下面是范文網(wǎng)小編分享的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文怎么寫10篇(內(nèi)部審計(jì)的論文好寫么)，歡迎參閱。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文怎么寫1
關(guān)于內(nèi)部的審計(jì)的論文
1內(nèi)部審計(jì)是上市公司控制系統(tǒng)的中心環(huán)節(jié)
我國(guó)上市公司投資的主體多元化，經(jīng)營(yíng)方式也多樣化，管理層次的多級(jí)化，但隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨國(guó)界、跨地區(qū)、跨行業(yè)的企業(yè)日益增多，企業(yè)最高管理層不可能對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的、直接性的檢查及監(jiān)督。由于內(nèi)部審計(jì)人員從事的是其他職能部門都難以替代的工作，即使公司董事會(huì)、股東大會(huì)、審計(jì)委員以及管理層想做也是做不到的，因此想進(jìn)行相關(guān)的有效的檢查監(jiān)督及防范預(yù)測(cè)活動(dòng)，管理層必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才可以。
2我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展存在問(wèn)題
在我國(guó)董事會(huì)大多部門不設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是可以直接向總經(jīng)理或者主管總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等報(bào)告工作的，所以，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到了一定的制約，對(duì)于管理層和同級(jí)的其他部門來(lái)說(shuō)，其中的內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)很難進(jìn)展，主要存在幾個(gè)問(wèn)題：
2.1理論研究不完善企業(yè)對(duì)其認(rèn)識(shí)不足
企業(yè)管理層往往對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理論研究不完善，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，他們希望在能獲取最大利潤(rùn)的同時(shí)盡可能的逃稅。而完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)則會(huì)有效的防止不合法行為。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的創(chuàng)立，多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其認(rèn)識(shí)多少存在偏差，相對(duì)來(lái)說(shuō)也比較混亂，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理論研究及認(rèn)識(shí)停留在比較原始的階段，他們錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)監(jiān)督。造成這樣的現(xiàn)象，主要原因還是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視不足。
2.2內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不完善
由于歷史背景的特殊性，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)首先會(huì)站在國(guó)家的立場(chǎng)上，其次，才會(huì)是從企業(yè)的角度出發(fā)，因此國(guó)家的法律法規(guī)在我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展中起著重要的作用，可事實(shí)上是，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)并不完善。
2.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全缺乏獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這是根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求。目前我國(guó)上市公司內(nèi)部控制管理實(shí)踐證明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置可以分為四種類型：①財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)主管②總經(jīng)理主管；③董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)主管；④由監(jiān)事會(huì)主管。不同的內(nèi)部控制管理模式針對(duì)其特點(diǎn)也反映了不同的定位，同時(shí)針對(duì)的特定服務(wù)對(duì)象和功能作用也就不一樣。目前，我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從表面上看是對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，但其實(shí)質(zhì)上是受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其它行政部門的約束和影響，從而造成獨(dú)立性相對(duì)較差，甚至還有的上市公司為了簡(jiǎn)化工作，使其財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，造成其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度形同虛設(shè)，最終導(dǎo)致了上下隸屬關(guān)系的劃分不清和監(jiān)督不力。
3改進(jìn)和完善我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方略
3.1完善理論研究提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度
審計(jì)理論研究是要引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)范圍超過(guò)國(guó)家財(cái)政資金和國(guó)有資金的范圍，并向國(guó)計(jì)民生及社會(huì)各階層的利益經(jīng)濟(jì)延伸，應(yīng)用理論首先是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，在掌握事物的內(nèi)在的規(guī)律之后，再用于指導(dǎo)實(shí)踐。內(nèi)部審計(jì)工作是否可以正確有效的進(jìn)行，是離不開企業(yè)中主要領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是防止作弊，以及改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)，而企業(yè)所有者則是它的服務(wù)對(duì)象。所以，一定要采取各種的措施和手段，來(lái)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度，并轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思維能力和觀念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作高效正確的進(jìn)行。
3.2加快內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)
由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的'發(fā)展及企業(yè)的內(nèi)在需要，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作也提出了更新更高的要求，在這種情況下，為了內(nèi)部審計(jì)的工作有法可依，國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)一部?jī)?nèi)部審計(jì)的專用的法律法規(guī)，并且要制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作和明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，以及對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象的處理和整治。
3.3健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置提高獨(dú)立性
健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制得到更好的完善和加強(qiáng)。通過(guò)加大對(duì)企業(yè)管理人員專業(yè)培訓(xùn)以及強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督力度，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。只有不斷健全組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。加大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的體系與制度建設(shè)，通過(guò)設(shè)立并完善地方性或區(qū)域性內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)管理和監(jiān)督體制，進(jìn)而促進(jìn)全新的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)中的管理體制建立，才能不斷發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用和特點(diǎn)。只有這樣，才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行了行業(yè)中的自律管理，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，使內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督工作得到加強(qiáng)。
4總結(jié)
通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能權(quán)限層次越高，也就決定了其獨(dú)立性也就越高。因此，要想科學(xué)有效地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其之職能作用。首先，要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位和權(quán)限能具有一定的獨(dú)立性。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)經(jīng)費(fèi)也都應(yīng)該由總經(jīng)理或直接負(fù)責(zé)的副總經(jīng)理直接簽字審核后撥付，使得內(nèi)部審計(jì)工作不受其他同等級(jí)別部門影響，進(jìn)而能夠保證其客觀的、公正的獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作。
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量研究
一、影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的主要因素
(一)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的主要因素
審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計(jì)人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,從簡(jiǎn)單問(wèn)題中查找、挖掘出深層次問(wèn)題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計(jì)人員,往往會(huì)錯(cuò)過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的機(jī)會(huì),不僅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長(zhǎng)、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長(zhǎng)、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)掌控能力強(qiáng),就能從審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員查深、查透相關(guān)問(wèn)題;就能對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲?jì)信息,發(fā)現(xiàn)審計(jì)亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值最大化。
(二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵
一個(gè)項(xiàng)目能否按計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)方案是否確實(shí)可行、審計(jì)資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
(三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,但審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)系統(tǒng)信息錄入、審計(jì)人員的職責(zé)等有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量
隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新,通過(guò)開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計(jì)模型,分析審計(jì)模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段成為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計(jì)項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計(jì)人員能否熟練使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段和方法為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個(gè)因素制約了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在審計(jì)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng),決定了大部分審計(jì)人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計(jì)人員不會(huì)編模型,難以及時(shí)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在咨詢類審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中編制的大部分審計(jì)模型屬于個(gè)人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測(cè)試,造成有的模型疑點(diǎn)量過(guò)多,分析工作量過(guò)大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問(wèn)題,審計(jì)人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的人數(shù),審計(jì)人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素
首先,大部分商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的考評(píng)機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評(píng)指標(biāo)體系,考評(píng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評(píng)指標(biāo)比較難設(shè)定,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評(píng)更多是定性考評(píng)為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評(píng)內(nèi)容也未能覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)考評(píng)機(jī)制中,尚未形成針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的對(duì)策
(一)組織開展靈活多樣的有針對(duì)性、有特色的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、查證能力和職業(yè)敏感性
舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計(jì)人員有機(jī)會(huì)通過(guò)培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對(duì)經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對(duì)一般審計(jì)人員開展審計(jì)技巧培訓(xùn)班;對(duì)較熟悉非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的人員,舉辦審計(jì)技術(shù)應(yīng)用提升班,對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)不熟悉的審計(jì)人員舉辦審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計(jì)方案、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告點(diǎn)評(píng)交流會(huì)等,通過(guò)組織開展針對(duì)性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制
筆者認(rèn)為,要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計(jì)資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時(shí)間,不能簡(jiǎn)單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)查證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目的三個(gè)階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)效果、審計(jì)方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過(guò)程參與審計(jì)項(xiàng)目,關(guān)注審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方案的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況,及時(shí)傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計(jì)組有效率開展現(xiàn)場(chǎng)查證,幫助審計(jì)組解決實(shí)際困難。第四是把好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計(jì)底稿三級(jí)審核制度,即審計(jì)底稿由小組長(zhǎng)、主審、審計(jì)組長(zhǎng)三級(jí)審核,審計(jì)組最后集體討論確定,確保審計(jì)底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一定要經(jīng)過(guò)審計(jì)組成員、核心小組成員和報(bào)告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲?jì)方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計(jì)職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。
(三)加強(qiáng)審計(jì)模型的研究和梳理,建立審計(jì)系統(tǒng)各層級(jí)的模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù)
實(shí)踐證明,重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型疑點(diǎn)來(lái)發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計(jì)模型的研究,通過(guò)梳理以前審計(jì)項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測(cè)試后,建立審計(jì)模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù),對(duì)提高商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫(kù)的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的分級(jí)建庫(kù)方式,即總行模型庫(kù)、各審計(jì)機(jī)構(gòu)模型庫(kù),對(duì)命中率高、比較成熟的模型,由各審計(jì)機(jī)構(gòu)推薦上報(bào)總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測(cè)試后,編入總行模型庫(kù);各審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計(jì)人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫(kù)。每年組織人員對(duì)模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫(kù)可以直接由各審計(jì)機(jī)構(gòu)建立,各審計(jì)機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫(kù),疑點(diǎn)庫(kù)的疑點(diǎn)供陸續(xù)開展的審計(jì)項(xiàng)目使用。
