定期清查制度。許多企業(yè)對(duì)賬后沒有形成合法、有效的文字對(duì)賬依據(jù)或長期不與欠款單位對(duì)帳，僅僅口頭承諾。

（三）缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)處理方法，壞賬準(zhǔn)備存在隨意性

　　許多企業(yè)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理方法不規(guī)范，只是在日常記賬的基礎(chǔ)上，并按照賬齡在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充材料中進(jìn)行簡單的分類，沒有對(duì)應(yīng)收賬款建立定期清 查制度，沒有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的對(duì)賬管理，并且存在人為的調(diào)整利潤。我國的企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提逐年增加，作為應(yīng)收賬款的抵減賬戶，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提存在一定的隨意性。盡管財(cái)政部有規(guī)定上市公司不允許計(jì)提秘密壞賬準(zhǔn)備，并且對(duì)于多計(jì)提的壞賬應(yīng)按原渠道沖回，而不能作為增加本利潤處理，但仍有相當(dāng)部分上市公司由于存在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性以及會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整等問題。

（四）各部門對(duì)應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)劃分不夠明確

　　大部分企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置還不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)及信用管理的要求，企業(yè)中與應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的職能部門，一般有市場部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等，這些機(jī)構(gòu)交叉管理，職責(zé)劃分不清,缺乏協(xié)調(diào)和溝通，使企業(yè)不能對(duì)產(chǎn)品訂貨情況、銷售情況、貨款回收和銷售獲利等情況進(jìn)行及時(shí)有效的內(nèi)部監(jiān)控，也沒有具體的責(zé)任主體對(duì)應(yīng)收賬款的回收負(fù)責(zé)。壞賬發(fā)生時(shí)，各部門相互推諉，致使應(yīng)收賬款不能得到有效控制，產(chǎn)生大量的壞賬,并且有大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上、收不回，其主要原因是沒有明確的權(quán)責(zé)劃分,沒有具體的責(zé)任人負(fù)責(zé),沒有嚴(yán)格的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制制度, 最終也無法追究責(zé)任[]。

（五）缺乏專門的應(yīng)收賬款管理部門，應(yīng)收賬款回收不力

　　由于企業(yè)未采取必要的事前控制措施，當(dāng)企業(yè)一旦遇到應(yīng)收賬款收不回來的情況，不能采取合理科學(xué)的收賬策略來化解風(fēng)險(xiǎn)，減少自身的損失。大多數(shù)企業(yè)未設(shè)置專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的部門，缺乏行之有效的應(yīng)收賬款管理方法，使應(yīng)收賬款管理處于比較混亂的狀態(tài)，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)11。企業(yè)的客戶信用管理體系不夠完善，不能根據(jù)客戶信用狀況及欠款情況分別建立檔案，致使企業(yè)產(chǎn)生賬齡分析難、賬目不清等問題，因此不能做到合理管理應(yīng)收賬款的數(shù)額及結(jié)構(gòu)，使企業(yè)忽視對(duì)客戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的追蹤調(diào)查，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款形成大量的呆賬、壞賬的局面。同時(shí)，由于企業(yè)對(duì)逾期的應(yīng)收賬款未采取有效合理的催收方式，在收回逾期賬款的同時(shí)也破壞了商業(yè)關(guān)系。

（六）“滯后”的應(yīng)收賬款跟蹤控制管理制度和風(fēng)險(xiǎn)管理模式

　　從賒銷活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程上看，企業(yè)忽略授信前管理和交易過程中的跟蹤管理，其控制的著眼點(diǎn)僅是注重交易后的應(yīng)收賬款追討，缺乏一套科學(xué)的客戶資信審查制度和客戶授信管理制度。主要表現(xiàn)為:①財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì),銷售與核算脫節(jié),問題不能及時(shí)暴露,造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化。②企業(yè)未實(shí)行應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度,交易過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)的傳遞、記錄等都有可能出現(xiàn)差錯(cuò)。

