下面是范文網(wǎng)小編整理的企業(yè)虧損情況自查報(bào)告共3篇(關(guān)于企業(yè)虧損的自查報(bào)告)，歡迎參閱。

企業(yè)虧損情況自查報(bào)告共1

　　沈陽飛龍藥業(yè)有限公司

　　關(guān)于2009年—2011年經(jīng)營虧損情況自查報(bào)告

　　新民市國稅局：

　　公司就2009年—2011年三年度所得稅虧損情況作了全面自查，現(xiàn)將自查情況向貴局匯報(bào)如下：

　　我公司系由新民市招商引資2004年在新民注冊(cè)成立的中藥制藥公司，公司經(jīng)過兩年多投資建設(shè)于2006年7月份才正式投產(chǎn)運(yùn)營，至今才6年的經(jīng)營歷史。因?yàn)閷儆谛聞?chuàng)立的企業(yè)，再加上近年來我國中藥制藥行業(yè)的整體蕭條，企業(yè)是在非常困難的情況下成長。現(xiàn)公司擁有職工70余人，擁有16個(gè)制劑品種的生產(chǎn)。公司組織結(jié)構(gòu)簡單，人員配備齊全，通過了國家藥品生產(chǎn)GMP驗(yàn)證，具有一般納稅人資格，因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量好、品種系獨(dú)家專利，年銷售額在逐漸增加，稅收情況在逐年遞增。

　　因?yàn)閷儆谛聞?chuàng)辦企業(yè)，管理不到位，人員流動(dòng)性大，尤其財(cái)務(wù)人員的不穩(wěn)定，造成企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期的混亂，也給貴局帶來很多麻煩，給稅收征輯帶來困難，因?yàn)楣芾聿坏轿辉斐傻碾m無偷稅漏稅但在財(cái)務(wù)賬面卻表現(xiàn)了不能理解而不得不以偷稅漏稅論處，公司領(lǐng)導(dǎo)及所有人深表痛心，在通過2011年被貴局稽查后，公司進(jìn)行了大規(guī)模的整改，現(xiàn)在基本已經(jīng)將財(cái)務(wù)問題理順，在今后的管理中以前的混亂不會(huì)再發(fā)生，我們?cè)谂ψ鲆粋€(gè)遵紀(jì)守法的好企業(yè)、好市民，在此貴局對(duì)我公司不遺余力的幫助表示感謝。

　　根據(jù)中藥制藥行業(yè)整體盈利水平，公司在設(shè)計(jì)之初經(jīng)過測算：盈利平衡點(diǎn)是當(dāng)銷售收入超過1500萬時(shí)企業(yè)會(huì)有盈利產(chǎn)生。

一、2009年度情況

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報(bào)銷售收入為4,870,元，財(cái)務(wù)記賬銷售收入為6,709,元

（2）財(cái)務(wù)帳記錄銷項(xiàng)稅為1，140，元，進(jìn)項(xiàng)稅為634，元，繳納增值稅

　　支出為231，元。

　　納稅申報(bào)為銷項(xiàng)稅827，元，進(jìn)項(xiàng)稅636，,元，繳納增值稅192，

　　元。

2.存在問題及處理：

（1）因?yàn)樨?cái)務(wù)人員屢屢更改，賬目錯(cuò)誤混亂，記賬與申報(bào)脫節(jié)，數(shù)據(jù)間無邏輯關(guān)系，

　　問題嚴(yán)重。經(jīng)過幾次概略核實(shí)，2010年10月我公司補(bǔ)記2009年度銷售收入640，

　　655元，補(bǔ)繳稅款108，元。但是再三經(jīng)過核實(shí)，問題依然很突出，故2011

　　年9月份上報(bào)市局稽查立案，經(jīng)過新民市稽查分局近半年的反復(fù)核查并于2012

　　年2月份做了查補(bǔ)稅加罰款等處理，對(duì)2009年--2011年及以前問題做了最終定

　　性結(jié)論。（附遼寧省新民市國家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰告知書、新民國稅罰告【2012】

　　13號(hào)）。

（2）因?yàn)樨?cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟練，對(duì)于2010年10月補(bǔ)記的2009年銷售收入未及時(shí)做

　　賬處理，故造成2010年度財(cái)務(wù)記錄與納稅申報(bào)出現(xiàn)偏差，故在本次自查中發(fā)現(xiàn)

