【前言】以下是熱心會(huì)員“qiaosuxiadilu”收集的企業(yè)內(nèi)部控制制度，供大家賞析。
一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率低下的原因
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率高低，與其能否實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，因此，內(nèi)部控制效率不高所涉及的難題更加顯得關(guān)鍵：
1.在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，自我檢查與評(píng)價(jià)尤為重要，是提高內(nèi)部控制效率的重要環(huán)節(jié)。即便如此，部分企業(yè)對(duì)自身評(píng)價(jià)和檢查的重要性視而不見，結(jié)果導(dǎo)致下層職工僅停留在表面工作，評(píng)價(jià)組織的權(quán)限及職責(zé)模糊，促使評(píng)價(jià)和檢查的真實(shí)目的難以達(dá)到。
2.在尋找經(jīng)濟(jì)收益的年代，大部分企業(yè)依然側(cè)重市場(chǎng)和其它產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)收益單位的管理，往往忽略了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。由于財(cái)務(wù)工作被稱作后勤適用屬性的工作部門，很多企業(yè)缺乏足夠關(guān)心，無法清楚定義控制目標(biāo)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，制訂的制度也存在隱患。
3.會(huì)計(jì)的核心工作之一就是財(cái)務(wù)報(bào)表，內(nèi)部控制體系需提供有效的信息監(jiān)管與核查作用。然而，管理層的忽略促使會(huì)計(jì)控制里的監(jiān)督和約束機(jī)制尚不完善，信息公開工作無法有效運(yùn)行，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性及實(shí)效性無法得到確認(rèn)。
二、提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制組織建設(shè)的重要對(duì)策
1.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建構(gòu)思
注意到以上問題，自我檢查與評(píng)價(jià)顯得格外重要。因此，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，需要建立一個(gè)完整、有效、靈活的評(píng)價(jià)體系。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際問題開展詳細(xì)分析，融合自身狀況，力求會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與完整性，進(jìn)而設(shè)置合理的評(píng)價(jià)目標(biāo)。同時(shí)，運(yùn)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)鍵因素，以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，融合企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并監(jiān)督內(nèi)控活動(dòng)之間的信息溝通。
只有評(píng)價(jià)系統(tǒng)是不夠的，其他配套引導(dǎo)亦必不可少。要注重內(nèi)部環(huán)境、管理層與審計(jì)、自身評(píng)價(jià)的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評(píng)定環(huán)境的改善，以及信息交流系統(tǒng)的完善。務(wù)必對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營如購置、研發(fā)、生產(chǎn)與銷售等進(jìn)行成本估算和預(yù)算計(jì)劃。管理層應(yīng)依據(jù)內(nèi)控必須，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，融合審計(jì)指引形成一個(gè)有機(jī)整體。此外，企業(yè)內(nèi)部員工的培訓(xùn)顯得尤為重要，以確保工作人員認(rèn)真對(duì)待財(cái)務(wù)工作，遵守規(guī)章制度，盡心盡責(zé)，有利于提升內(nèi)部控制環(huán)境。其次，內(nèi)部控制信息的發(fā)布也需逐步完善，以向領(lǐng)導(dǎo)者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在建立內(nèi)控配套引導(dǎo)時(shí)，需關(guān)注企業(yè)購置、產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計(jì)與生產(chǎn)和營銷等活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)這些活動(dòng)的預(yù)算與成本控制。領(lǐng)導(dǎo)層需對(duì)內(nèi)部控制效果進(jìn)行定期評(píng)定，有效結(jié)合內(nèi)部控制與審計(jì)工作，形成統(tǒng)一的總體。進(jìn)一步為提升財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，需持有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，認(rèn)真履行職責(zé)，不斷優(yōu)化控制環(huán)境。完善信息交流同樣是重要的，需加強(qiáng)信息的流通，為內(nèi)部審計(jì)提供足夠適用。
依照企業(yè)的成本效益原則，階段性出示評(píng)價(jià)匯報(bào)，以降低內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成本，根據(jù)推廣與實(shí)施評(píng)價(jià)引導(dǎo)，加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)觀念，明確評(píng)價(jià)目的。
2.實(shí)施嚴(yán)苛控制活動(dòng)。怎樣確保管理層下發(fā)的政策及通知能全面落實(shí)？控制活動(dòng)就成為關(guān)鍵。企業(yè)由人組成，各種管理和控制必然存在于不同職能和層級(jí)?？刂苹顒?dòng)需涵蓋整個(gè)企業(yè)，監(jiān)控對(duì)象包含人、財(cái)、物及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等多層面的內(nèi)容。
崗位職責(zé)需明確。企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門角色不同，個(gè)人職責(zé)略有不同，因此，只有明確崗位職責(zé)，細(xì)化工作步驟，才能促進(jìn)彼此監(jiān)督，提高工作效率。
加強(qiáng)憑據(jù)與紀(jì)錄控制。憑據(jù)與記載的管理一樣重要，必須對(duì)常用憑據(jù)開展編號(hào)，進(jìn)而確保憑證的系統(tǒng)和精確性。從發(fā)票到支票，全部紀(jì)錄需要認(rèn)真解決，并立即交給相應(yīng)會(huì)計(jì)部門，以確保各類收入與清算能準(zhǔn)確歸賬。
保護(hù)與紀(jì)錄控制。在內(nèi)部控制中，選用實(shí)物保障措施尤為重要，要做好仔細(xì)記錄控制，避免因失誤導(dǎo)致物品損失，進(jìn)而降內(nèi)控成本。
健全績效考評(píng)制度?？冃Э己酥荚诖龠M(jìn)工作進(jìn)步，及時(shí)解決問題并落實(shí)整改，提議定期開展績效考評(píng)以確保后續(xù)控制實(shí)效性。在評(píng)估完成后，適度實(shí)施獎(jiǎng)懲措施，以加強(qiáng)考評(píng)的執(zhí)行力。
3.加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督與審查制度。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督與審查機(jī)制是推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部確保的重要基礎(chǔ)，需關(guān)注以下幾方面：
創(chuàng)建高效內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。亟需健全專門審計(jì)部門，發(fā)揮出職責(zé)，并確保其對(duì)相關(guān)人員的直接負(fù)責(zé)。內(nèi)審工作繁雜，涉及諸多階段，各部門在執(zhí)行過程中需關(guān)注階段品質(zhì)與效率。
提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。對(duì)于法人代表及其關(guān)鍵崗位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，需加強(qiáng)監(jiān)督，確保監(jiān)督力度的提高。
三、結(jié)語
企業(yè)若要完成穩(wěn)定發(fā)展，管理工作尤為重要，但在管理中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制尤為重要。如同以上上述，不斷完善監(jiān)督與管理模式，符合企業(yè)具體與發(fā)展戰(zhàn)略，可以提升內(nèi)部控制環(huán)境，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施效果，從而推動(dòng)企業(yè)的蓬勃發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的需求不斷提升，個(gè)人要求也在提高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)必將不斷完善。有效的會(huì)計(jì)控制不但確保企業(yè)聲譽(yù)和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，更關(guān)聯(lián)到國家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，及其企業(yè)文化的正向發(fā)展，維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全，企業(yè)信用及環(huán)境的和諧。若內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能得到優(yōu)良健全，我相信國家經(jīng)濟(jì)將迎來健康繁榮的將來，社會(huì)中的每個(gè)人也會(huì)在如此的氣氛中，變得更加正直與承擔(dān)。
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