　　五、應(yīng)收賬款管理問題形成的原因分析

（1）內(nèi)部原因

　　1.企業(yè)及產(chǎn)品的競爭力不足,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

　　11崔利卿.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題及應(yīng)對(duì)措施[J].經(jīng)營管理,2010.我國一些企業(yè)由于技術(shù)力量薄弱、規(guī)模小、成本高，在與其他企業(yè)競爭中處于劣勢，就必然導(dǎo)致其市場占有份額小，當(dāng)生產(chǎn)能力超過市場份額，就會(huì)產(chǎn)生供大于求的局面，造成產(chǎn)品積壓。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，賒銷成為此時(shí)的主要競爭手段，這樣企業(yè)將會(huì)造成回收不順暢、應(yīng)收賬款多、資金短缺等諸多問題.而企業(yè)為了片面擴(kuò)大銷路，提升市場占有率，在未對(duì)付款人資信調(diào)查及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷策略去占領(lǐng)市場，從而忽略了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金不能收回的問題。

應(yīng)收賬款2

　　改善××公司應(yīng)收賬款管理的建議

　　一、××公司應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)及常用方法

（一）管理目標(biāo)

　　1、加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售商品產(chǎn)品,或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是為了擴(kuò)大銷售、增強(qiáng)競爭力。而應(yīng)收賬款是否能夠及時(shí)收回,不但反映了企業(yè)的短期償債能力,也反映出企業(yè)管理應(yīng)收賬款方面的效率。因此,反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)—應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的計(jì)算就顯得尤為重要。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是國際通行的重要財(cái)務(wù)比率指標(biāo),其作為評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的重要指標(biāo)之一,是反映企業(yè)償債能力的一個(gè)重要指標(biāo),通常用的公式是:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率作為財(cái)務(wù)分析的重要指標(biāo)之一,在公司財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮著重要的作用。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率能夠反映應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,衡量企業(yè)的貨款回收能力,顯示企業(yè)的營運(yùn)狀況。該指標(biāo)越高,表明企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越快,資產(chǎn)變現(xiàn)損失風(fēng)險(xiǎn)越小,企業(yè)的償債能力越高。因此,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的好壞,體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)管理工作的成效,是企業(yè)制定貨款回收政策的依據(jù)。

　　2、減少應(yīng)收賬款成本

　　企業(yè)有了應(yīng)收帳款，就有了壞帳損失的可能。不僅如此，應(yīng)收帳款的增加還會(huì)造成資金成本和管理費(fèi)用的增加。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)和估算應(yīng)收帳款下列3項(xiàng)成本：

　　一、機(jī)會(huì)成本

　　應(yīng)收帳款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競爭、擴(kuò)大市場占用率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價(jià)證券利息率）之積，便可得出應(yīng)收帳款的機(jī)會(huì)成本。

　　二、管理成本

　　企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的全程管理所耗費(fèi)的開支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收帳款帳簿的記錄費(fèi)用，收帳過程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用。

　　三、壞帳成本

　　因應(yīng)收帳款存在著無法收回的可能性，所以就會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞帳損失，即壞帳成本。企業(yè)應(yīng)收帳款余額越大，壞帳成本就越大。

　　以上前2項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收帳款的直接成本，第三項(xiàng)為應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)成本，這3項(xiàng)就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。著力應(yīng)收帳款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策

　　應(yīng)收帳款投資成本與收益并存。企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費(fèi)一定代價(jià)，但也可以開拓并占領(lǐng)市場，降低產(chǎn)成品的倉儲(chǔ)費(fèi)用、管理費(fèi)用。為雙邊衡量應(yīng)收帳款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收帳款的投資效益，企業(yè)從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收帳政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。

　　一、確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)

　　信用標(biāo)準(zhǔn)，是給予客戶最低的信用條件，一

（二）常用方法

　　1、信用期間與折扣條件

　　信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時(shí)間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。例如，若某企業(yè)允許顧客在購貨后的50天內(nèi)付款，則信用期為50天。信用期過短，不足以吸引顧客，會(huì)使銷售額下降；信用期過長，對(duì)銷售額增加固然有利，但所得的收益有時(shí)會(huì)被增長的費(fèi)用抵消，甚至造成利潤減少。因此，企業(yè)必須研究確定恰當(dāng)?shù)男庞闷凇?/p>

　　信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響。延長信用期，會(huì)使銷售收入增加；與此同時(shí)應(yīng)收帳款、收帳費(fèi)用和壞帳損失等也增加。決策時(shí)可列表計(jì)算各種信用期下收入成本費(fèi)用的凈增加額，然后采用凈增加額最大的信用期。

　　上述信用期分析的方法是比較簡略的，可以滿足一般制定信用政策的需要。如有必要，可以進(jìn)行更精確的分析，如進(jìn)一步考慮銷貨增加引起存貨增加而多占用的資金，以及在信用期內(nèi)提前付款給予現(xiàn)金折扣造成收入和成本的變化等。