　　此問題，擬在請(qǐng)示貴局后按照稽查分局辦法做賬處理，同時(shí)合并兩次補(bǔ)計(jì)銷售收

　　入綜合對(duì)2009年度所得稅納稅清繳做一次性調(diào)增處理。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務(wù)師事務(wù)所在2010年5月24

　　日作出的鑒定報(bào)告（遼集稅鑒字【2010】第0093號(hào)）：2009年度我公司年度虧

　　損1,126,元。

（2）我公司尚在初期發(fā)展階段，生產(chǎn)規(guī)模不能達(dá)到要求，年銷量達(dá)不到利潤盈虧平

　　衡點(diǎn)，產(chǎn)品的毛利水平低只有7%，無法承擔(dān)管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。本年的虧損

　　主要是費(fèi)用支出。

二、2010年度情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報(bào)銷售收入為7,223,元，財(cái)務(wù)記賬銷售收入為6,582,元。

（2）財(cái)務(wù)帳記錄銷項(xiàng)稅為1,227,元，進(jìn)項(xiàng)稅為1,063,元，繳納增值稅

　　支出為163,元。。

　　納稅申報(bào)為銷項(xiàng)稅1,227,923,23元，進(jìn)項(xiàng)稅為1,064,元。繳納增值稅為

　　163, 元。

2.存在問題及處理

（1）因?yàn)楸灸晔芤郧澳甓蓉?cái)務(wù)混亂的拖累，賬目處理上調(diào)整多，無可避免的出現(xiàn)一

　　些小的偏差，如上2009年補(bǔ)稅未合理做賬務(wù)處理，記賬過程中小的失誤等等。

（2）從5月份至本年的11月份一直積極配合國稅對(duì)以前賬目進(jìn)行核查，努力糾正

　　以前年度遺留的賬目不清問題。對(duì)財(cái)務(wù)記賬與申報(bào)出現(xiàn)的640，元未入

　　賬銷售收入偏差擬如上處理。

（3）財(cái)務(wù)記賬方面因?yàn)?月份134#、135#、136#、137#、138#、139#憑證做以前

　　年度錯(cuò)誤調(diào)整，出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅與申報(bào)數(shù)有元的偏差，11月份129#憑證因

　　為忘記做進(jìn)項(xiàng)稅扣除，出現(xiàn)元的偏差，對(duì)后者偏差擬于2012年度結(jié)束

　　時(shí)統(tǒng)一調(diào)整。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務(wù)師事務(wù)所在2011年5月7日

　　作出的鑒定報(bào)告（遼集稅鑒字【2011】第0050號(hào)）：2010年度我公司年度虧損

　　390,元。

（2）本年虧損面有減少得益于山白消食合劑和芩翹口服液兩項(xiàng)產(chǎn)品產(chǎn)品材料成本的

　　降低，毛利率上升至20%，在人工成本相對(duì)無上漲的情況下取得。但是銷量不

　　足仍然是企業(yè)虧損的主因，銷售量難以承擔(dān)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用。

三、2011度情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報(bào)銷售收入為6,871,元，財(cái)務(wù)記賬銷售收入為6,871,元。

（2）財(cái)務(wù)帳記錄銷項(xiàng)稅為1,168,元，進(jìn)項(xiàng)稅為963,元，繳納增值稅支

　　出為214,元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出15,元。

　　納稅申報(bào)為銷項(xiàng)稅1,168,元，進(jìn)項(xiàng)稅為963,元。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　15,元，繳納增值稅為219, 元。

2.存在問題及處理

（1）本年伴隨GMP延期復(fù)件工作展開，財(cái)務(wù)工作基本上走上完善階段，9月份配

　　合新民國稅稽查將以前年度問題做了一個(gè)完美的了結(jié)，企業(yè)也步入正規(guī)，而且出現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺的跡象。

（2）財(cái)務(wù)記賬方面仍出現(xiàn)小的問題，就是在本年9月132#憑證時(shí)忘記扣除進(jìn)項(xiàng)稅

元，致使賬面與申報(bào)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅元的誤差，擬在年底進(jìn)行一次性調(diào)整賬目處理。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務(wù)師事務(wù)所在2012年5月14

