【導(dǎo)語】本文是會(huì)員“feilunhe”收集的銀行實(shí)習(xí)生自我鑒定，供大家賞析。
我在中國(guó)工商銀行xxx分行開展分階段見習(xí)。xxx分行以房貸及個(gè)人貸款業(yè)務(wù)為特點(diǎn)，存款規(guī)模達(dá)到17億，貸款總額為14億，關(guān)鍵處理各類rmb和外匯的儲(chǔ)蓄、貸款及匯錢業(yè)務(wù)，同時(shí)還提供保險(xiǎn)代理等業(yè)務(wù)。在銀行改革的背景下，該分行在信貸業(yè)務(wù)及其它各項(xiàng)服務(wù)上不斷創(chuàng)新，連續(xù)三年盈利位居全市首位。
我選擇銀行做為實(shí)習(xí)崗位的原因在于，銀行始終是各行業(yè)資金關(guān)鍵交匯處。因?yàn)橹贫鹊脑?，大家往往將商業(yè)銀行視作“政府機(jī)構(gòu)”，而忽略了它作為法人實(shí)體與追求盈利的公司特點(diǎn)。對(duì)銀行盈利的探討往往與存款額密切相關(guān)，一些地區(qū)用存款額多與少來評(píng)價(jià)銀行的運(yùn)營(yíng)成效，而信貸盈利這一關(guān)鍵要素卻往往被忽略，導(dǎo)致大量壞賬的形成。
自打中國(guó)加入WTO至今，金融業(yè)將不可避免地受到全球金融業(yè)的猛烈沖擊。假如四大國(guó)有銀行和各地方商業(yè)銀行繼續(xù)堅(jiān)持過去的政策，我國(guó)的銀行業(yè)將面臨前所未有的挑戰(zhàn)。中央政府對(duì)此事給予高度重視，國(guó)務(wù)院決定對(duì)四大國(guó)有銀行開展股份制改革。今年7月15日，中國(guó)工商銀行公布，在國(guó)務(wù)院決定開展股份制改革后的70日內(nèi)，已圓滿完成財(cái)務(wù)重組的諸多任務(wù)。財(cái)務(wù)重組結(jié)束后，工商銀行的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)均達(dá)到了健康銀行的要求。截至6月底，工商銀行的資本總額達(dá)到2806億元，充足率為%；其中核心資本為2525億元，充足率為%；海內(nèi)外組織的不良資產(chǎn)率降到%，不良貸款率降到%，與年初相比各自降低了幾個(gè)百分點(diǎn)；撥備覆蓋率達(dá)到100%。這意味著工商銀行將在以存款額為業(yè)績(jī)的歷史中走出，更加重視信貸等盈利性業(yè)務(wù)的發(fā)展。
我的目標(biāo)是根據(jù)財(cái)務(wù)知識(shí)去了解與分析除了儲(chǔ)蓄以外的其他盈利性業(yè)務(wù)在工商銀行的運(yùn)營(yíng)狀況，并在此過程中提升自己的會(huì)計(jì)實(shí)踐能力。我幸運(yùn)地進(jìn)入信貸部，做為盈利性業(yè)務(wù)的典型代表，信貸部幾乎全面反映了銀行的盈利性業(yè)務(wù)，幫助我更為全面地了解這一領(lǐng)域。
銀行信貸業(yè)務(wù)根據(jù)新出臺(tái)的《貸款細(xì)則》執(zhí)行。銀行的融資主要依賴于儲(chǔ)蓄收益，并在儲(chǔ)蓄確保的基礎(chǔ)上，運(yùn)用各種業(yè)務(wù)開展再投資，以實(shí)現(xiàn)銀行的利潤(rùn)增長(zhǎng)，運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)被稱作銀行資產(chǎn)增長(zhǎng)的有效途徑。利率層面，銀行按照國(guó)家基準(zhǔn)利率，結(jié)合市場(chǎng)和銀行具體情況適度上漲或下降貸款利率，以實(shí)現(xiàn)最大化的利潤(rùn)。
在實(shí)習(xí)期間，我重點(diǎn)學(xué)習(xí)了住房貸款和個(gè)人消費(fèi)貸款的具體操作。在學(xué)習(xí)過程中，我對(duì)這兩項(xiàng)貸款業(yè)務(wù)展開了會(huì)計(jì)分析，希望用會(huì)計(jì)方式評(píng)定這兩種業(yè)務(wù)的盈利情況。這兩種貸款業(yè)務(wù)的信貸風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，因此我們將國(guó)家規(guī)定基準(zhǔn)利率下調(diào)10%，并在%d利率范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)，以吸引更多貸款。具體步驟上，銀行在降低利率的并且通過貸款里的特定條文，與保險(xiǎn)公司合作對(duì)貸款資產(chǎn)投保，既保證了貸款資金的安全性，又通過與保險(xiǎn)公司的協(xié)作得到利潤(rùn)，從公司的角度看這是一種非常理想的盈利方法。此外，具體的規(guī)定有益于銀行利潤(rùn)增長(zhǎng)，針對(duì)住房貸款和個(gè)人消費(fèi)貸款，各自制定了具體貸款額度、最大貸款額度、首付比例、貸款期限、質(zhì)押物規(guī)定等各項(xiàng)不同的要求。這個(gè)要求保障了貸款安全性，使銀行的壞賬發(fā)生率降到最低。