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上所做的扣減。

　　向顧客提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價(jià)出售的顧客前來購貨，借此擴(kuò)大銷售量。折扣的表示常采用如5/

　　10、3/20、N/30這樣一些符號(hào)形式。其含義為：5/10表示10天內(nèi)付款，可享受5％的價(jià)格優(yōu)惠，即只需支付原價(jià)的95%；3/20表示如在20天內(nèi)付款，則只需支付原價(jià)的97%；N/30表示付款的最后期限為30天，此時(shí)付款無優(yōu)惠。

　　企業(yè)采用什么現(xiàn)金折扣，要與信用期間結(jié)合起來考慮。比如，要求顧客最遲不超過30天付款，希望顧客20天、10天付款，能給予多大折扣？或者，給予5%、3%的折扣，能吸引顧客在多少天內(nèi)付款？不論是信用期間還是現(xiàn)金折扣，都可能給企業(yè)帶來收益，但也會(huì)增加成本，現(xiàn)金折扣能使企業(yè)縮短收現(xiàn)期、增加銷售數(shù)量，但同時(shí)也使企業(yè)的銷售價(jià)格下降，因此，應(yīng)當(dāng)綜合考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權(quán)衡利弊，抉擇決斷。

　　因?yàn)楝F(xiàn)金折扣是與信用期間結(jié)合使用的，所以確定折扣程度的方法和程序?qū)嶋H上與前述確定信用期間的方法和程序一致，只不過要把所提供的延期付款時(shí)間和折扣綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計(jì)算各方案帶來的成本變化，最終取得最佳方案。

　　2、日常管理與內(nèi)部監(jiān)控

　　二、目前××公司應(yīng)收賬款管理存在的主要問題及原因

（一）存在的問題

　　1、收賬政策不夠完善 應(yīng)收帳款的收帳

　　應(yīng)收帳款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過長而發(fā)生壞帳，使企業(yè)蒙受損失，這些措施包括對(duì)應(yīng)收帳款回收情況的監(jiān)督、對(duì)壞帳損失的事先準(zhǔn)備和制定適當(dāng)?shù)氖諑ふ摺?/p>

（一）、應(yīng)收帳款回收情況的監(jiān)督

　　實(shí)施對(duì)應(yīng)收帳款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制帳齡分析表進(jìn)行。

　　帳齡分析表是一張能顯示應(yīng)收帳款在外天數(shù)（帳齡）長短的報(bào)告，由應(yīng)收帳款帳齡、賬戶數(shù)量、金額和所占百分比等項(xiàng)目構(gòu)成。利用帳齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：

　　1、有多少欠款尚在信用期內(nèi)。這部分款項(xiàng)未到償付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，還要待時(shí)再定，故及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。

　　2、有多少欠款超過了信用期，超過時(shí)間長短的款項(xiàng)各占多少，有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞帳。

（二）、收帳政策的制定

　　企業(yè)對(duì)各種不同過期賬款的催收方式，即收帳政策是不同的。

　　對(duì)過期較短的顧客，不過多地打擾，以免將來失去這一市場；

　　對(duì)過期較長的顧客，頻繁地信件催款并電話催詢；

　　對(duì)過期很長的顧客，可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟等等。

　　催收賬款要發(fā)生費(fèi)用，某些催款發(fā)生的費(fèi)用還會(huì)很高（如訴訟費(fèi)）。一般來說，收帳的花費(fèi)越大，收帳措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越大，壞帳損失也就越小。因此制定收帳政策，要在收帳費(fèi)用和所減少壞帳損失之間做出權(quán)衡。制定有效、得當(dāng)?shù)氖諑ふ吆艽蟪潭壬峡坑嘘P(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)；從財(cái)務(wù)管理的角度講，也有一些數(shù)量化的方法可予參照。根據(jù)收帳政策的優(yōu)劣在于應(yīng)收帳款總成本的最小化，可以通過列表比較各收帳方案成本的大小對(duì)其加以選擇。

　　2、存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)

（二）存在問題的原因

　　1、經(jīng)營環(huán)境的影響

　　2、內(nèi)部控制制度不夠健全

　　3、銷售與收款時(shí)間差較大

　　三、改善××公司應(yīng)收賬款管理的建

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制

（二）完善收賬政策

應(yīng)收賬款3

　　應(yīng)收賬款的管理[4]