　　日作出的鑒定報(bào)告（遼集稅鑒字【2012】第0049號(hào)）：2011年度我公司年度虧損1,510,元。

（2）因?yàn)樯习肽昶髽I(yè)集中精力在于GMP驗(yàn)證工作，生產(chǎn)時(shí)斷時(shí)續(xù)，雖然經(jīng)銷商訂

　　貨訂單很大，企業(yè)可以組織規(guī)模生產(chǎn)，但是因?yàn)轵?yàn)證需要，不能有效組織生產(chǎn)，所取得的銷售幾乎是集中在6月份以后，但是伴隨中藥材價(jià)格上漲、加工費(fèi)上漲、人工成本上漲、驗(yàn)證在生產(chǎn)方面的改造投入加大了基本生產(chǎn)成本的上升，企業(yè)毛利率銳減到11%，再加上銷售量仍無法達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)，最終虧損出現(xiàn)加大。

（3）從本年度后半年看到的銷售趨勢(shì)可以預(yù)見2012年企業(yè)將出現(xiàn)翻倍趨勢(shì)的增長，

　　生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大將引導(dǎo)企業(yè)一舉站上盈虧平衡點(diǎn)之上，企業(yè)扭虧為盈不再是夢(mèng)想。具體情況可參看2012年1月—6月份統(tǒng)計(jì)表。故在2012年初我們給出的預(yù)測是本年盈利超過30萬。

　　沈陽飛龍藥業(yè)有限公司

　　2012年7月20日

　　虧損自查報(bào)告（共8篇）

　　家電下鄉(xiāng)電器虧損自查報(bào)告

　　企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況自查報(bào)告

　　企業(yè)能耗情況自查報(bào)告

　　煤炭企業(yè)能耗情況自查報(bào)告

企業(yè)虧損情況自查報(bào)告共2

　　沈陽飛龍藥業(yè)有限公司

　　關(guān)于2009年—2011年經(jīng)營虧損情況自查報(bào)告

　　新民市國稅局：

　　公司就2009年—2011年三年度所得稅虧損情況作了全面自查，現(xiàn)將自查情況向貴局匯報(bào)如下：

　　我公司系由新民市招商引資2004年在新民注冊(cè)成立的中藥制藥公司，公司經(jīng)過兩年多投資建設(shè)于2006年7月份才正式投產(chǎn)運(yùn)營，至今才6年的經(jīng)營歷史。因?yàn)閷儆谛聞?chuàng)立的企業(yè)，再加上近年來我國中藥制藥行業(yè)的整體蕭條，企業(yè)是在非常困難的情況下成長?，F(xiàn)公司擁有職工70余人，擁有16個(gè)制劑品種的生產(chǎn)。公司組織結(jié)構(gòu)簡單，人員配備齊全，通過了國家藥品生產(chǎn)GMP驗(yàn)證，具有一般納稅人資格，因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量好、品種系獨(dú)家專利，年銷售額在逐漸增加，稅收情況在逐年遞增。

　　因?yàn)閷儆谛聞?chuàng)辦企業(yè)，管理不到位，人員流動(dòng)性大，尤其財(cái)務(wù)人員的不穩(wěn)定，造成企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期的混亂，也給貴局帶來很多麻煩，給稅收征輯帶來困難，因?yàn)楣芾聿坏轿辉斐傻碾m無偷稅漏稅但在財(cái)務(wù)賬面卻表現(xiàn)了不能理解而不得不以偷稅漏稅論處，公司領(lǐng)導(dǎo)及所有人深表痛心，在通過2011年被貴局稽查后，公司進(jìn)行了大規(guī)模的整改，現(xiàn)在基本已經(jīng)將財(cái)務(wù)問題理順，在今后的管理中以前的混亂不會(huì)再發(fā)生，我們?cè)谂ψ鲆粋€(gè)遵紀(jì)守法的好企業(yè)、好市民，在此貴局對(duì)我公司不遺余力的幫助表示感謝。

　　根據(jù)中藥制藥行業(yè)整體盈利水平，公司在設(shè)計(jì)之初經(jīng)過測算：盈利平衡點(diǎn)是當(dāng)銷售收入超過1500萬時(shí)企業(yè)會(huì)有盈利產(chǎn)生。

一、2009年度情況

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報(bào)銷售收入為4,870,元，財(cái)務(wù)記賬銷售收入為6,709,元