(四)制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量
首先,明確審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系,以評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟?dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評(píng)價(jià)小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評(píng)價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)劣,才能使審計(jì)人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
(五)建立和完善項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評(píng)的激勵(lì)約束作用
筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評(píng)為主,減少主觀判斷。同時(shí),在考評(píng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上,力求使考評(píng)內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過(guò)程。實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方式多樣化,如針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng),如優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)方案、十大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計(jì)人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎(jiǎng)項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時(shí),制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí),建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)罰兼施,才能激發(fā)審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中,不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文怎么寫2
《 公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)探討 》
摘要：基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向建立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理體系，是醫(yī)改深入實(shí)施對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部管理的新要求。本文首先介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵特點(diǎn)，進(jìn)而分析了作為公立醫(yī)院引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性，并就加強(qiáng)公立醫(yī)院自身基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，提出了幾項(xiàng)建議措施。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);公立醫(yī)院
公立醫(yī)院作為我國(guó)社會(huì)上醫(yī)療服務(wù)的主要提供主體，對(duì)于整個(gè)社會(huì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平都有著重要的影響。在我國(guó)醫(yī)改深入推進(jìn)實(shí)施的背景下，對(duì)公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，防范各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，已經(jīng)成為公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中最需要解決的問(wèn)題。在這種形勢(shì)下，更要求公立醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)管理，特別是突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，通過(guò)建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理體系，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)涵特點(diǎn)分析
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生主要是為了滿足加強(qiáng)對(duì)組織和單位管控風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)要求而開展的內(nèi)部審計(jì)，主要是將單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)分析等作為內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)單位的風(fēng)險(xiǎn)情況等來(lái)確定內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容、工作程序、審計(jì)方法等一系列的要素，通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析等貫穿倒內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程，加強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制管理能力。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)主要有以下幾方面：
1.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與單位的整體組織目標(biāo)更加契合
開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理，是以單位的整體目標(biāo)作為基礎(chǔ)，基于此來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，并及時(shí)解決可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種問(wèn)題，因而有助于確保整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.拓展了內(nèi)部審計(jì)的職能
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)工作范圍進(jìn)行了拓展，尤其是關(guān)系到單位風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)內(nèi)容特別是財(cái)務(wù)報(bào)表等，都會(huì)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，因此對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)效益非常有利。
3.審計(jì)模式發(fā)生了變化
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，主要是以內(nèi)部控制等作為審計(jì)工作的對(duì)象，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理適當(dāng)性的評(píng)估等，提高單位內(nèi)部的整體管理能力以及風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
二、公立醫(yī)院開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性分析
綜合分析，在公立醫(yī)院開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)主要是基于以下幾方面：
1.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是強(qiáng)化公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求
現(xiàn)階段，有的公立醫(yī)院對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理重視不足，風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)責(zé)任難以落實(shí)到位，甚至影響了公立醫(yī)院的內(nèi)部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，通過(guò)審計(jì)完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
2.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是完善醫(yī)院內(nèi)部控制的需要
內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，資產(chǎn)安全完整，管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)管控手段。完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度，就需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，進(jìn)而采取措施加強(qiáng)控制。
3.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的基本需要
傳統(tǒng)的基于財(cái)務(wù)或者是業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前管理模式的需要，因此需要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要趨勢(shì)，對(duì)于促進(jìn)審計(jì)在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。
三、公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施策略
1.建立完善的內(nèi)部審計(jì)保障體系
在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施過(guò)程中，首先應(yīng)該全面的改善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，尤其是確保內(nèi)部審計(jì)工作引起管理層的足夠重視，并提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在醫(yī)院內(nèi)部的地位層次，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施開展。其次，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，重點(diǎn)是建立以審計(jì)復(fù)核、考核、責(zé)任追究為主要內(nèi)容的質(zhì)量控制體系。同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制，制定相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則、明確審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作業(yè)程序
首先應(yīng)該科學(xué)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作進(jìn)行規(guī)劃，主要是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，按照類別、層次進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，進(jìn)而初步確定公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)范圍、主要風(fēng)險(xiǎn)因素，并分析內(nèi)部審計(jì)的資源，確定內(nèi)部審計(jì)的初步計(jì)劃。第二，在審計(jì)實(shí)施階段，重點(diǎn)是全面的識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是在社會(huì)公眾、醫(yī)藥設(shè)備供應(yīng)、醫(yī)療技術(shù)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、衛(wèi)生政策、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等方面確定風(fēng)險(xiǎn)，并明確高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，針對(duì)性地開展審計(jì)監(jiān)督。第三，在審計(jì)終結(jié)階段，主要是做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理、審計(jì)報(bào)告的編制等工作，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形成審計(jì)整改意見，明確風(fēng)險(xiǎn)管控以及內(nèi)部控制管理方面的具體實(shí)施措施。
3.運(yùn)用科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法
在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開展過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)公立醫(yī)院的實(shí)際情況等，綜合采取審計(jì)抽樣技術(shù)、定量分析方法、定性分析方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法等開展內(nèi)部審計(jì)。特別是要充分運(yùn)用好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，在調(diào)查清楚風(fēng)險(xiǎn)源以后，應(yīng)該及時(shí)總結(jié)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，并進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后果，最終綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。需要注意的是，為了提高審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該科學(xué)合理的建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，進(jìn)一步的提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析控制能力。
4.完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
為了提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)效益，還應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，督促內(nèi)部審計(jì)工作水平的提升。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇應(yīng)該遵循定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則，重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、負(fù)債業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、中間業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、戰(zhàn)略管理指標(biāo)、決策執(zhí)行管理指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管理指標(biāo)、行為管理指標(biāo)等進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。
四、結(jié)語(yǔ)
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)嵤┕⑨t(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理對(duì)于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應(yīng)該根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，重點(diǎn)在內(nèi)部審計(jì)作業(yè)程序制定、技術(shù)方法運(yùn)用、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與保障等方面，采取有效措施，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理來(lái)提高內(nèi)部控制管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。
作者:張曉瑋 單位:濟(jì)南市中心醫(yī)院審計(jì)處
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醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文怎么寫3
一、主要研究?jī)?nèi)容
1、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的涵義
(1)國(guó)外發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)定義
(2)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)定義
2、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及其獨(dú)立性的必要性
(1)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展
(2)內(nèi)部審計(jì)的作用
(3)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的必要性
3、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性所存在的缺陷
(1)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方面法律法規(guī)不健全
(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差
(3)內(nèi)部審計(jì)人員方面的制約因素
4、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的措施建議
(1)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)
(2)通過(guò)國(guó)家引導(dǎo)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的自我形成
(3)提高機(jī)構(gòu)設(shè)置以增強(qiáng)獨(dú)立性
(4)完善內(nèi)部審計(jì)人員的管理機(jī)制
(5)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)
二、預(yù)期目標(biāo)
通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究，找到增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效果及其獨(dú)立性的措施，以更好的為公司服務(wù)。
三、論文(設(shè)計(jì))的主要研究方案(擬采用的研究方法、準(zhǔn)備工作情況及主要措施)
(一)研究方法
采用中西對(duì)比的方法，對(duì)中國(guó)與外國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方式差異進(jìn)行研究。并對(duì)我國(guó)現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的現(xiàn)狀與國(guó)外進(jìn)行比較。采用理論分析的方式，一方面盡可能多的查閱資料，另一方面請(qǐng)教學(xué)院教授，并結(jié)合自己的理解進(jìn)行寫作。
(二)準(zhǔn)備工作 選定題目后，積極借閱大量參考文獻(xiàn)，搜集整理有關(guān)資料，為寫作做好準(zhǔn)備。
(三)主要措施
首先深入的閱讀搜集整理資料，了解選題方向的研究現(xiàn)狀，已經(jīng)取得的研究成果，找到論文寫作的切入點(diǎn)。其次寫好開題報(bào)告和寫作大綱，交由老師指導(dǎo)，確定開題報(bào)告和寫作大綱。然后開始寫作論文，完成初稿，并在老師的指導(dǎo)下完成整篇論文。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文怎么寫4