　　一、應(yīng)收賬款的事前管理

　　1．評(píng)定信用等級(jí)、建立客戶信用檔案。

　　企業(yè)應(yīng)收集客戶的信用信息．并對(duì)其信用狀況進(jìn)行調(diào)查分析。對(duì)擬賒銷客戶的品質(zhì)、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入的調(diào)查，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)背景、政策和監(jiān)管環(huán)境、基本經(jīng)營和競爭地位、管理素質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、擔(dān)保和其他還款保障進(jìn)行評(píng)價(jià)。在定性分析和定量分析的基礎(chǔ)上確定受評(píng)對(duì)象的違約可能性及嚴(yán)重程度。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評(píng)定信用等級(jí)、建立檔案，并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。信息可以通過調(diào)查對(duì)象公布的財(cái)務(wù)報(bào)告取得，也可以通過以下幾個(gè)渠道取得：商業(yè)代理機(jī)構(gòu)或資信調(diào)查機(jī)構(gòu)提供、委托往來銀行信用部向與客戶有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的銀行索取、與同一客戶有信用關(guān)系的其他企業(yè)相互交換、業(yè)務(wù)人員掌握的客戶資料、實(shí)地調(diào)查、往來信息反饋、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開資料等。

　　2．制定信用政策

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況?；诔杀臼找嬖瓌t和客戶動(dòng)態(tài)信用狀況，從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面制定相應(yīng)的信用政策。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判斷標(biāo)準(zhǔn)。如信用標(biāo)準(zhǔn)太嚴(yán)，雖可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性有所降低，但卻不利于企業(yè)的銷售；反之，如信用標(biāo)準(zhǔn)太寬，雖有利于企業(yè)的銷售，但義會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)?？梢姡髽I(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定將直接影響企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)。在信用標(biāo)準(zhǔn)制定時(shí)，企業(yè)應(yīng)以逾期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)，通過綜合分析．找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件．包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。適當(dāng)?shù)难娱L信用期限可擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長將會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加．同時(shí)也加大了壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶盡早付款，企業(yè)在規(guī)定的信用期限同時(shí)可附加現(xiàn)金折扣的條件．即客戶如果能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，即能享受到相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。收款政策是指信用條件被違反時(shí)，公司應(yīng)采取的收款策略，企業(yè)在制定收款政策時(shí)，應(yīng)該權(quán)衡增加收款費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。在信用政策執(zhí)行過程中，不僅要嚴(yán)格按信用等級(jí)對(duì)客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)要根據(jù)客戶信用狀況的動(dòng)態(tài)變化隨時(shí)調(diào)整其信用額度，從動(dòng)態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。

　　二、應(yīng)收賬款的事中管理

　　1．加強(qiáng)合同管理。

　　合同是企業(yè)催收應(yīng)收賬款最有法律效力的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)制定并完善合同管理制度，明確合同管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)。在經(jīng)濟(jì)往來中，除即時(shí)結(jié)清外，均要簽訂書面的合同。避免人情經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，依法辦事，嚴(yán)格履行合同，用法律手段保護(hù)自身利益。實(shí)行嚴(yán)格的合同審批程序，應(yīng)層層把關(guān)，并對(duì)標(biāo)的額較大、內(nèi)容重要的合同，及時(shí)請(qǐng)法律顧問審查把關(guān)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。并要建立、完善合同臺(tái)賬制度。注意收集、記錄、整理及保存各類憑證。尤其是變更、解除合同時(shí)，要及時(shí)向?qū)Ψ剿魅鎽{證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴(yán)或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成巨大損失的，要視情況追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

　　2．實(shí)行應(yīng)收賬款掛賬審批制度和臺(tái)賬制度。

　　明確責(zé)任人，實(shí)行“誰經(jīng)手，誰負(fù)責(zé)”的長效機(jī)制，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，減少壞賬損失，從源頭上采取措施避免損失。建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡進(jìn)行輔助管理。不能僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，而應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，對(duì)應(yīng)收賬款總額進(jìn)行控制，定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收款金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)反饋給各個(gè)相關(guān)部門，為制定新的信用政策提供依據(jù)。建立應(yīng)收賬款定期清查制度，以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。并結(jié)合動(dòng)態(tài)信用管理，及時(shí)催收賬款。