（2）財(cái)務(wù)帳記錄銷項(xiàng)稅為1，140，元，進(jìn)項(xiàng)稅為634，元，繳納增值稅支出為231，元。

　　納稅申報(bào)為銷項(xiàng)稅827，元，進(jìn)項(xiàng)稅636，,元，繳納增值稅192，元。

2.存在問題及處理：

（1）因?yàn)樨?cái)務(wù)人員屢屢更改，賬目錯(cuò)誤混亂，記賬與申報(bào)脫節(jié)，數(shù)據(jù)間無邏輯關(guān)系，問題嚴(yán)重。經(jīng)過幾次概略核實(shí)，2010年10月我公司補(bǔ)記2009年度銷售收入640，655元，補(bǔ)繳稅款108，元。但是再三經(jīng)過核實(shí)，問題依然很突出，故2011年9月份上報(bào)市局稽查立案，經(jīng)過新民市稽查分局近半年的反復(fù)核查并于2012年2月份做了查補(bǔ)稅加罰款等處理，對(duì)2009年--2011年及以前問題做了最終定性結(jié)論。（附遼寧省新民市國家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰告知書、新民國稅罰告【2012】13號(hào)）。

（2）因?yàn)樨?cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟練，對(duì)于2010年10月補(bǔ)記的2009年銷售收入未及時(shí)做賬處理，故造成2010年度財(cái)務(wù)記錄與納稅申報(bào)出現(xiàn)偏差，故在本次自查中發(fā)現(xiàn)

　　此問題，擬在請(qǐng)示貴局后按照稽查分局辦法做賬處理，同時(shí)合并兩次補(bǔ)計(jì)銷售收入綜合對(duì)2009年度所得稅納稅清繳做一次性調(diào)增處理。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務(wù)師事務(wù)所在2010年5月24日作出的鑒定報(bào)告（遼集稅鑒字【2010】第0093號(hào)）：2009年度我公司年度虧損1,126,元。

（2）我公司尚在初期發(fā)展階段，生產(chǎn)規(guī)模不能達(dá)到要求，年銷量達(dá)不到利潤盈虧平衡點(diǎn)，產(chǎn)品的毛利水平低只有7%，無法承擔(dān)管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。本年的虧損主要是費(fèi)用支出。

二、2010年度情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報(bào)銷售收入為7,223,元，財(cái)務(wù)記賬銷售收入為6,582,元。

（2）財(cái)務(wù)帳記錄銷項(xiàng)稅為1,227,元，進(jìn)項(xiàng)稅為1,063,元，繳納增值稅支出為163,元。。

納稅申報(bào)為銷項(xiàng)稅1,227,923,23元，進(jìn)項(xiàng)稅為1,064,元。繳納增值稅為163, 元。

2.存在問題及處理

（1）因?yàn)楸灸晔芤郧澳甓蓉?cái)務(wù)混亂的拖累，賬目處理上調(diào)整多，無可避免的出現(xiàn)一些小的偏差，如上2009年補(bǔ)稅未合理做賬務(wù)處理，記賬過程中小的失誤等等。

（2）從5月份至本年的11月份一直積極配合國稅對(duì)以前賬目進(jìn)行核查，努力糾正以前年度遺留的賬目不清問題。對(duì)財(cái)務(wù)記賬與申報(bào)出現(xiàn)的640，元未入賬銷售收入偏差擬如上處理。

（3）財(cái)務(wù)記賬方面因?yàn)?月份134#、135#、136#、137#、138#、139#憑證做以前年度錯(cuò)誤調(diào)整，出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅與申報(bào)數(shù)有元的偏差，11月份129#憑證因?yàn)橥涀鲞M(jìn)項(xiàng)稅扣除，出現(xiàn)元的偏差，對(duì)后者偏差擬于2012年度結(jié)束時(shí)統(tǒng)一調(diào)整。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務(wù)師事務(wù)所在2011年5月7日作出的鑒定報(bào)告（遼集稅鑒字【2011】第0050號(hào)）：2010年度我公司年度虧損390,元。

（2）本年虧損面有減少得益于山白消食合劑和芩翹口服液兩項(xiàng)產(chǎn)品產(chǎn)品材料成本的降低，毛利率上升至20%，在人工成本相對(duì)無上漲的情況下取得。但是銷量不足仍然是企業(yè)虧損的主因，銷售量難以承擔(dān)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用。

三、2011度情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報(bào)銷售收入為6,871,元，財(cái)務(wù)記賬銷售收入為6,871,元。

（2）財(cái)務(wù)帳記錄銷項(xiàng)稅為1,168,元，進(jìn)項(xiàng)稅為963,元，繳納增值稅支出為214,元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出15,元。