摘要：本文通過(guò)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)狀況及特征的梳理和當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題分析，來(lái)探究我國(guó)農(nóng)村合作金融組織審計(jì)的現(xiàn)實(shí)路徑，希望能解決一些實(shí)際問(wèn)題，促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村合作金融組織審計(jì)工作的有效、健康地運(yùn)行。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村合作金融；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)達(dá)國(guó)家；我國(guó)現(xiàn)狀
一、發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)狀況及特征
1、發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)狀況
首先，美國(guó)的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)主要是由聯(lián)邦政府出資贊助，然后由聯(lián)邦銀行、合作銀行和引用合作社三大體系形成一個(gè)大的體系、各司其職，根據(jù)政府對(duì)不同時(shí)期、不同地域的農(nóng)業(yè)發(fā)展情況作出資金、設(shè)備支持。與美國(guó)不同的是德國(guó)是在民間信用社的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的，雖然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三個(gè)不同層次的農(nóng)業(yè)信貸銀行構(gòu)成，不同層次分制不同。
2、發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的特征
正是由于合作機(jī)制的不同，所以發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的特征也各有各的特點(diǎn)，美國(guó)：多元復(fù)合式管理，各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)，整合不同團(tuán)隊(duì)的人才資源，然后有一個(gè)核心思維指揮，對(duì)于相關(guān)事務(wù)的處理，多顯示出有條不紊、不慌不忙的狀態(tài)；德國(guó)：每部審計(jì)外包，因?yàn)榈聡?guó)勞動(dòng)力較少，所以不得不實(shí)行內(nèi)部與外部結(jié)合的辦法，根據(jù)客觀需要將一部分審計(jì)任務(wù)外包，這樣可以保證審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
二、學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)的必要性
結(jié)合國(guó)內(nèi)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的一些現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題，必須加強(qiáng)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)體系的建立，以讓金融審計(jì)能真正發(fā)揮它的效用能滿足農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理的現(xiàn)實(shí)需要。為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的改革能取得建設(shè)性進(jìn)步，最終能確保審計(jì)工作有效運(yùn)行，這就要求我們不得不像發(fā)達(dá)國(guó)家借鑒經(jīng)驗(yàn)，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系。
1、有助于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展
隨著農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的不斷增加和實(shí)際工作的需要，內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜和繁重，為了保證農(nóng)村金融審計(jì)能夠有效運(yùn)行，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系就十分必要了。這樣，無(wú)論是外部情況的變化還是內(nèi)部條件的調(diào)整都會(huì)有一個(gè)相對(duì)完善的體系機(jī)制監(jiān)管，并應(yīng)對(duì)這種變化，并且在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中，審計(jì)并不是僅僅作為一種機(jī)制存在，他還起著很大的監(jiān)督作用或者說(shuō)管理措施。它不僅要對(duì)整個(gè)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用，并且它的改革也有助于金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部調(diào)整，對(duì)審計(jì)工作的不斷要求可以促進(jìn)整個(gè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的效率的不斷提高，從而對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理提出新的挑戰(zhàn)，然后不斷促進(jìn)其工作的發(fā)展。
2、有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則
第19號(hào)《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負(fù)總體責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，如果沒有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，那么對(duì)于質(zhì)量的控制或者程序總體責(zé)任的負(fù)責(zé)方面就會(huì)顯得松懈，一些工作人員就會(huì)懈怠甚至讓一些人有機(jī)可乘，最終會(huì)讓整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作陷入一種危險(xiǎn)的境地。而如果建立一個(gè)有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，那么內(nèi)部審計(jì)工作人員就會(huì)有一個(gè)無(wú)形的約束，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作能夠規(guī)范進(jìn)行，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行。并且，因?yàn)橛辛诉@個(gè)評(píng)價(jià)體系的存在，審計(jì)工作人員會(huì)有一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，讓他們更注意控制內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。
三、當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)的工作必須需要各方面的配合和監(jiān)管或評(píng)價(jià)機(jī)制標(biāo)準(zhǔn)，以及有效規(guī)范的審計(jì)流程、方法和各部門的清晰權(quán)責(zé)等等才能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利有效的進(jìn)行，但是由于我國(guó)農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)的工作開始的比較晚，有很多技術(shù)或是管理上有很多的不足，所以在實(shí)際的工作中會(huì)存在計(jì)劃和現(xiàn)實(shí)的落差，也讓我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題比較多，需要進(jìn)一步的加強(qiáng)管理和規(guī)范。
1、主要的流程不夠規(guī)范
首先一個(gè)不可忽視的問(wèn)題就是在實(shí)際的工作中，我們的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)常常忽略對(duì)于審計(jì)流程的規(guī)范，或者說(shuō)對(duì)于審計(jì)流程的規(guī)范性不夠重視。因?yàn)閷?duì)于審計(jì)流程的規(guī)范性關(guān)注較低，所以對(duì)于它相關(guān)的專業(yè)性也要求較低，這就造成在實(shí)際工作中沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，對(duì)于后期可能遇到的特殊環(huán)節(jié)沒有一個(gè)良好的基礎(chǔ)準(zhǔn)備作鋪墊，容易在審計(jì)工作的細(xì)節(jié)方面出現(xiàn)錯(cuò)誤，而又沒有相應(yīng)的其他措施做補(bǔ)救，這種細(xì)節(jié)性的錯(cuò)誤沒有后續(xù)流程，一直發(fā)展積少呈多，最終影響某些特定流程的規(guī)范和具體實(shí)施落實(shí)。長(zhǎng)此以往，負(fù)面效應(yīng)就會(huì)積少成多。而在處理一些特殊化審計(jì)時(shí)，工作人員也欠缺規(guī)范流程和特殊化的綜合考慮，往往依照經(jīng)驗(yàn)或普通研究方法進(jìn)行處理，最終在落實(shí)工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤，這些都是具體流程欠缺規(guī)范化的后果。
2、依據(jù)的方法單一乏味
我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作本就是一個(gè)復(fù)雜的情況，所以在處理內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)需要具體問(wèn)題具體分析，需要多種多樣的審計(jì)方法來(lái)進(jìn)行處理，可是在實(shí)際具體的落實(shí)中，可以看到所依據(jù)的方法十分單一。有些是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門人員數(shù)量比較少，有時(shí)因?yàn)闀r(shí)間比較少，為節(jié)約時(shí)間，或者是因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作中的懈怠或缺乏責(zé)任感等等原因造成我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在處理內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)總是采用相同的十分單一乏味的審計(jì)方法。無(wú)論是對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)題的處理還是對(duì)于線下問(wèn)題的處理，我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)于問(wèn)題的`本身都不能夠深入了解，然后根據(jù)具體情況作出符合實(shí)際發(fā)展需要的解決，大多采用一些固定模式進(jìn)行套用，對(duì)于具體問(wèn)題的研究有待深入，這種方法雖然從表面上看節(jié)約了時(shí)間，但是整體來(lái)看卻嚴(yán)重降低了工作的質(zhì)量和效率。這種單一乏味而又低效率的工作方法已經(jīng)嚴(yán)重影響到了農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)展，需要盡快改善。
四、當(dāng)前優(yōu)化我國(guó)農(nóng)村合作金融組織審計(jì)的現(xiàn)實(shí)路徑分析
面對(duì)我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)所存在的種種問(wèn)題，以及優(yōu)化我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的必要性，可以根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家在這方面的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，在我國(guó)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)采取必要的措施建立合理有效的管理機(jī)制和方法規(guī)范，從而提高我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)能力的提高和工作開展的順利。
1、多部推進(jìn)，完成綜合體系
構(gòu)建農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)聽起來(lái)好像簡(jiǎn)單，但是并不是一個(gè)或幾個(gè)簡(jiǎn)單的部門或工作人員就能完成的，它需要很多部門的共同配合才能完成。正是由于在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中需要多部門共同推進(jìn)，所以建設(shè)多部門一體化的綜合管理體系就變得更加必要和迫切。首先，人力資源管理部門要做好審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的人員分配問(wèn)題，需要哪些人員，采取什么方法，具體怎么去做，這都需要人力資源管理部門有一個(gè)詳細(xì)的計(jì)劃，并做好相應(yīng)的安排。財(cái)務(wù)部門則需要對(duì)于審計(jì)工作中各個(gè)環(huán)節(jié)的資金需要，資金流出和流入有記錄，每一筆資金的流動(dòng)方向都能詳細(xì)明確。監(jiān)督部門則需要做好監(jiān)督管理工作，對(duì)于其他部門或整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作都能起到監(jiān)督管理的作用，對(duì)相關(guān)工作和人員作出標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，對(duì)于一些可能出現(xiàn)的問(wèn)題提早做好防御措施等等。這三大部門索然看起來(lái)是各司其職，但是卻又是內(nèi)部統(tǒng)一的，它們之間需要相互配合，資源能夠和諧統(tǒng)一。建立一個(gè)一體化的管理體系可以對(duì)著三個(gè)部門有一個(gè)整體的規(guī)范和管理，在三個(gè)部門出現(xiàn)矛盾時(shí)或不同意見看法時(shí)，這個(gè)綜合的管理體系就會(huì)根據(jù)更部門的實(shí)際情況和需要作出調(diào)整，從而作出最有利的安排。
2、構(gòu)建平臺(tái)，公辦私營(yíng)相互合作
我們可以看到法國(guó)的農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)工作，采用的是公私合營(yíng)的方式，并且經(jīng)過(guò)的多年的實(shí)踐取得很大成效，而這個(gè)方法同樣適用于我國(guó)的發(fā)展。根據(jù)我國(guó)實(shí)際發(fā)展需要，建立公辦企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)之間的合作平臺(tái)，有效推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)。由于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特殊的地理因素和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的特殊化，這就為資源的開發(fā)和有效利用創(chuàng)造了不同于城市的條件。所以這就需要公辦企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)互相合作，采取同樣的方法和觀點(diǎn)以追求共贏，一旦任何一方出現(xiàn)資金問(wèn)題或者人力資源問(wèn)題可以相互幫助。在二者之間的合作平臺(tái)上交流，如果任何一方出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象或?qū)徲?jì)方法問(wèn)題，另一方可以及時(shí)知道并作出補(bǔ)救措施?；蛘咴趯?shí)際工作中資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，雙方可以根據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行彌補(bǔ)?？傊?，公辦于私營(yíng)互相合作的審計(jì)模式是十分有必要的，不僅能夠帶動(dòng)相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，也能推動(dòng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行，彌補(bǔ)農(nóng)村地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)條件相對(duì)薄弱的缺點(diǎn)。
五、總結(jié)
根據(jù)我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和存在的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言意義重大。為了滿足它的需要必須作出一定的調(diào)整。而鑒于發(fā)達(dá)國(guó)家，如美國(guó)的多元復(fù)合型管理、法國(guó)的公私合作式管理、德國(guó)的內(nèi)部審計(jì)外包等等這些有效的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我們國(guó)家都可以拿來(lái)實(shí)踐，并根據(jù)我國(guó)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整。所以在以后的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)工作中需要不斷推行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、建立一套完整、客觀的評(píng)價(jià)體系，并且積極落實(shí)相關(guān)政策，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略功能，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效、有序的進(jìn)行，以滿足不斷發(fā)展的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的高效運(yùn)營(yíng)及發(fā)展的客觀現(xiàn)實(shí)需要。
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醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文怎么寫5
20XX年全縣醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞衛(wèi)生中心工作，以創(chuàng)新的工作思路、科學(xué)的工作方法、務(wù)求實(shí)效的工作態(tài)度，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作用，促進(jìn)我縣衛(wèi)生事業(yè)又好又快發(fā)展。今年重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作:
一、突出財(cái)務(wù)收支和項(xiàng)目資金審計(jì)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能
全年計(jì)劃對(duì)4個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)施常規(guī)審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支、項(xiàng)目資金管理、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理及票據(jù)、物價(jià)等就地開展績(jī)效審計(jì)。從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和項(xiàng)目資金規(guī)范管理方面入手，檢查工作中不規(guī)范的做法和存在的問(wèn)題，提出建議和整改措施，建立長(zhǎng)效管理機(jī)制，規(guī)范管理，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)。
二、運(yùn)用審計(jì)成果，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的督促整改
科學(xué)分析和梳理審計(jì)結(jié)果，有效發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能，立足發(fā)展，著眼整改，充分運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果。加大審計(jì)后續(xù)跟蹤力度，及時(shí)了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)中所查出問(wèn)題的整改情況，在整改過(guò)程中，注重加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，確保內(nèi)部管理規(guī)范有序。同時(shí)督促未被審計(jì)的單位對(duì)照其它被審計(jì)單位暴露出的問(wèn)題，組織自查整改。
三、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)交流，提升內(nèi)部審計(jì)效率
加大對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)審工作的力度，深入進(jìn)行調(diào)查研究，總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)內(nèi)審工作的深入開展和審計(jì)工作水平的提高。加強(qiáng)單位之間相互學(xué)習(xí)和交流，不斷提高本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的能力。