　　3．做好定期對(duì)賬和債權(quán)確認(rèn)工作。

　　在實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)本單位明細(xì)賬余額與客戶單位往來余額對(duì)不上的現(xiàn)象，使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款，給企業(yè)造成損失。這主要是對(duì)賬工作脫節(jié)所致。企業(yè)應(yīng)建立定期對(duì)賬制度，以確保雙方在應(yīng)收賬款數(shù)額、還款期限、付款方式等方面的認(rèn)可一致。對(duì)賬之后要形成具有法律效力的文字記錄，而不是口頭承諾。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作應(yīng)從業(yè)務(wù)的第一筆起就應(yīng)由營銷人員定期與客戶對(duì)賬并將收款情況及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門，確保雙方在貨款數(shù)額方面的認(rèn)同。營銷人員可以按其管理的單位對(duì)產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款的回籠進(jìn)行序時(shí)登記。并定期與客戶對(duì)賬，由對(duì)方確認(rèn)，從而為及時(shí)清收應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)。

　　三、應(yīng)收賬款的事后管理

　　1．建立應(yīng)收賬款回收業(yè)績考核制度和催收制度。

　　考慮到企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，避免短期行為．重視企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將銷售與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、回收率等指標(biāo)結(jié)合起來考核經(jīng)營者業(yè)績。也應(yīng)將應(yīng)收賬款回收力度列入對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)人員的考核內(nèi)容，與獎(jiǎng)懲掛鉤，做到目標(biāo)明確，責(zé)任分明。對(duì)超過信用期的應(yīng)收賬款應(yīng)逐筆查明原因，分清責(zé)任，并責(zé)成有關(guān)人員提出處理意見。同時(shí)組織力量加緊催收，制定具體的催收計(jì)劃，使清欠工作要落實(shí)到人。確定合理的催收賬制度。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但在采取法律行動(dòng)前應(yīng)遵循成本效益原則，如遇以下幾種情況時(shí)可不必履行法律程序：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討，信函催討，律師催討，訴訟催討等。企業(yè)還可以委托信譽(yù)良好的代理機(jī)構(gòu)協(xié)助催討。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)困難，經(jīng)努力可有起色，企業(yè)可幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，比如：可以接受債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；可以改變債務(wù)形式，同意債務(wù)人制訂分期償債計(jì)劃；還可以修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金數(shù)額，激勵(lì)其還款等。如債務(wù)人故意賴賬，或確實(shí)資不抵債，已達(dá)到破產(chǎn)界限，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，借助法律手段，以期盡早的收回賬款，或在破產(chǎn)清算的時(shí)侯得到部分清償，及時(shí)止損，將損失減少到最低。

　　2．提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。

　　應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，企業(yè)除了積極催收以外，還應(yīng)積極對(duì)其進(jìn)行利用。應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)商務(wù)合同交易雙方之間的賒銷行為而設(shè)計(jì)的一種金融產(chǎn)品，它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保與一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品賣方將商務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由受讓銀行提供貿(mào)易融資等金融服務(wù)，可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力．加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中屬于變現(xiàn)能力較強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)低的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，其變現(xiàn)能力僅排在貨幣資金和短期投資之后。因此，企業(yè)為了解決臨時(shí)的資金緊張，將應(yīng)收賬款出售給銀行或以其作質(zhì)押。銀行和企業(yè)都能獲益。隨著我國市場信用體制的不斷完善。企業(yè)通過應(yīng)收賬款出售和質(zhì)押進(jìn)行融資的業(yè)務(wù)也將逐步開展起來。因此，企業(yè)可以積極嘗試?yán)脩?yīng)收賬款融資提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，盡可能的減少壞賬的產(chǎn)生。[編輯] 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響分析[5]

(一)舉債經(jīng)營，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高

　　企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，大量舉債不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

(二)現(xiàn)款回收率低，造成貼現(xiàn)成本高

　　企業(yè)為了及時(shí)收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10％，承兌匯票占了70％以上，為及時(shí)變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。

(三)以物易物抵賬，成本上升效益下滑

　　以物易物相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收賬款實(shí)屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債的價(jià)格都在高出當(dāng)前市場價(jià)格的40％以上。抵回的實(shí)物，企業(yè)一方面再以高價(jià)抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價(jià)賠款銷售，其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔(dān)了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面。