依據(jù)統(tǒng)計(jì)信息，去年信貸單位的住房貸款為萬元，今年截至目前為萬元，增強(qiáng)了4104萬元，半年增長(zhǎng)率為%。在實(shí)習(xí)期間，根據(jù)憑據(jù)統(tǒng)計(jì)（截止日期為8月24日）：累計(jì)逾期本錢總金額元；累計(jì)內(nèi)部欠息（由本錢產(chǎn)生的利息）；累計(jì)表外利息（復(fù)利計(jì)算）為元。三項(xiàng)累計(jì)金額合計(jì)為元。從會(huì)計(jì)的角度看，這元可視為本期開支，由新增加4104萬元貸款額所形成的利潤(rùn)為元，凈利潤(rùn)為元。從一些數(shù)據(jù)看，銀行在住宅信貸領(lǐng)域是盈利的。
此外，個(gè)人綜合消費(fèi)貸款層面，去年為755萬元，今年8月份累計(jì)達(dá)到1423萬元，增加了668萬元。因?yàn)殂y行在個(gè)人綜合信貸業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)高過住宅貸款，因此這一業(yè)務(wù)的貸款額度相應(yīng)較小，有益于操縱銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)。
從以上數(shù)據(jù)可以看出，個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的銀行風(fēng)險(xiǎn)較小，利潤(rùn)多與少與貸款數(shù)量息息相關(guān)。只需制定相應(yīng)的較低費(fèi)率，銀行便可從個(gè)人信貸中獲取平穩(wěn)利潤(rùn)，這兩種貸款業(yè)務(wù)具有資產(chǎn)增值的潛力。
再看公司信貸業(yè)務(wù)，公司貸款屬于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，銀行壞賬的主要原因之一即是公司貸款。因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)時(shí)間久，工商銀行曾一度變成壞賬的高發(fā)地區(qū)。對(duì)于一個(gè)盈利性企業(yè)，壞賬的出現(xiàn)是難以避免的，怎樣降低壞賬發(fā)生率是應(yīng)關(guān)注的焦點(diǎn)。在實(shí)習(xí)期間，我看見信貸部的每一位員工，對(duì)公司貸款始終提高警惕，在收到公司貸款申請(qǐng)時(shí)，都會(huì)進(jìn)行全面的基本核查，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，馬上暫停貸款審核，撤銷貸款資質(zhì)。從步驟角度來說，公司貸款審核變得并不通暢。在實(shí)際核查中，銀行會(huì)讓申請(qǐng)貸款的企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，包含總資產(chǎn)、總負(fù)債、負(fù)債率等多項(xiàng)指標(biāo)。我有幸在實(shí)習(xí)時(shí)參加了一家工作企業(yè)的財(cái)產(chǎn)核查。這個(gè)公司申請(qǐng)200萬的貸款，關(guān)鍵業(yè)務(wù)涉及服飾、餐飲等。銀行對(duì)該企業(yè)的總資產(chǎn)（3599萬）、總負(fù)債（1912萬）、流動(dòng)資產(chǎn)（677萬）、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（1910萬）、存貨（263萬）、所有者權(quán)益（1688萬）、負(fù)債率等進(jìn)行了分析。該企業(yè)去年利潤(rùn)為190萬，而20xx年上半年利潤(rùn)為93萬。通過對(duì)比，該企業(yè)為中型企業(yè)，總資產(chǎn)達(dá)到3599萬，有實(shí)力償還200萬的貸款。然而，該公司的現(xiàn)金比率為35%，償債能力較差。因此，考慮到短期償債能力，務(wù)必在兩年內(nèi)取回200萬本金及利息（利率在國(guó)家規(guī)定前提下上調(diào)30%），這是一個(gè)較大的挑戰(zhàn)。同時(shí)，產(chǎn)權(quán)比率（1912萬/1688萬）反映企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力，一般數(shù)值較低也表示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，償債能力強(qiáng)。然而，該企業(yè)的長(zhǎng)期和償債能力均欠佳，這給銀行貸款帶來風(fēng)險(xiǎn)，因此銀行極有可能因風(fēng)險(xiǎn)考慮舍棄對(duì)該企業(yè)的貸款。而銀行的審查不僅限于會(huì)計(jì)領(lǐng)域，還涉及其他社會(huì)因素。到我實(shí)習(xí)結(jié)束時(shí)，該公司的貸款審批仍在進(jìn)行中。但從會(huì)計(jì)的角度看，該企業(yè)不太適合得到貸款。
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