加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)關(guān)之間的溝通與交流，創(chuàng)新審計(jì)思路，改進(jìn)審計(jì)方法，努力提高衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作效率。今年計(jì)劃請(qǐng)審計(jì)部門對(duì)公立醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。
四、強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平
加強(qiáng)審計(jì)人員政治思想教育，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)能力;提高審計(jì)人員職業(yè)道德，樹立強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，積極而公正地履行審計(jì)職責(zé)。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文怎么寫6
一、財(cái)政審計(jì)
1、本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（省定）。以促進(jìn)加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理，規(guī)范財(cái)政資金分配行為，逐步構(gòu)建和完善公共財(cái)政制度為目標(biāo)，組織市、縣(市)、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)20xx年度本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)檢查預(yù)算編制和執(zhí)行、預(yù)算超收收入的分配使用、轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用、供電供水等附加的征收和使用情況，揭露和查處預(yù)算超收收入分配使用不合理不合規(guī)，轉(zhuǎn)移支付資金管理使用混亂以及預(yù)算編制不科學(xué)、違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和執(zhí)行財(cái)政改革政策不嚴(yán)等問(wèn)題。6月底結(jié)束。
2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債審計(jì)（省定、全省大交叉）。以摸清鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)情況，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)健康運(yùn)行為目標(biāo)，組織市、縣(市)、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債情況進(jìn)行清理審計(jì)，摸清鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債的數(shù)量、種類及用途，揭示負(fù)債形成的原因，并有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，為市委、市政府化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)提供決策依據(jù)。4月底結(jié)束。
3、財(cái)政決算審計(jì)。以摸清財(cái)政運(yùn)行管理現(xiàn)狀，促進(jìn)深化財(cái)政改革，提高財(cái)政運(yùn)行質(zhì)量為目標(biāo)，對(duì)陽(yáng)新縣(省廳審計(jì))、西塞山區(qū)(市定上年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目)20xx-20xx年度財(cái)政決算進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)財(cái)政收支狀況及運(yùn)行質(zhì)量，地方政府管理和運(yùn)作本級(jí)財(cái)政，財(cái)稅部門預(yù)算管理和理財(cái)治稅情況，以及各項(xiàng)財(cái)政資金管理使用的合法、合規(guī)情況，揭露和查處財(cái)政收入質(zhì)量不高、執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)政改革政策不到位、違反國(guó)家稅收征管政策等問(wèn)題。8月底結(jié)束。
4、財(cái)政四項(xiàng)改革政策執(zhí)行情況審計(jì)調(diào)查（市定）。結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)有關(guān)單位執(zhí)行財(cái)政四項(xiàng)改革政策情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。6月底結(jié)束。
二、行政事業(yè)審計(jì)
5、市直及有關(guān)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)（市定）。以促進(jìn)規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益和財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平為目標(biāo)，對(duì)市政公用事業(yè)局、市人事局等3家行政事業(yè)單位20xx財(cái)務(wù)收支以及市人民政府駐上海聯(lián)絡(luò)處20xx-20xx年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)查處虛報(bào)支出項(xiàng)目騙取財(cái)政預(yù)算資金，利用職權(quán)亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款，違反收支兩條線，亂發(fā)亂補(bǔ)，私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。11月底結(jié)束。
6、醫(yī)院行業(yè)審計(jì)（市定）。以促進(jìn)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范醫(yī)院行業(yè)收費(fèi)行為，加強(qiáng)藥品和醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)管理為目標(biāo)，組織全市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黃石市中心醫(yī)院(上年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目)、黃石市一醫(yī)院、黃石市二醫(yī)院、黃石市四醫(yī)院、黃石市結(jié)核病防治院所等5家市級(jí)醫(yī)院和大冶市、陽(yáng)新縣各1家本級(jí)醫(yī)院20xx年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)查處違規(guī)亂收費(fèi)、亂加價(jià)、盲目采購(gòu)大型醫(yī)療設(shè)備造成閑置和浪費(fèi)、在藥品、醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)拿回扣等問(wèn)題，促進(jìn)降低醫(yī)療成本，解決人民群眾看病貴問(wèn)題，為我市公共衛(wèi)生體制建設(shè)服務(wù)。6月底結(jié)束。
7、學(xué)校行業(yè)審計(jì)（市定）。以促進(jìn)加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，規(guī)范教育行業(yè)收費(fèi)行為為目標(biāo)，組織全市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)市實(shí)驗(yàn)高中、市六中2所市級(jí)學(xué)校和四個(gè)城區(qū)各1所本級(jí)學(xué)校20xx年度財(cái)務(wù)收支情況。重點(diǎn)查處學(xué)校亂收費(fèi)、亂辦班等問(wèn)題，深刻分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)措施和建議，為加強(qiáng)我市教育體制建設(shè)決策服務(wù)。6月底結(jié)束。
三、專項(xiàng)資金審計(jì)
8、五項(xiàng)社會(huì)保障資金審計(jì)（省定）。以摸清社會(huì)保障資金管理現(xiàn)狀，促進(jìn)加強(qiáng)資金管理，完善我市社會(huì)保障體系建設(shè)為目標(biāo)，按照審計(jì)署的統(tǒng)一部署，組織對(duì)市本級(jí)、大冶市、陽(yáng)新縣20xx年度企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、企業(yè)年金和工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金等5項(xiàng)社會(huì)保障資金進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)基金收入的真實(shí)完整性和支出的合法合規(guī)性，揭露和查處擠占挪用、損失浪費(fèi)等問(wèn)題，保障資金安全完整，維護(hù)社會(huì)弱勢(shì)群體的利益。6月底結(jié)束。
9、扶貧資金審計(jì)（省定）。以促進(jìn)市委、市政府扶貧工作方針、政策的貫徹落實(shí)，保障我市扶貧開發(fā)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)，組織對(duì)陽(yáng)新縣20xx至20xx年度扶貧開發(fā)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)檢查扶貧資金的撥付、管理和使用，以及扶貧開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)及效益情況，揭露和查處有意拖欠、虛列支出、擠占挪用和損失浪費(fèi)等問(wèn)題。6月底結(jié)束。
10、三項(xiàng)市級(jí)專項(xiàng)資金審計(jì)（市定）。以促進(jìn)專項(xiàng)資金加強(qiáng)管理，提高資金使用效益為目標(biāo)，對(duì)城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育附加費(fèi)、糧食儲(chǔ)備基金20xx-20xx年度的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。6月底結(jié)束。
四、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)
11、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)（市定）。以促進(jìn)加強(qiáng)項(xiàng)目管理，規(guī)范投資行為，提高投資效益為目標(biāo)，對(duì)黃石理工學(xué)院、市城投公司等市政府投資1000萬(wàn)元以上項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)。重點(diǎn)檢查工程投資是否履行了相關(guān)審批程序，工程質(zhì)量和資金使用效益如何，揭露違xxx采購(gòu)和招投標(biāo)程序、擠占挪用項(xiàng)目資金、虛報(bào)工程造價(jià)和損失浪費(fèi)等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，為完善我市投資體制服務(wù)。11月底結(jié)束。
12、國(guó)外援貸款項(xiàng)目審計(jì)（省定）。以促進(jìn)加強(qiáng)管理，合理有效利用外資，提高資金使用效益和外債償還能力為目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)署授權(quán)，組織對(duì)世行貸款公共衛(wèi)生項(xiàng)目、磁湖污水治理工程項(xiàng)目、日本協(xié)力銀行貸款城市防洪項(xiàng)目、結(jié)核病控制項(xiàng)目(衛(wèi)Ⅴ)、林業(yè)持續(xù)發(fā)展項(xiàng)目(林業(yè)四期)等國(guó)外援貸款建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)檢查國(guó)外貸援資金和本級(jí)配套建設(shè)資金到位和使用、項(xiàng)目設(shè)備采購(gòu)和使用、提款報(bào)賬等情況，揭露項(xiàng)目執(zhí)行中存在的違反國(guó)家法規(guī)和國(guó)外貸援款項(xiàng)目協(xié)定，以及內(nèi)部控制存在重大缺陷等問(wèn)題。7月底結(jié)束。
五、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)審計(jì)
13、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)審計(jì)。以摸清家底，揭示風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)能力為目標(biāo)，組織對(duì)市糧食儲(chǔ)備公司20xx-20xx年度資產(chǎn)負(fù)債損益情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)、合法性，揭露企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真、因決策失誤、管理不善導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失和損失浪費(fèi)等問(wèn)題，嚴(yán)肅查處內(nèi)外勾結(jié)、弄虛作假、侵占國(guó)有資產(chǎn)的行為。以資產(chǎn)的盈利性、流動(dòng)性和安全性為尺度，從資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)結(jié)果和資產(chǎn)構(gòu)成方面，分析評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、健全內(nèi)部控制和自我約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。11月底結(jié)束。
六、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告核查
14、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告核查（市定）。以規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為為目標(biāo)，組織對(duì)部分社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，重點(diǎn)揭露違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、串通作弊、出具虛假報(bào)告、造成國(guó)有資產(chǎn)和政府資金流失等問(wèn)題，促進(jìn)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。11月底結(jié)束。
七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
15、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制約，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)為目標(biāo)，組織對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行監(jiān)督權(quán)中，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況、重要經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)執(zhí)行情況、重點(diǎn)資金、資產(chǎn)管理使用情況，并探索離任審計(jì)與任中審計(jì)結(jié)合、合法合規(guī)性審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)并重的路子，以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，廉潔自律，提高經(jīng)濟(jì)管理水平。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文怎么寫7
內(nèi)部審計(jì)大學(xué)論文
摘要：內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)涵蓋對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量、時(shí)間使用、人員分配、審計(jì)效果等方面的綜合考核和評(píng)價(jià)。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要方法及優(yōu)缺點(diǎn)，并基于平衡計(jì)分卡對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行探析。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);績(jī)效評(píng)價(jià);評(píng)價(jià)方法
一、引言
隨著我國(guó)全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一；審計(jì)人員能力有待加強(qiáng)；審計(jì)環(huán)境還需進(jìn)一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。新形勢(shì)下，采用績(jī)效評(píng)價(jià)方式能夠全方位考核內(nèi)部審計(jì)工作，促使內(nèi)審工作在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務(wù)。
二、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的含義和內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)績(jī)效是指在一定時(shí)期內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)部門為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無(wú)形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計(jì)部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)主要由以下五個(gè)基本要素組成。一是評(píng)價(jià)主體，是指評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行者，包括專門的機(jī)構(gòu)、組織和人員；二是評(píng)價(jià)客體，是指評(píng)價(jià)對(duì)象，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目組等。三是評(píng)價(jià)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)做出客觀評(píng)價(jià)，并將評(píng)判結(jié)果運(yùn)用于管理；四是評(píng)價(jià)方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實(shí)施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評(píng)價(jià)活動(dòng)的方式方法。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括評(píng)價(jià)其應(yīng)該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個(gè)方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的各項(xiàng)審計(jì)工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)包括：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否如實(shí)向管理層反映情況；審計(jì)意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計(jì)成本，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成一定工作量，達(dá)到一定工作效果所耗用的時(shí)間、人力和經(jīng)費(fèi)。審計(jì)成本是績(jī)效考評(píng)的重要因素之一，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)普遍存在審計(jì)任務(wù)時(shí)間緊、任務(wù)重，而審計(jì)力量不足的情況，如何有效控制審計(jì)成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計(jì)效果十分重要；四是審計(jì)質(zhì)量控制，是指審計(jì)工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計(jì)程序，是否關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是否提出合理化建議等。
三、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的方法以及存在的問(wèn)題
1.目標(biāo)管理法及其存在問(wèn)題
目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心，內(nèi)審工作績(jī)效評(píng)價(jià)從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評(píng)。它的優(yōu)點(diǎn)在于：一是基于企業(yè)整體目標(biāo)，具有大局意識(shí)，從頂層目標(biāo)出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標(biāo)，進(jìn)而使組織上下都為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力；二是具有員工參與機(jī)制，員工可以參加目標(biāo)制定，避免員工對(duì)目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)更為客觀、合理，能夠有效激勵(lì)員工。目標(biāo)管理思想在評(píng)價(jià)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)部門的績(jī)效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應(yīng)變性，目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定，對(duì)于形勢(shì)轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性；二是目標(biāo)管理注重結(jié)果，而忽略了過(guò)程；三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的部門，短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會(huì)扭曲內(nèi)部審計(jì)的職能。