(四)貼點(diǎn)換錢造成資產(chǎn)流失

　　近期以來，企業(yè)為了求得生存，尤其是國有企業(yè)借助一些私營企業(yè)的“靈活”手段，將應(yīng)收賬款以15％~25％的巨額損失換取所謂的“貼點(diǎn)”。這種貼點(diǎn)換錢的做法雖然暫時(shí)緩解了企業(yè)的燃眉之急，但其惡果不容忽視：一是打亂了正常的經(jīng)營秩序；二是助長了腐敗之風(fēng)；三是造成國有資產(chǎn)的流失。面對(duì)以上應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的損失，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理稱為必然。[編輯] 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及存在的問題

　　造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因很多，主要原因有以下幾點(diǎn)：

(1)買方市場競爭壓力所致。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，買方市場使企業(yè)間競爭加劇，企業(yè)出于競爭的需要，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量和市場占有份額，常常采用賒銷手段進(jìn)行促銷，特別是企業(yè)推銷新產(chǎn)品時(shí)，賒銷對(duì)于開拓新市場具有重要的作用。這是企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加的主要原因之一。

(2)企業(yè)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。企業(yè)營銷中往往把擴(kuò)大銷售量放到第一位，追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，國有企業(yè)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的考核，往往過分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)銷量、銷售收入、利潤等指標(biāo)等，對(duì)應(yīng)收賬款的回收，壞賬發(fā)生額等指標(biāo)考核力度不足。

(3)企業(yè)內(nèi)控制度不健全。一些企業(yè)管理者側(cè)重于日常的成本支出控制，對(duì)現(xiàn)金的流出有較嚴(yán)格的審批制度，但對(duì)應(yīng)收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，造成應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清，沒有明確由哪個(gè)部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，企業(yè)缺少必要的內(nèi)部控制制度，或者是雖然制度建立了不少，但只是應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查，實(shí)際工作中并不按制度去執(zhí)行、去控制、去考核。結(jié)果導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收賬款無人追究、無法追究責(zé)任。日常管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠，有關(guān)責(zé)任人責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)人員變更時(shí)交接不清，責(zé)任不明，造成后接手的人不管前面人經(jīng)辦的事，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法催收。

(4)由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行的時(shí)間較短，經(jīng)濟(jì)立法不健全，一些不法分子利用可乘之機(jī)惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，特別是趁企業(yè)改制之機(jī)，鉆法規(guī)的空子，或破產(chǎn)、或兼并、或重組將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，而債務(wù)則由嚴(yán)重資不抵債的原企業(yè)承擔(dān)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款收不回來。在執(zhí)法上，受地方保護(hù)關(guān)系網(wǎng)及執(zhí)行人員素質(zhì)等多方面影響，往往是官司勝訴了，但貨款卻收不回來，執(zhí)行難是眾所周知的事。鐵嶺選礦藥劑有限公司2001年前銷售給山西五臺(tái)山某礦業(yè)公司藥劑貨款為32萬元，2002年通過在山西當(dāng)?shù)胤ㄔ浩鹪V，并勝訴，拿到了法院裁決書，經(jīng)過多方努力才由法院強(qiáng)制執(zhí)行，收回現(xiàn)金13萬元，至今該公司還欠鐵嶺選礦藥劑有限公司19萬元貨款沒有執(zhí)行收回來。

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(5)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算上沒有建立應(yīng)收賬款臺(tái)帳管理制度，不能及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，大多企業(yè)只是在年終財(cái)務(wù)決算補(bǔ)充表中，按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，因平時(shí)會(huì)計(jì)人員不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，所以也就不能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門上報(bào)應(yīng)收賬款詳細(xì)情況分析表，部門之間缺少溝通和配合，造成應(yīng)收賬款清收不及時(shí)；有的企業(yè)沒有建立或堅(jiān)持定期清查對(duì)賬制度，長期不同客戶核對(duì)往來帳。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異，以及票據(jù)傳遞記錄等都有發(fā)生誤差的可能，通過定期對(duì)賬就會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，以便及時(shí)采取相應(yīng)措施，否則就可能造成債權(quán)債務(wù)方賬面金額不符，給清收貨款帶來很大困難。目前國有企業(yè)每年財(cái)務(wù)決算都要進(jìn)行審計(jì)，往來帳由會(huì)計(jì)師事務(wù)所抽取部份客戶發(fā)查詢函，也會(huì)發(fā)現(xiàn)有些對(duì)不上賬的情況，但企業(yè)制度不嚴(yán)格，責(zé)任不明確，發(fā)現(xiàn)有金額不符企業(yè)也沒有人跟蹤介入查清原因，調(diào)平往來帳戶余額。有的企業(yè)沒有建立壞賬管理制度，收不回來的應(yīng)收賬款長期掛賬，賬齡甚至多達(dá)幾十年，而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)收不回來了。[編輯] 應(yīng)收賬款的日常管理