納稅申報(bào)為銷項(xiàng)稅1,168,元，進(jìn)項(xiàng)稅為963,元。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出15,元，繳納增值稅為219, 元。

2.存在問題及處理

（1）本年伴隨GMP延期復(fù)件工作展開，財(cái)務(wù)工作基本上走上完善階段，9月份配合新民國稅稽查將以前年度問題做了一個(gè)完美的了結(jié)，企業(yè)也步入正規(guī)，而且出現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺的跡象。

（2）財(cái)務(wù)記賬方面仍出現(xiàn)小的問題，就是在本年9月132#憑證時(shí)忘記扣除進(jìn)項(xiàng)稅元，致使賬面與申報(bào)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅元的誤差，擬在年底進(jìn)行一次性調(diào)整賬目處理。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務(wù)師事務(wù)所在2012年5月14日作出的鑒定報(bào)告（遼集稅鑒字【2012】第0049號(hào)）：2011年度我公司年度虧損1,510,元。

（2）因?yàn)樯习肽昶髽I(yè)集中精力在于GMP驗(yàn)證工作，生產(chǎn)時(shí)斷時(shí)續(xù)，雖然經(jīng)銷商訂貨訂單很大，企業(yè)可以組織規(guī)模生產(chǎn)，但是因?yàn)轵?yàn)證需要，不能有效組織生產(chǎn)，所取得的銷售幾乎是集中在6月份以后，但是伴隨中藥材價(jià)格上漲、加工費(fèi)上漲、人工成本上漲、驗(yàn)證在生產(chǎn)方面的改造投入加大了基本生產(chǎn)成本的上升，企業(yè)毛利率銳減到11%，再加上銷售量仍無法達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)，最終虧損出現(xiàn)加大。

（3）從本年度后半年看到的銷售趨勢(shì)可以預(yù)見2012年企業(yè)將出現(xiàn)翻倍趨勢(shì)的增長，生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大將引導(dǎo)企業(yè)一舉站上盈虧平衡點(diǎn)之上，企業(yè)扭虧為盈不再是夢(mèng)想。具體情況可參看2012年1月—6月份統(tǒng)計(jì)表。故在2012年初我們給出的預(yù)測是本年盈利超過30萬。

　　沈陽飛龍藥業(yè)有限公司

　　2012年7月20日

企業(yè)虧損情況自查報(bào)告共3

　　企業(yè)所得稅虧損自查報(bào)告

　　目前，開平區(qū)現(xiàn)有重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)6家，鋼鐵行業(yè)稅收占全區(qū)地稅收入的6成以上。為此，開平區(qū)局不斷加強(qiáng)鋼鐵行業(yè)特別是虧損鋼鐵企業(yè)的稽查檢查，在200

4、2005兩年鋼鐵行業(yè)效益整體下滑的大形勢(shì)下，不僅促進(jìn)了應(yīng)收盡收，而且有效保障了該行業(yè)稅基。

一、強(qiáng)化虧損鋼鐵企業(yè)管理的背景以及工作思路

　　2004-2005年，全國鋼鐵業(yè)在宏觀調(diào)控的大背景下，出現(xiàn)了一定程度的效益滑坡。表現(xiàn)在原材料價(jià)格波動(dòng)較大、成品鋼價(jià)格持續(xù)走低、工人工資維持原有水平、市場銷路不暢通。特別對(duì)一些中、小型規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，影響尤其明顯。以開平區(qū)為例，6家重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)全部申報(bào)虧損。在該局的鋼鐵行業(yè)月份入庫稅款統(tǒng)計(jì)中，除城建稅、“地方三稅”外，出現(xiàn)了所得稅“零申報(bào)”的“經(jīng)?；壁厔?shì)。在這種大背景下，全面加強(qiáng)虧損鋼鐵企業(yè)所得稅零申報(bào)管理、充分保護(hù)稅基尤為重要。對(duì)此，該局充分落實(shí)大稽查的指導(dǎo)思想，要求稽查部門和基層征管單位要做到匯算清繳和日常檢查兩手硬，在應(yīng)收盡收的同時(shí)，保障該行業(yè)所得稅稅基。從開平區(qū)局調(diào)研情況看，管理分局加強(qiáng)日常管理、稽查局和管理分局聯(lián)手匯算、稽查局加強(qiáng)日常檢查，這樣“三位一體”的模式，可以更加貼近企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，保證稅收鏈條的緊密連接，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)鋼鐵業(yè)稅收信息、財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)信息的動(dòng)態(tài)掌握，解決企業(yè)信息和稅務(wù)信息相對(duì)不對(duì)稱的問題，效果較好。同時(shí)，對(duì)企業(yè)偷稅