2.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其存在問(wèn)題
關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個(gè)部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是一個(gè)系統(tǒng)化的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點(diǎn)關(guān)注和選取對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo)，再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá)，形成部門和個(gè)體的核心戰(zhàn)略目標(biāo)，有效傳遞了企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，特別是對(duì)內(nèi)部審計(jì)這樣特殊的部門，從哪些維度來(lái)分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。
3.經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)方法及其存在問(wèn)題
經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)，指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東投資價(jià)值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績(jī)的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的綜合性評(píng)價(jià)指標(biāo)，還存在不足：一是評(píng)價(jià)模式過(guò)于綜合，對(duì)于具體部門及個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)難以操作；二是側(cè)重于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險(xiǎn)把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評(píng)價(jià)。
四、基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)及其可行性分析
1.平衡計(jì)分卡的含義及特點(diǎn)
平衡計(jì)分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)之間、財(cái)務(wù)度量績(jī)效與非財(cái)務(wù)度量績(jī)效之間、企業(yè)內(nèi)部成長(zhǎng)與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績(jī)效，進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計(jì)分卡方法認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)（Financial）、客戶（Customers）、內(nèi)部流程（InternalBusinessProgress）、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)（LearningandGrowth）四個(gè)角度審視自身業(yè)績(jī)。平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過(guò)程的核心地位，它以一種簡(jiǎn)單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個(gè)層面展現(xiàn)出來(lái)。與傳統(tǒng)的.績(jī)效評(píng)價(jià)不同，平衡計(jì)分卡有著自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)：一是評(píng)價(jià)指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)；二是平衡計(jì)分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)通用語(yǔ)言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財(cái)務(wù)優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級(jí)向下層層分解。
2.平衡計(jì)分卡的優(yōu)越性
平衡計(jì)分卡與其他績(jī)效評(píng)價(jià)相比，獨(dú)特優(yōu)勢(shì)在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計(jì)分卡的“平衡觀”。平衡計(jì)分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”：財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡；外部指標(biāo)（股東、客戶）與內(nèi)部指標(biāo)（組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來(lái)業(yè)績(jī)指標(biāo)之間的平衡；客觀業(yè)績(jī)指標(biāo)與主觀業(yè)績(jī)指標(biāo)之間的平衡；短期衡量指標(biāo)和長(zhǎng)期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計(jì)分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計(jì)分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo)，并設(shè)立具體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)將員工報(bào)酬與測(cè)評(píng)指標(biāo)連接起來(lái)的辦法促使員工采取一切必要的行動(dòng)去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。
3.平衡計(jì)分卡在內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)中的可行性
平衡計(jì)分卡通過(guò)財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個(gè)維度制定績(jī)效指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的績(jī)效，其運(yùn)用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實(shí)可行性：3.1平衡計(jì)分卡是一種準(zhǔn)確的計(jì)量工具。內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)具有特殊性，較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析，平衡計(jì)分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合，適用于內(nèi)部審計(jì)部門績(jī)效評(píng)價(jià)，從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行全方位的量化績(jī)效考核。3.2平衡計(jì)分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計(jì)不再以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo)，而是站在管理層角度，對(duì)企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動(dòng)、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實(shí)等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)，平衡計(jì)分卡的多維度評(píng)價(jià)方式與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作相契合。
參考文獻(xiàn):
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醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文怎么寫8
《 鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化探討 》
鐵路內(nèi)部審計(jì)是旨在經(jīng)濟(jì)考察、評(píng)估的重要獨(dú)立系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)一般用于對(duì)鐵路內(nèi)部日常展開的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。①鐵路內(nèi)部審計(jì)主要是通過(guò)對(duì)所屬的鐵路企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，針對(duì)事前、事中、事后3個(gè)階段進(jìn)行檢查和審計(jì)。這樣的步驟可以使得鐵路的國(guó)有資本處于一個(gè)安全的狀態(tài)，并且使其得到集中合理的使用，保存應(yīng)有的價(jià)值，甚至可以使得價(jià)值得到長(zhǎng)期提升。②伴隨著鐵路內(nèi)部市場(chǎng)機(jī)制的深度變革，加上產(chǎn)權(quán)關(guān)系的進(jìn)一步明晰，鐵路行業(yè)的資產(chǎn)增值能力在不斷上升，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的能力需求也在持續(xù)增加。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)信息化的地位顯得越發(fā)重要和牢固。
1內(nèi)部審計(jì)信息化的基本內(nèi)涵
1.1內(nèi)部審計(jì)信息化的概念
從整體的角度出發(fā)，善于利用先進(jìn)的'信息技術(shù)解決問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)信息化的一個(gè)重要標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)旨在促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變、提高運(yùn)轉(zhuǎn)效率、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。針對(duì)企業(yè)或者組織運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所建立的信息系統(tǒng)進(jìn)行細(xì)致的、具體的咨詢的有計(jì)劃性、有組織性全方位、高層次、寬領(lǐng)域的活動(dòng)。①網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng);②人力資源系統(tǒng);③應(yīng)用系統(tǒng);④安全系統(tǒng);⑤規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)集各種信息于一身，便于審計(jì)人員對(duì)信息進(jìn)行分析、統(tǒng)籌、運(yùn)用及維護(hù)。同時(shí)，也會(huì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)管進(jìn)行規(guī)劃和明確，以便于充分理解審計(jì)工作，并科學(xué)地實(shí)現(xiàn)監(jiān)管。
1.2內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)容構(gòu)成：①利用信息技術(shù)為手段展開內(nèi)部審計(jì)工作，這是一種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)人員的方法;②信息系統(tǒng)審計(jì)，這是一種通過(guò)建立科學(xué)的信息系統(tǒng)，并對(duì)企業(yè)定時(shí)、定期、定量進(jìn)行內(nèi)部審查、控制風(fēng)險(xiǎn)、高效管理的方法。這個(gè)活動(dòng)能夠?qū)π畔⒌恼鎸?shí)度和合法度進(jìn)行評(píng)估，從而增強(qiáng)組織的信息管理，優(yōu)化組織信息結(jié)構(gòu)并且提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意義
當(dāng)今科學(xué)技術(shù)進(jìn)步驚人，可謂日新月異，而信息化的進(jìn)程亦借助這一股科學(xué)技術(shù)的助力在不斷發(fā)展。時(shí)代的變化導(dǎo)致了企業(yè)需求的變化：對(duì)信息化管理的需求在不斷上升，對(duì)其自身組織應(yīng)該如何構(gòu)建、如何開發(fā)也投入了非常多的精力。建立科學(xué)、健康、持久的內(nèi)部信息審計(jì)系統(tǒng)對(duì)組織而言具有重大意義，其主要表現(xiàn)為。
2.1企業(yè)的審計(jì)效率能夠顯著提升
手工操作的審計(jì)方式屬于傳統(tǒng)的審計(jì)方式，在過(guò)去一段很長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，大部分的審計(jì)人員都是運(yùn)用這種審計(jì)方式展開審計(jì)工作。但隨著近年來(lái)一大批企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求持續(xù)不斷增加，經(jīng)濟(jì)責(zé)任、審計(jì)業(yè)務(wù)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的需求也相應(yīng)增加?；跁r(shí)代的變革，我們應(yīng)當(dāng)積極投入研發(fā)新的審計(jì)方式，便于緩解企業(yè)審計(jì)需求旺盛的問(wèn)題。此時(shí)，審計(jì)信息化應(yīng)運(yùn)而生。它能夠使得審計(jì)工作從審計(jì)項(xiàng)目確立到實(shí)施，從審計(jì)建議的提出到采納，從審計(jì)檔案的形成到完善更加系統(tǒng)化、科學(xué)化、速度化。因?yàn)閷徲?jì)信息化能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，收集、提取、分析、挖掘、管理各種審計(jì)信息和資料，加快審計(jì)速度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2能夠保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化管理
ERP是一種可以突破時(shí)間、區(qū)域、部門、公司來(lái)整合信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。這種企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)能夠運(yùn)用先進(jìn)的信息管理想法，融入先進(jìn)的信息技術(shù)，對(duì)組織進(jìn)行全面集中的監(jiān)管，將信息風(fēng)險(xiǎn)降至最低。伴隨著信息技術(shù)的不斷提高，企業(yè)ERP系統(tǒng)也運(yùn)行得越來(lái)越好，它相對(duì)于以前的信息系統(tǒng)而言有巨大的進(jìn)步。ERP系統(tǒng)作為企業(yè)未來(lái)發(fā)展的不二選擇，是因?yàn)樗嬖诓豢纱娴膬?yōu)勢(shì)。這種優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)為它能夠更加科學(xué)、安全、系統(tǒng)、高效開展審計(jì)工作。在這種有保障性系統(tǒng)的監(jiān)管下，企業(yè)的信息化管理可以在一個(gè)比較安全的軌道上發(fā)展。
2.3改善內(nèi)部審計(jì)人力資源不足的情況
自從現(xiàn)代企業(yè)加速改革，新的企業(yè)制度逐步建立和完善。企業(yè)管理的重心從傳統(tǒng)的生產(chǎn)型變革成了經(jīng)營(yíng)型。審計(jì)部門也由原來(lái)的表層控制深入到了內(nèi)部控制。這種深層的內(nèi)部控制則要求審計(jì)工作負(fù)責(zé)范圍從單純的財(cái)務(wù)拓展到采購(gòu)、營(yíng)銷、管理等各個(gè)方面。因此，科技工作范圍的拓展，自然需要更多員工的參與。此時(shí)，就有可能會(huì)出現(xiàn)人手不夠的情況。采取審計(jì)信息化的方式，有助于通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)輔助工作人員解決問(wèn)題，這樣能夠改善人力資源不足的情況，優(yōu)化審計(jì)資源的配置，發(fā)揮審計(jì)工作的最大優(yōu)勢(shì)。
2.4對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展有利
審計(jì)工作的開展不是孤立地自發(fā)開展，是需要各個(gè)部門的配合的。同時(shí)，審計(jì)工作的開展必須站在一個(gè)重視全局發(fā)展的位置和高度。一個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程，是多種因素一起運(yùn)轉(zhuǎn)的。內(nèi)部審計(jì)則要去考察多種因素，對(duì)多重因素進(jìn)行考察、把控、管理等。對(duì)于多種因素作用下的動(dòng)態(tài)發(fā)展，審計(jì)人員要運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)迅速、準(zhǔn)確處理。尤其是要注意開展3個(gè)階段的審計(jì)：①事前審計(jì);②事中審計(jì);③事后審計(jì)。采用3個(gè)階段審計(jì)的方式能夠形成全方位、多層次、寬領(lǐng)域的審計(jì)局面，幫助企業(yè)順利完成現(xiàn)代化審計(jì)進(jìn)程。
3現(xiàn)階段影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的主要因素
內(nèi)部審計(jì)信息化作為一個(gè)新興的事物，暫時(shí)處于一個(gè)發(fā)展的初級(jí)階段，尤其是建設(shè)程度和實(shí)踐水平方面，各種問(wèn)題依然對(duì)審計(jì)人員造成了很大困擾，一系列問(wèn)題阻礙了內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)程。針對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度和合法度的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)擔(dān)任著重要的角色。審計(jì)證據(jù)的提供有利于實(shí)施有效的控制，并且對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行到位的評(píng)估，使得內(nèi)部審計(jì)工作在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下依然能夠順利進(jìn)行。
3.1欠缺一致的計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)
隨著信息化的程度也在不斷加深，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所使用的技術(shù)手段、所挑選的審計(jì)內(nèi)容也跟著發(fā)生巨大的變革。面對(duì)各種各樣的變化，企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)建立一致的計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，利于審計(jì)人員開展審計(jì)工作，也利于企業(yè)系統(tǒng)有效地管理。
3.2審計(jì)人員受到傳統(tǒng)審計(jì)方式的束縛，對(duì)新環(huán)境的內(nèi)部審計(jì)信息化概念理解不充分，忽略信息化進(jìn)程受到傳統(tǒng)的審計(jì)思想、手段、內(nèi)容的影響，審計(jì)信息化沒有受到高度的重視，信息化的進(jìn)程較為緩慢。企業(yè)對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)不同，對(duì)這項(xiàng)工作的重視程度也不同。對(duì)于企業(yè)而言，部分企業(yè)僅注重配備自動(dòng)化的辦公設(shè)備，形成系統(tǒng)化的信息管理，在審計(jì)查賬方面還沒有適當(dāng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。對(duì)于個(gè)人而言，部分審計(jì)人員思想依然停留在傳統(tǒng)審計(jì)方式的層面，沒有合理運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，難以適應(yīng)時(shí)代和科學(xué)技術(shù)的需要，阻礙了審計(jì)信息化的進(jìn)程。
3.3計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)滯后