(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制措施

　　1．確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)

　　信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢?，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信情況進(jìn)行權(quán)衡，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。

　　2．加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的管理

　　在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備、聘用先進(jìn)技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價(jià)廉，適銷對(duì)路的產(chǎn)品，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷，供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會(huì)大幅度的下降，還會(huì)出現(xiàn)預(yù)收賬款。同時(shí)在服務(wù)上企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套的服務(wù)體系。

　　3．確定應(yīng)收賬款最佳持有額度并對(duì)客戶使用獎(jiǎng)懲政策

　　確定企業(yè)應(yīng)收賬款的最佳持有額度是在擴(kuò)大銷售與控制持有成本之間的一種權(quán)衡，企業(yè)信用管理部門要綜合考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，以確定一個(gè)合理的應(yīng)收賬款持有水平。為了促使客戶盡早付清欠款，企業(yè)在對(duì)外賒銷和收賬時(shí)要獎(jiǎng)罰分明。即對(duì)于提前付清的要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于拖欠付款的要區(qū)分情況，給予不同的懲罰。

[5]

　　4．建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

　　不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理措施

　　1．實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

　　賒銷企業(yè)有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過稗進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。

　　2．認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

　　一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，把過期債權(quán)款項(xiàng)納入工作重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。

　　3．謹(jǐn)慎對(duì)待應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)換問題

　　雖然應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，但企業(yè)為及時(shí)變現(xiàn)應(yīng)急應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，會(huì)承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。另外，企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)，這些雖然都可以解決企業(yè)的燃眉之急，但都會(huì)給企業(yè)帶來額外的負(fù)擔(dān)，并增加業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

　　4．進(jìn)一步完善收賬政策

　　企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之問進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

(三)應(yīng)收賬款的催收措施

　　1．企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理

　　在中小企業(yè)，應(yīng)收賬款的規(guī)模較小，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門通常只是向業(yè)務(wù)員提示應(yīng)收賬款即將到期或已經(jīng)逾期的期限，并為業(yè)務(wù)員提供業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)原始單據(jù)，供業(yè)務(wù)員催款使用。但在大的集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。同時(shí)財(cái)務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎(jiǎng)勵(lì)制度，加速逾期賬款回收。

　　2．定期分析應(yīng)收款賬齡以便及時(shí)收回欠款

　　一般來講，逾期時(shí)問越長，越容易形成壞賬。所以財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款賬齡，向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務(wù)部門收回逾期的賬款。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都應(yīng)把逾期的應(yīng)收賬款作為工作的重點(diǎn)，分析逾期的內(nèi)容有：客戶的信用品質(zhì)發(fā)生變化了嗎、還是因?yàn)槭袌鲎兓?，客戶賒銷商品造成庫存積壓、客戶的財(cái)務(wù)資金狀況因什么原因惡化等等?？紤]每一筆逾期賬款產(chǎn)生的原因，采取相應(yīng)的收賬方法。

　　在向客戶催收貨款時(shí)，必須講究方式才能達(dá)到目的，催收應(yīng)收賬款的方式一般有：

(1)由公司內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通，這是其他人所做不到的。

(2)由公司內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)出面。在業(yè)務(wù)員的協(xié)調(diào)下，可以集中多人的智慧采取最佳方式與客戶接觸和談判，避免可能的極端行為給催收造成不必要的麻煩。

(3)委托收賬公司代理追討。當(dāng)做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時(shí)，為了避免耗費(fèi)無法預(yù)測的追討成本，這筆逾期應(yīng)收賬款的追收工作可以委托專業(yè)的收賬公司繼續(xù)追收?？傊?，在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)要想提高銷售量和市場的占有率，就必須進(jìn)行賒銷，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)來說是不可避免的。所以加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理，盡量降低三角債、呆帳和壞賬事件的產(chǎn)生，避免企業(yè)的資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上沉淀，是保障企業(yè)資金的正常運(yùn)行的一種重要措施。

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