　　傾向有了一定的前瞻性預(yù)測和分析。

二、強(qiáng)化虧損鋼鐵企業(yè)管理的方法探究

（一）抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，實(shí)行集約化檢查。從客觀實(shí)際看，一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)相比其他行業(yè)企業(yè)，對(duì)檢查深度、時(shí)間、人員安排上提出了更高要求，大戶企業(yè)檢查更應(yīng)該講究分工和合作，這樣才能提高效率、確保效果。該局按照企業(yè)會(huì)計(jì)科目和相關(guān)稅種設(shè)置，將檢查人員分為不同的小組，即成本（從材料購進(jìn)到成本的結(jié)轉(zhuǎn)）、往來賬目、銷售收入（結(jié)合購銷合同等相關(guān)資料）、流轉(zhuǎn)稅種（城建稅和教育費(fèi)附加）、賬面各項(xiàng)收支（管理費(fèi)、銷售費(fèi)、營業(yè)外收支、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）、固定資產(chǎn)（含在建工程、土地面積，核實(shí)折舊，房產(chǎn)稅、車船稅）、工資（成本、個(gè)人所得稅）等。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的不屬于個(gè)人分工的其他問題，也要求全面紀(jì)錄，并傳遞給相關(guān)分工的檢查人員。同時(shí)，該局堅(jiān)持同一檢查人員在不同企業(yè)檢查中的分工不變，便于對(duì)相關(guān)政策的透徹理解和統(tǒng)一掌握，通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)新問題，以實(shí)現(xiàn)集約化、專業(yè)化檢查。從開平區(qū)局調(diào)研發(fā)現(xiàn)，這種方法實(shí)際效果較好，不僅兼顧了企業(yè)賬面全部，而且便于對(duì)政策的透徹理解掌握以及所負(fù)責(zé)賬戶的深刻認(rèn)識(shí)，便于對(duì)比問題和發(fā)現(xiàn)新問題，起到了舉一反三的作用。通過這種分工和深化，開平區(qū)局很多同志成了特定分工賬戶的“專家”，對(duì)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)起到了積極的促進(jìn)作用。

（二）在查深、查細(xì)、查透上下功夫。一是把成本檢查作為重點(diǎn)和突破口。由于企業(yè)成本核算的復(fù)雜性，成本檢查成為了稅務(wù)管理和稽查的難點(diǎn)。從材料購進(jìn)環(huán)節(jié)的平均單價(jià)檢查開始，到耗材數(shù)量、成本的結(jié)轉(zhuǎn)、甩料核算，逐步細(xì)致檢查，對(duì)原材料暫估入庫、退貨沖回、虧噸問題、原材料年末紅字現(xiàn)象、材料盤點(diǎn)差異、自建行為領(lǐng)用成品鋼等容易掩蓋問題的會(huì)計(jì)現(xiàn)象加大了檢查力度。在2004年的成本類檢查中，累計(jì)調(diào)增應(yīng)稅所得額1200萬元，通過檢查核減了企業(yè)虧損額，保證了稅基不受侵害。二是資金資本化問題得到了重視。2002—2003年，鋼鐵行業(yè)利潤率較高，帶動(dòng)了原有企業(yè)的改、擴(kuò)、建和新建，但所占用資金的財(cái)務(wù)費(fèi)用所有企業(yè)均列支到了當(dāng)期費(fèi)用中，利息資本化問題沒有一家企業(yè)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。通過調(diào)整，促使某鋼鐵公司沖減了當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，其他企業(yè)也不同程度地沖減了當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。雖然調(diào)整數(shù)額不大，但糾正了一個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)處理問題。三是嚴(yán)格規(guī)范納稅調(diào)整。對(duì)企業(yè)賬務(wù)處理中，以白條列支勞務(wù)費(fèi)、占地費(fèi)；損失不經(jīng)審批直接稅前列支；資產(chǎn)的“費(fèi)用化”以及確實(shí)無法支付的應(yīng)付款長期掛賬等問題，進(jìn)行重點(diǎn)檢查，及時(shí)作出納稅調(diào)整，累計(jì)調(diào)增應(yīng)稅所得額500萬元。四是加強(qiáng)了關(guān)聯(lián)企業(yè)的檢查。該區(qū)一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，以集團(tuán)公司形式注冊(cè)的較多，關(guān)聯(lián)方交易較為頻繁。對(duì)此，該局按照當(dāng)期該行業(yè)的市場平均價(jià)格，對(duì)有關(guān)企業(yè)關(guān)聯(lián)方銷售進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)增所得額70萬元；對(duì)部分關(guān)聯(lián)企業(yè)間整體租賃抵頂銀行利息行為進(jìn)行了查處，查補(bǔ)相應(yīng)營業(yè)稅及附帶稅種累計(jì)160萬元，調(diào)增了出租方應(yīng)稅所得；對(duì)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間代付