目前，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件開發(fā)主要側(cè)重于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集，而憑證抽查、賬表通用檢查、賬務(wù)信息查詢等模塊的設(shè)計(jì)也僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的部分基礎(chǔ)工作。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)不足，勢(shì)必造成軟件的安全性無(wú)法得到保障，進(jìn)而影響信息系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定。另外，軟件研發(fā)滯后還會(huì)導(dǎo)致某些重要信息在未經(jīng)允許的情況被利用，甚至進(jìn)行不合法修改，更有可能出現(xiàn)損害及丟失的情況。由于近年來(lái)信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化軟件已由單機(jī)版完善至網(wǎng)絡(luò)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，審計(jì)信息化的建設(shè)還是比較緩慢的。
3.4內(nèi)部審計(jì)人員操作計(jì)算機(jī)的水平有限
傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境下，已經(jīng)形成了一支較強(qiáng)工作能力的審計(jì)隊(duì)伍。但是，在新的審計(jì)方法沖擊下，大部分的審計(jì)人員沒有完成從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代化審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。要完成這個(gè)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)必須學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高計(jì)算機(jī)水平。只有這樣，才能保持信息系統(tǒng)開發(fā)、操作、管理、維護(hù)幾個(gè)部分順利運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，我們要定時(shí)定量對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決。
4促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程的策略和建議
在構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)信息化的過(guò)程中，我們將面臨“軟件問(wèn)題”和“硬件問(wèn)題”?！败浖?wèn)題”包括思想觀念、創(chuàng)新手法、組織管理等方面;“硬件問(wèn)題”則包括組織審計(jì)人員上課培訓(xùn)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資源配置、整合內(nèi)部審計(jì)資源等方面。應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面做起。
4.1計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)章、制度及標(biāo)準(zhǔn)不斷完善
目前，我國(guó)已經(jīng)建立了《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，在此基礎(chǔ)上，我們應(yīng)當(dāng)加快其他一系列法規(guī)制度的建立和完善。在這一個(gè)過(guò)程中，必須建立科學(xué)有效、建設(shè)性強(qiáng)的計(jì)算機(jī)規(guī)章制度，幫助審計(jì)人員完成任務(wù)。需要特別注意的是，必須針對(duì)“如何進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)”、“如何對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)”、“如何收集審計(jì)證據(jù)”等問(wèn)題設(shè)立相適應(yīng)的準(zhǔn)則。同時(shí)，明確審計(jì)的具體內(nèi)容，限定審計(jì)的具體范圍，促使內(nèi)部審計(jì)信息化向著規(guī)范化、制度化的方向邁進(jìn)。只有這樣，才能將降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍。
4.2增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的了解，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)和完善
企業(yè)管理者應(yīng)該更新關(guān)于內(nèi)部審計(jì)信息化的思想觀念，合理分配人力、物力和財(cái)力，行使有效的手段。同時(shí)，加強(qiáng)組織網(wǎng)絡(luò)知識(shí)學(xué)習(xí)和計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員對(duì)信息化管理和信息化建設(shè)的重視性，鼓勵(lì)審計(jì)人員靈活使用審計(jì)模式和手段，將信息技術(shù)融合到審計(jì)工作當(dāng)中，完成從傳統(tǒng)審計(jì)模式向現(xiàn)代化審計(jì)模式轉(zhuǎn)變的過(guò)程。
4.3對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行科學(xué)、有效的規(guī)劃
內(nèi)部審計(jì)信息化的構(gòu)建會(huì)是一個(gè)長(zhǎng)久的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程需要企業(yè)投放大量資金和資源，而構(gòu)建的終極目標(biāo)是建立審計(jì)監(jiān)控子系統(tǒng)。從企業(yè)的角度出發(fā)，企業(yè)要深刻意識(shí)到科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步所帶來(lái)的日新月異的變化，并結(jié)合這種變化做出自身改變。從審計(jì)信息化的角度來(lái)說(shuō)，審計(jì)信息化的進(jìn)程、階段、方向要得到明確。只有這樣，才有利于內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展，從而利于企業(yè)的發(fā)展。
4.4鼓勵(lì)使用審計(jì)軟件，并積極研發(fā)和不斷創(chuàng)新
組織一批具有深厚的知識(shí)能力和對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及計(jì)算機(jī)有資深了解的專業(yè)隊(duì)伍，鼓勵(lì)他們發(fā)揮自己的長(zhǎng)處，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)通用軟件的研發(fā)，保障開發(fā)的軟件能夠讓其他非專業(yè)的人員也可以理解并且運(yùn)用。同時(shí)，要定時(shí)定期定量，并且結(jié)合最新研究成果對(duì)軟件進(jìn)行更新和維護(hù)，使得軟件的安全系數(shù)不斷提高。使用優(yōu)秀版本的審計(jì)軟件，能夠保障電子數(shù)據(jù)的真實(shí)度和安全度，能夠使得審計(jì)信息化的方向往分析型的方向邁進(jìn)，使得網(wǎng)絡(luò)成為內(nèi)部審計(jì)工作不可缺少的一部分，進(jìn)而提升工作速度和質(zhì)量，有力控制并減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.5鼓勵(lì)審計(jì)人員終身學(xué)習(xí)，增強(qiáng)綜合能力
內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，離不開資金、技術(shù)、人才。資金是保障，技術(shù)是基礎(chǔ)，人才是關(guān)鍵。從速度和技術(shù)來(lái)看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化相對(duì)滯后，起步晚，起步低。因此，對(duì)審計(jì)對(duì)象的3方面要進(jìn)行直接審計(jì)，這3方面具體是指：①信息系統(tǒng);②內(nèi)部控制;③電子數(shù)據(jù)。要達(dá)到這種審計(jì)水平，就無(wú)疑要求審計(jì)人員同時(shí)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)。因此，要求審計(jì)人員學(xué)會(huì)新知識(shí)，適應(yīng)新的機(jī)制、體制發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)要建立規(guī)章制度，分層、分級(jí)別對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)培訓(xùn)的特定性和實(shí)用性。更重要的是，結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)踐情況，組織審計(jì)人員之間進(jìn)行有效的交流和探討，進(jìn)而解決具體問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)程。
5結(jié)束語(yǔ)
為了企業(yè)的自身發(fā)展，選擇內(nèi)部審計(jì)信息化是非?？茖W(xué)精準(zhǔn)高效的，也是符合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)的。主要的變化歸納為以下幾方面：①由傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮信c事后審計(jì)相結(jié)合，以事中審計(jì)為要點(diǎn);②從單純的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)和動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，以動(dòng)態(tài)審計(jì)為關(guān)鍵;③由過(guò)去的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，以遠(yuǎn)程審計(jì)為重點(diǎn)。加快建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化，有利于幫助審計(jì)人員完成工作任務(wù)，有利于促進(jìn)信息化概念的根深蒂固，有利于企業(yè)控制有可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)立足于不敗之地。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文怎么寫9
內(nèi)部審計(jì)企業(yè)論文
內(nèi)控審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)相對(duì)獨(dú)立的保證與咨詢工作，其最終的目標(biāo)是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，提升企業(yè)的運(yùn)作經(jīng)營(yíng)效率。
【1】我國(guó)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之SWOT分析
一、內(nèi)部審計(jì)及其環(huán)境概述
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度于1983 年開始建立，至今已經(jīng)歷了30余年的發(fā)展歷程。
年中國(guó)加入WTO以及美國(guó)發(fā)生安然、世通會(huì)計(jì)造假案件以來(lái)，我國(guó)更加關(guān)注與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的建設(shè)。
中國(guó)也開始更多地借鑒和采用IIA(國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì))關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，也對(duì)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)定義以及具體實(shí)施進(jìn)行了一些修訂，希望可以更好地促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展和維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。
二、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的SWOT分析
SWOT分析法是一種綜合考慮組織內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)(Strengths)、劣勢(shì)(Weaknesses)，以及外部環(huán)境的機(jī)遇(Opportunities)、威脅(Threats)，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)從而選擇適當(dāng)戰(zhàn)略的方法。
在本文中，對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的SWOT分析就是對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的環(huán)境因素變化的國(guó)內(nèi)的優(yōu)勢(shì)(Strengths)、劣勢(shì)(Weaknesses)，以及國(guó)際大的背景中遇到的機(jī)遇(Opportunities)、和威脅(Threats)等各方面內(nèi)容進(jìn)行全面考察和分析。
(一)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之優(yōu)勢(shì)分析。
內(nèi)部審計(jì)是公司治理必不可少的部分，對(duì)公司治理起著重要作用。
內(nèi)審部門能夠及時(shí)獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內(nèi)部所存在的問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)，是企業(yè)內(nèi)部的免疫系統(tǒng)。
鑒于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大功能，審計(jì)署修訂發(fā)布了與新的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，揭示著我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)從國(guó)家審計(jì)的輔助地位變?yōu)楠?dú)立行使監(jiān)督職能的，真正意義上的內(nèi)部審計(jì)。
經(jīng)過(guò)30多年來(lái)的發(fā)展，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)，并取得了一定的成果。
另外，一個(gè)重要的方面，就是我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與法律法規(guī)的建立與完善。
具體而言，在1983年至今，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系和審計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善，使內(nèi)部審計(jì)對(duì)日益變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強(qiáng)的適應(yīng)性。
(二)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之劣勢(shì)分析。
我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部，獨(dú)立性較差，尤其當(dāng)內(nèi)部審計(jì)直接隸屬于管理層(CEO)的領(lǐng)導(dǎo)之下，審計(jì)獨(dú)立性更差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公正性和權(quán)威性較低。
同時(shí)，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較不完善，內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)與審計(jì)技術(shù)手段較國(guó)外相對(duì)落后，內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力也不夠強(qiáng)，導(dǎo)致了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不能取得令人滿意的成果。
(三)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之機(jī)遇分析。
隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的騰飛，我國(guó)工業(yè)化和信息化步伐的加快，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)也將越來(lái)越得到政府和企業(yè)的重視。
另外，我國(guó)政府也在大力加強(qiáng)“陽(yáng)光政府”、“權(quán)力在陽(yáng)光下”工程的建設(shè)，使得我國(guó)政府工作透明度的提高和加強(qiáng)了社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的認(rèn)同也為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機(jī)遇。
信息技術(shù)的發(fā)展，一定程度上縮小了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)技術(shù)與手段與西方發(fā)達(dá)國(guó)家之間的差距，為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了“技術(shù)機(jī)遇”。
(四)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之威脅分析。
信息技術(shù)是一把雙刃劍，其在給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)利益的同時(shí)，也帶來(lái)了許多威脅。
具體而言，信息技術(shù)提高了審計(jì)效率，但與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也大大增加了，信息化技術(shù)的提高給內(nèi)部審計(jì)信息安全帶來(lái)了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計(jì)工作造成困難。
“網(wǎng)絡(luò)黑客”正是信息技術(shù)帶來(lái)的顯著地威脅的代表。
因此，我國(guó)在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的同時(shí)，要時(shí)時(shí)刻刻提防信息技術(shù)給我國(guó)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的威脅。
信息化程度提高，也一定程度上，實(shí)現(xiàn)人工智能，削減了內(nèi)部審計(jì)人員的崗位需求。
除此之外，內(nèi)部審計(jì)還存在一大威脅，即內(nèi)部審計(jì)外包。
國(guó)內(nèi)的學(xué)者李益求認(rèn)為在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)企業(yè)治理績(jī)效起著重要的推動(dòng)作用;孫凌云()認(rèn)為內(nèi)審?fù)獍鼘?duì)于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國(guó)發(fā)()認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)在于獲得先進(jìn)審計(jì)技術(shù)及優(yōu)質(zhì)服務(wù)、降低運(yùn)營(yíng)成本、降低代理成本、提高委托代理效益。
這些研究支持了內(nèi)部審計(jì)外包，進(jìn)一步的推動(dòng)了我國(guó)的上市公司和一部分中小公司也開始了內(nèi)部審計(jì)外包。
內(nèi)部審計(jì)外包，將會(huì)威脅著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會(huì)威脅著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。
三、研究結(jié)論
根據(jù)上文，我們運(yùn)用SWOT分析法對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的優(yōu)勢(shì)(Strengths)、劣勢(shì)(Weaknesses)、機(jī)遇(Oppor-tunities)、威脅(Threats)四個(gè)方面進(jìn)行分析，我們認(rèn)為，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的面臨的優(yōu)勢(shì)大于劣勢(shì)，機(jī)遇大于挑戰(zhàn)。
因此，我國(guó)應(yīng)正確對(duì)待優(yōu)勢(shì)(strengths)、劣勢(shì)(Weak-nesses)、機(jī)遇(Opportunities)、威脅(Threats)，爭(zhēng)取化劣勢(shì)為優(yōu)勢(shì)，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國(guó)內(nèi)部審計(jì)得到健康發(fā)展。
具體而言：
(一)面對(duì)優(yōu)勢(shì)，我們應(yīng)該采取增長(zhǎng)型戰(zhàn)略，充分利用機(jī)遇，大力發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，堅(jiān)持走中國(guó)特色的國(guó)際趨同道路。
(二)面對(duì)劣勢(shì)，我們要冷靜分析不足，取長(zhǎng)補(bǔ)短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的積極經(jīng)驗(yàn)，來(lái)發(fā)展我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)。
(三)面對(duì)機(jī)遇，積極把握機(jī)遇，做好充分的準(zhǔn)備，迎接機(jī)遇，充分利用信息技術(shù)和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國(guó)內(nèi)部審計(jì)。
(四)面對(duì)威脅，積極應(yīng)對(duì)，不能消極逃避。
采取技術(shù)安全措施，充分應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息安全威脅。
提高內(nèi)部審計(jì)人員的技能，使得我們內(nèi)部審計(jì)人員是高質(zhì)量、高能力的內(nèi)部審計(jì)人員，使得信息化無(wú)法替代我們的工作。
展望未來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。
但是，我們堅(jiān)信，只要把握內(nèi)部審計(jì)環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機(jī)遇順應(yīng)形勢(shì)進(jìn)行調(diào)整，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)就一定可以應(yīng)對(duì)形勢(shì)的變化，蓬勃發(fā)展。
【2】?jī)?nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究
內(nèi)控審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的諸多管理活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，比如企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等，良好的內(nèi)控審計(jì)工作能夠提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效性給予準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)判斷，內(nèi)控審計(jì)企業(yè)以利益最大化為最終目標(biāo)。
一、企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的重要性
首先，企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具備一定的審查監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)決策進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督審計(jì)，規(guī)范企業(yè)操作，對(duì)于不規(guī)范行為進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，保障企業(yè)各項(xiàng)決策的高效執(zhí)行，準(zhǔn)確判斷企業(yè)所作出的各項(xiàng)決策的正確性，最終使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上。
風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)中非常重要的一項(xiàng)，必須對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的評(píng)估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴(yán)謹(jǐn)性，而企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關(guān)重要。
在企業(yè)管理里，內(nèi)控審計(jì)的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。
最后，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)能對(duì)企業(yè)的各種控制活動(dòng)進(jìn)行非常客觀公正的評(píng)價(jià)，比如企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率等，利用這些評(píng)價(jià)，判定企業(yè)控制活動(dòng)的正確性，并對(duì)其存在的不足之處進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，最終保證企業(yè)控制活動(dòng)的順利、高效進(jìn)行。
二、企業(yè)內(nèi)控審計(jì)實(shí)務(wù)中存在的不足
內(nèi)控設(shè)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化企業(yè)各項(xiàng)管理的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要的位置。
盡管目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)具有較強(qiáng)的科學(xué)性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內(nèi)控審計(jì)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)水平較低、內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜，導(dǎo)致其為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值仍有待進(jìn)一步提高。
1.企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的功能性發(fā)揮不夠充分。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)工作者要以企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況為立足點(diǎn)，將企業(yè)的各項(xiàng)控制活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及內(nèi)控環(huán)境等都融入進(jìn)評(píng)估系統(tǒng)中，但是，就目前來(lái)講，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，僅僅是遵循錯(cuò)誤改正的基本原則，將審計(jì)執(zhí)行程序上授權(quán)審批的一些遺漏點(diǎn)和蓋章審批上的一些小型風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行披露，以及對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中不規(guī)范的瑕疵進(jìn)行披露，如此便破壞了企業(yè)內(nèi)控的完整性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計(jì)忽略了對(duì)一些重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的充分評(píng)估與把握，對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的整體效用性的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響。
2.企業(yè)內(nèi)控審計(jì)體系存在不完善之處。
目前為止，我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)體系有待進(jìn)一步的完善，體系的針對(duì)性與層次性較差，使內(nèi)控審計(jì)工作在開展過(guò)程中存在一定的盲目無(wú)序性，降低了整個(gè)內(nèi)控審計(jì)體系的運(yùn)行效率。
部分企業(yè)常常以部分制度替代內(nèi)控，在對(duì)不同控制層級(jí)、不同業(yè)務(wù)單位進(jìn)行評(píng)判時(shí)都采用同一個(gè)評(píng)判模型，在對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對(duì)于企業(yè)子公司及分支機(jī)構(gòu)等都采用一刀切，很多評(píng)級(jí)盡管在這一級(jí)具有較強(qiáng)的適用性，但是在其子公司中的同等級(jí)別中卻會(huì)顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價(jià)值，使審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)于形式化，與企業(yè)的實(shí)際情況存在較大的出入。
另外，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)構(gòu)存在諸多不合理之處，缺乏審計(jì)管控的獨(dú)立層級(jí)，審計(jì)部門的設(shè)立缺乏考慮與其他相關(guān)部門的管控相對(duì)獨(dú)立性，減弱了其制衡性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職能問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，得不到及時(shí)有效的解決。
3.企業(yè)內(nèi)控審計(jì)整改工作的`落實(shí)存在不到位之處。
內(nèi)控審計(jì)的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬(wàn)分重視，企業(yè)在確認(rèn)了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應(yīng)該針對(duì)這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行全面整改，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成等目標(biāo)。
而在現(xiàn)實(shí)中，因受到各種因素的影響，我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)于自身內(nèi)部控制的整改工作并沒有得到很好的落實(shí)，效率低下的問(wèn)題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯(cuò)屢犯的現(xiàn)象。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)整改工作實(shí)施過(guò)程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實(shí)效性較差，存在著應(yīng)付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內(nèi)控審計(jì)整改工作不能得到很好的落實(shí)。
最后，我國(guó)的審計(jì)部門對(duì)于被審計(jì)單位的整改控制權(quán)利非常有限，特別是獎(jiǎng)懲權(quán)的缺乏，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作整改落實(shí)不到位，最終使企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作得不到本應(yīng)有的發(fā)揮空間。
三、加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用對(duì)策
1.對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的方式方法進(jìn)行創(chuàng)新，提高審計(jì)水平。
社會(huì)經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展對(duì)于企業(yè)內(nèi)控審計(jì)提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時(shí)期跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，對(duì)內(nèi)控審計(jì)的方式方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專家進(jìn)行有效的結(jié)合，實(shí)施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計(jì)，提高對(duì)內(nèi)控審計(jì)增值建議的重視性，提升業(yè)務(wù)管控的水平。
在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計(jì)模式，將其轉(zhuǎn)換為事前防控;其次，提高內(nèi)控審計(jì)的動(dòng)態(tài)性，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)實(shí)施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的手段進(jìn)行創(chuàng)新，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)的信息化建設(shè)，加強(qiáng)實(shí)地審計(jì)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)化控制。
2.加強(qiáng)高素質(zhì)審計(jì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)。
審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合能力等是企業(yè)實(shí)施高效I生的內(nèi)控審計(jì)工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中，必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)相關(guān)工作者的培訓(xùn)，提高其對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，改變其以往對(duì)內(nèi)控審計(jì)不重視的態(tài)度，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要定期對(duì)內(nèi)控審計(jì)人員開展一些相關(guān)的教育培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合能力，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍。
另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對(duì)審計(jì)人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的正常進(jìn)行。
3.強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的全程化監(jiān)督檢查。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)體系作為一項(xiàng)涉及面較廣、實(shí)施過(guò)程復(fù)雜且長(zhǎng)期性的工作，其在執(zhí)行過(guò)程中難免出現(xiàn)控制不嚴(yán)格或者失控的現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的正常健康運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。
這時(shí)企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊(duì)伍就顯得十分重要。
為保障企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量，實(shí)施全程化、全面的內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內(nèi)控審計(jì)工作的高效性與全面性，避免了過(guò)多遺漏點(diǎn)地出現(xiàn)，增強(qiáng)了企業(yè)管理的高效性與嚴(yán)謹(jǐn)性，也在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)控工作的健康發(fā)展。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文怎么寫10
內(nèi)部審計(jì)論文
隨著社會(huì)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)丑聞的曝光，很多企事業(yè)單位意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，有利于提升企事業(yè)單位競(jìng)爭(zhēng)力、改善經(jīng)營(yíng)狀況、控制風(fēng)險(xiǎn)等。
【1】?jī)?nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策
內(nèi)部審計(jì)通過(guò)自查自改企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)狀況、自查自改財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)企事業(yè)單位發(fā)展，指導(dǎo)企事業(yè)單位向利于發(fā)展的方向發(fā)展、幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
雖然我國(guó)引入了國(guó)外的內(nèi)部審計(jì)制度，但由于我國(guó)國(guó)情不同，存在水土不符的現(xiàn)象，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企事業(yè)單位健康發(fā)展。
本文分析出現(xiàn)各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出防范措施，建立健全內(nèi)部審計(jì)管理制度。
2 內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)分析
雖然我國(guó)引入了國(guó)外的內(nèi)部審計(jì)制度，但由于我國(guó)國(guó)情不同，存在水土不符的現(xiàn)象，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企事業(yè)單位健康發(fā)展。
我國(guó)出現(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括內(nèi)部審計(jì)人員技能及職業(yè)道德不高造成的風(fēng)險(xiǎn)、老舊的內(nèi)部審計(jì)方法造成的風(fēng)險(xiǎn)、不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置造成的風(fēng)險(xiǎn)、缺乏內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，下面進(jìn)行具體闡述。
2.1 內(nèi)部審計(jì)人員技能及職業(yè)道德不高造成的風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德及技能不高將給企事業(yè)單位帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德及技能不高，滿足不了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求，帶來(lái)了一定的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德不高，存在企事業(yè)單位財(cái)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)通過(guò)合伙的方式，篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，來(lái)達(dá)到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的目的，使企事業(yè)單位數(shù)據(jù)失真，分析的結(jié)果不真實(shí)，誤導(dǎo)決策者失誤決策;我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的技能不高，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低，僅能簡(jiǎn)單分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能統(tǒng)計(jì)審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的問(wèn)題，無(wú)法為管理者提供相應(yīng)的分析結(jié)果，為決策帶來(lái)幫助。
2.2 老舊的內(nèi)部審計(jì)方法帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
老舊的內(nèi)部審計(jì)方法將給企事業(yè)單位帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
老舊的內(nèi)部審計(jì)方法不能與時(shí)俱進(jìn)，不符合現(xiàn)階段的實(shí)際情況，容易產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)誤差，達(dá)不到企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的初衷。
通過(guò)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比對(duì)，數(shù)學(xué)分析，無(wú)法綜合、全方位分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能給企事業(yè)單位管理決策提供幫助，不利于企事業(yè)單位發(fā)展;通過(guò)抽樣內(nèi)部審計(jì)推定總體結(jié)果，容易產(chǎn)生誤差，推定結(jié)果不一定就是整體的結(jié)果;龐大的數(shù)據(jù)還以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方式來(lái)處理，容易造成數(shù)據(jù)處理失誤，使內(nèi)部審計(jì)不準(zhǔn)確。
2.3 不合理的機(jī)構(gòu)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立將給企事業(yè)單位帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
一般由財(cái)務(wù)部門構(gòu)成，這樣容易互相通氣，使內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立;內(nèi)部審計(jì)崗位有時(shí)候的職位是低于被內(nèi)部審計(jì)的`部分人員的，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)困難，這種機(jī)構(gòu)的設(shè)立必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失真。
機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理是導(dǎo)致企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)失敗的最重要原因，也是根本原因，不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)困難，使內(nèi)部審計(jì)無(wú)法公平公正的進(jìn)行。