　　銀行利息行為，通過核對(duì)貸款協(xié)議戶頭，調(diào)整了利息7筆，制止了企業(yè)利潤向虧損企業(yè)轉(zhuǎn)移的問題。五是對(duì)老鋼鐵企業(yè)的地方三稅嚴(yán)格檢查。部分老企業(yè)改、擴(kuò)建后，對(duì)新增部分不及時(shí)申報(bào)的現(xiàn)象較為普遍；一些老企業(yè)沒有土地證，土地使用稅少申報(bào)現(xiàn)象突出；連續(xù)虧損企業(yè)存在新增房產(chǎn)價(jià)值不入賬現(xiàn)象，且較為普遍，造成房產(chǎn)稅少申報(bào)。通過檢查，查補(bǔ)地方三稅20多萬元。

（三）注重查后鞏固工作。企業(yè)所得稅補(bǔ)虧政策是連續(xù)性的，那么檢查更要注重連續(xù)性，保證高質(zhì)量的連續(xù)深入檢查，是保護(hù)稅基的必備條件。該局對(duì)新情況、新問題，及時(shí)向企業(yè)財(cái)務(wù)人員作了講解，同時(shí)保存了上年檢查記錄，以對(duì)來年相同性質(zhì)的問題進(jìn)行著重檢查。從2004年鋼鐵企業(yè)檢查和2005年匯算看，同一性質(zhì)的問題基本得到了杜絕。

三、對(duì)虧損鋼鐵企業(yè)檢查結(jié)果的思考

　　通過強(qiáng)化稽查檢查，該局2003年查補(bǔ)地方三稅30萬元，調(diào)減鋼鐵行業(yè)虧損額億元；2004年查補(bǔ)地方三稅20萬元，調(diào)減虧損額億元，最大限度地減少了侵害稅基現(xiàn)象發(fā)生。從中，該局也發(fā)現(xiàn)了一些值得反思的問題：一是不申報(bào)、少申報(bào)問題較多。這和企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有關(guān)，同時(shí)也說明稅收管理員日常輔導(dǎo)工作還需加強(qiáng)。二是應(yīng)調(diào)未調(diào)問題較為突出。比如營業(yè)外支出中的不合規(guī)問題、超三年的應(yīng)

　　付賬款問題。多數(shù)企業(yè)一定程度上存在僥幸心理。三是企業(yè)偷稅傾向發(fā)生轉(zhuǎn)移。從原來的費(fèi)用類做表面文章，變?yōu)楝F(xiàn)在的成本類作深層文章、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)、涵養(yǎng)折舊、轉(zhuǎn)移利潤等一系列方法和手段。四是對(duì)企業(yè)的日常跟蹤管理不到位。企業(yè)改擴(kuò)建問題、日常報(bào)表的異常情況得不到充分重視。

　　為此，該局建議：一是稅收管理員要加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)日常輔導(dǎo)。很多問題都是日常性調(diào)整問題，但這些問題在年終匯算中發(fā)現(xiàn)以及日后稽查中發(fā)現(xiàn)，與在日常輔導(dǎo)中糾正是不一樣的，企業(yè)一次性調(diào)整，破壞了稅款的均衡入庫。二是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，著力促進(jìn)鋼鐵企業(yè)會(huì)計(jì)的正規(guī)化。三是加強(qiáng)企業(yè)自查。一般的企業(yè)自查都可以對(duì)日常調(diào)整項(xiàng)目作出正確的會(huì)計(jì)處理，同時(shí)可以很好地節(jié)省日后稅務(wù)稽查成本。四是加大處罰力度。對(duì)很多蓄意偷稅行為，要加大處罰力度，發(fā)揮稅收震懾作用，凈化轄區(qū)納稅環(huán)境。

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