2.4 缺乏內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
缺乏內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)將給企事業(yè)單位帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)包括內(nèi)部審計(jì)資料庫(kù)的建立、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立。
缺乏內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)將給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
沒有內(nèi)部審計(jì)資料庫(kù)，不能定期匯總資料，沒法進(jìn)行資料分析;沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，不能通過(guò)縱向及橫向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題;沒有內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，不能科學(xué)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，改善內(nèi)部審計(jì)方式。
3 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
針對(duì)以上分析，提出相對(duì)應(yīng)的防范措施，包括提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德;更新內(nèi)部審計(jì)方法，通過(guò)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn);建立合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);建立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)來(lái)防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.1 提高內(nèi)部審計(jì)人員技能及職業(yè)道德來(lái)防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，采用宣傳教育的方式來(lái)防范財(cái)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)人員合伙篡改數(shù)據(jù)，瞎編內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，運(yùn)用假的數(shù)據(jù)蒙混內(nèi)部審計(jì)過(guò)關(guān)，并輔以法律手段殺雞儆猴，懲罰相關(guān)人員，避免內(nèi)部審計(jì)失真;提高內(nèi)部審計(jì)人員技能可以有限防范風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)培訓(xùn)等方式提高內(nèi)部審計(jì)人員分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力，使其能及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的問(wèn)題，為管理者提供相應(yīng)的分析結(jié)果，為決策帶來(lái)幫助。
3.2 更新內(nèi)部審計(jì)方法來(lái)防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
更新內(nèi)部審計(jì)方法，通過(guò)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
通過(guò)引入管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)等專業(yè)知識(shí)到內(nèi)部審計(jì)中來(lái)，全方位分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，給企事業(yè)單位管理決策提供幫助，促進(jìn)企事業(yè)單位發(fā)展;通過(guò)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍來(lái)判斷內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，把諸多因素都納入內(nèi)部審計(jì)范圍，提高全面性及權(quán)威性;通過(guò)電算化方式處理龐大的數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)處理失誤，使內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確。
3.3 建立合理的機(jī)構(gòu)來(lái)防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
建立合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采用其他的獨(dú)立部門，避免熟悉及平級(jí)帶來(lái)的互相通氣，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立;內(nèi)部審計(jì)崗位人員要具有對(duì)高管的內(nèi)部審計(jì)權(quán)利，這樣能解決職位低給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)困難，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題室，有權(quán)報(bào)告給相關(guān)部門或者有權(quán)進(jìn)行處理。
機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理后能保證企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確，獨(dú)立，使內(nèi)部審計(jì)公平公正的進(jìn)行。
3.4 建立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)來(lái)防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
建立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)將有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)包括內(nèi)部審計(jì)資料庫(kù)的建立、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立。
建立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)將有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
建立內(nèi)部審計(jì)資料庫(kù)，定期匯總、收集資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分類獨(dú)立存儲(chǔ)資料及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，便于企事業(yè)單位后期進(jìn)行分析;建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，通過(guò)縱向及橫向?qū)Ρ泉?dú)立存儲(chǔ)的資料及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)糾正財(cái)務(wù)問(wèn)題;建立內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，科學(xué)、有針對(duì)性、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果反過(guò)來(lái)完善企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理，提升內(nèi)部審計(jì)效果。
【2】?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)外部審計(jì)費(fèi)用影響中外文獻(xiàn)對(duì)比
文章的關(guān)鍵詞有三個(gè)：內(nèi)部審計(jì)、公司治理、審計(jì)費(fèi)用。
第一個(gè)和第三個(gè)在通篇都有體現(xiàn)，而第二個(gè)很少提及，就此作者是這么解釋的：由于內(nèi)部控制質(zhì)量不容易觀察，因此用IAF作為內(nèi)部控制的代理。
并且我們知道內(nèi)部控制是公司治理非常重要的一個(gè)部分。
除此之外，文章得出的結(jié)論：“公司，審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)的管理可以考慮探索提高IAF的質(zhì)量的方法，因?yàn)楦哔|(zhì)量的IAF可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的依賴程度，從而節(jié)省成本”也對(duì)提高公司治理效率有很大的幫助。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);審計(jì)費(fèi)
1 理論基礎(chǔ)
1.1 高質(zhì)量的IAF將引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師更多地依賴這種職能，通過(guò)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作并導(dǎo)致較低的審計(jì)費(fèi)用。
1.2 內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的關(guān)系
通篇圍繞內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的替代觀和補(bǔ)充觀這兩個(gè)競(jìng)爭(zhēng)觀點(diǎn)做出假設(shè)或得出結(jié)論。
(1)替代觀：內(nèi)部控制的增加將降低審計(jì)費(fèi)用，因?yàn)橐环N治理機(jī)制將取代另一種治理機(jī)制，即內(nèi)部控制預(yù)計(jì)會(huì)減少外部審計(jì)監(jiān)督工作。
(2)補(bǔ)充觀：內(nèi)部審計(jì)職能的出現(xiàn)表明公司更加堅(jiān)定地強(qiáng)化公司治理和為更高質(zhì)量的外部審計(jì)支付更多的意愿
1.3 更高質(zhì)量的IAF更有可能積極參與和其他治理機(jī)制(董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和管理層)的互動(dòng)。
這樣的互動(dòng)會(huì)導(dǎo)致更多的審查和報(bào)告，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師花費(fèi)更多的時(shí)間和精力來(lái)審查這些報(bào)告，從而導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用的增加。
作者也據(jù)此設(shè)計(jì)了假設(shè)一：具有較高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)職能的公司更有可能支付更高的外部審計(jì)費(fèi)用。
1.4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)IAF的依賴隨著功能的質(zhì)量和成本節(jié)約的機(jī)會(huì)的增長(zhǎng)而增加， 這表明IAF的質(zhì)量被認(rèn)為對(duì)審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生了負(fù)面影響。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)客戶IAF質(zhì)量評(píng)估較高時(shí)，更愿意依靠IAF或使用內(nèi)部審計(jì)師作為助理。
這是因?yàn)橐揽縄AF工作的決定受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的評(píng)估的影響。
以此為基礎(chǔ)，作者推出了假設(shè)二：IAF對(duì)外部審計(jì)貢獻(xiàn)較高的公司更有可能支付較低的外部審計(jì)費(fèi)用。
而假設(shè)三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師更有可能更多地依賴具有較高質(zhì)量IAF的公司，從而降低外部審計(jì)費(fèi)用。
假設(shè)三是假設(shè)二的衍生假設(shè)。
進(jìn)一步說(shuō)明了，高質(zhì)量的IAFQ對(duì)IAF和審計(jì)費(fèi)用的這一關(guān)系是有加強(qiáng)作用的。
1.5 從特定質(zhì)量部分得出的總體內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)可能是對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的更為精確的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
因此，我們不僅依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)IAFQ的評(píng)估，也構(gòu)建了評(píng)估IAFQ的綜合測(cè)度作為評(píng)估IAFQ的額外的測(cè)試。
2 現(xiàn)實(shí)意義
2.1 有助于理解治理機(jī)制的效果，特別是內(nèi)部審計(jì)的作用和實(shí)踐。
2.2 有助于緩解企業(yè)面臨的逐步增加的內(nèi)部治理壓力，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的成本效率。
2.3 IAF和IAFQ對(duì)于審計(jì)費(fèi)用的影響。
2.4 以往的研究IAF的質(zhì)量評(píng)估依賴內(nèi)部審計(jì)師，而本文基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師，相較以往更加客觀。
2.5 完善了以往IAF對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)貢獻(xiàn)的關(guān)鍵決定因素的研究。
2.6 本文的研究提供了IAFQ在相對(duì)較少規(guī)定的環(huán)境中對(duì)審計(jì)費(fèi)用的重要性的證據(jù)，并補(bǔ)充了IAF在新興市場(chǎng)和發(fā)達(dá)市場(chǎng)的比較。
2.7 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)IAF的依賴和審計(jì)費(fèi)用之間存在顯著的負(fù)相關(guān)” IAFQ對(duì)這種關(guān)系的調(diào)節(jié)作用。
為監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供了進(jìn)一步的證據(jù)，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之間的協(xié)同關(guān)系。
3 中國(guó)的研究現(xiàn)狀
3.1 王守海，楊亞軍 以內(nèi)部審計(jì)師的客觀性和專業(yè)勝任能力以及內(nèi)部審計(jì)師為財(cái)務(wù)報(bào)表提供的幫助為尺來(lái)度量?jī)?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量;以高管層持股、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職設(shè)置情況以及審計(jì)委員會(huì)效率等幾個(gè)控制變量來(lái)控制公司治理對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響。
需要說(shuō)明的是，內(nèi)部審計(jì)部門規(guī)模越大，才會(huì)有更多的內(nèi)部審計(jì)人員直接為外部審計(jì)提供幫助，進(jìn)而減少外部審計(jì)的范圍和有關(guān)程序;內(nèi)部審計(jì)部門規(guī)模越大，部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算越高，則內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量越高。
因此作者以內(nèi)部審計(jì)部門規(guī)模(內(nèi)部審計(jì)部門人數(shù))作為內(nèi)部審計(jì)師對(duì)外部審計(jì)提供的直接和間接的幫助的代理。
得出結(jié)論：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的替代變量與審計(jì)費(fèi)用之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)費(fèi)用的一個(gè)重要的決定變量，在其他條件不變的情況下，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，則審計(jì)費(fèi)用越低。
3.2 謝志華，陶玉俠()分別做了4個(gè)假設(shè)：1.內(nèi)部審計(jì)的組織地位與外部審計(jì)費(fèi)用負(fù)相關(guān)。
2.內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模與外部審計(jì)費(fèi)用負(fù)相關(guān)。
3.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍與外部審計(jì)費(fèi)用負(fù)相關(guān)。
4.內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度與外部審計(jì)費(fèi)用負(fù)相關(guān)。
設(shè)計(jì)外部審計(jì)費(fèi)用模型中的影響因素有：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、期末總資產(chǎn)、存貨喝應(yīng)收賬款之和占期末總資產(chǎn)的比率、擁有控股子公司的數(shù)量、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、上市時(shí)間、聘用的事務(wù)所是否為前十大、是否陷入財(cái)務(wù)困境、當(dāng)期是否得到非標(biāo)意見、審計(jì)委員會(huì)效果、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理是否兩職分離、高管層持股比例、年度和行業(yè)控制變量。
得出結(jié)論：假設(shè)1—3都得以驗(yàn)證，均是顯著負(fù)相關(guān);假設(shè)4雖然呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)，但是并不顯著。
3.3 劉國(guó)常，郭慧()則指出，內(nèi)外審都是公司治理中的監(jiān)督約束機(jī)制，兩者互為替代或補(bǔ)充的關(guān)系。
但是我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與國(guó)外相比還處于初期發(fā)展階段。
從目前的情況來(lái)看，內(nèi)外部審計(jì)之間的有效溝通渠道尚未建立完全，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于外部審計(jì)的利用率仍偏低。
因此，如此現(xiàn)狀下，我國(guó)的內(nèi)外審關(guān)系應(yīng)該是互為補(bǔ)充的關(guān)系。
內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部審計(jì)費(fèi)用影響中外文獻(xiàn)對(duì)比
基于補(bǔ)充觀，作者得出內(nèi)審人數(shù)喝外部審計(jì)費(fèi)用顯著正相關(guān)。
3.4 傅蕾()認(rèn)為，不論是就外部審計(jì)還是企業(yè)管理者而言，利用內(nèi)部審計(jì)工作都可以節(jié)約信息成本，進(jìn)而提高外部審計(jì)的效率，最終反映在對(duì)審計(jì)費(fèi)用的減少上。
內(nèi)外審產(chǎn)生的決定性因素是審計(jì)能夠降低代理成本。
而以降低代理成本為目的，外部審計(jì)就產(chǎn)生了利用內(nèi)部審計(jì)工作的動(dòng)機(jī)。
得出結(jié)論：內(nèi)部審計(jì)人員占全體員工的比例與外部審計(jì)費(fèi)用負(fù)相關(guān);如果內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人擁有公司股權(quán)，那么外部審計(jì)師則認(rèn)為內(nèi)審負(fù)責(zé)人可能為了獲取與級(jí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況掛鉤的股利兒?jiǎn)适Чぷ鞯莫?dú)立性。
針對(duì)這一部分的風(fēng)險(xiǎn)，外部審計(jì)將收取較高的審計(jì)費(fèi)用。
4 相同與不同
由于我國(guó)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能和外部審計(jì)費(fèi)用的研究方面的文獻(xiàn)并不多，最近的一篇也就是謝志華，陶玉俠《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及其特征因素對(duì)外部審計(jì)費(fèi)用的影響——來(lái)自深市主板的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》。
翻閱多篇文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)職能和外部審計(jì)費(fèi)用的關(guān)系探討，大多都認(rèn)為他們存在顯著的負(fù)相關(guān)，剩余的少部分學(xué)者認(rèn)為基于補(bǔ)充觀，他們存在顯著的正相關(guān)。
并沒有一篇文獻(xiàn)，像《內(nèi)部審計(jì)職能質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部審計(jì)的貢獻(xiàn)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響》這樣將內(nèi)外審的關(guān)系一分為二為替代和補(bǔ)充觀，并全面探究二者的關(guān)系。
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