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醫(yī)院內部控制制度1
20xx年，我國的醫(yī)院新財會制度修訂完畢，有助于醫(yī)療系統改革的推進，進一步完善財務制度，強化醫(yī)院財務會計內部信息的管理。醫(yī)院的內部控制就是采取規(guī)劃、調整、評價以及控制等方法措施，為了實現其經營發(fā)展的目標，維護醫(yī)院資產完成，提高會計信息可靠性，保證醫(yī)院經營活動能夠順利推進的總稱。新財會制度下，醫(yī)院財務會計內部控制要實現理想的效果需要有完善的措施與體系作為依據，幫助醫(yī)院順利實現其經濟效益。
一、新財會制度下醫(yī)院財務會計內部控制的必要性
加強醫(yī)院財務會計的內部控制是極為必要的，有助于醫(yī)院經營管理的完善，使醫(yī)院管理效果順利實現。醫(yī)院財務會計的內部控制能夠減少醫(yī)院管理過程中的浪費現象，實現高效的管理，為醫(yī)院自身競爭力的提升打下基礎。會計內部控制是醫(yī)院內部控制的核心內容，在醫(yī)院的整個經營管理中都有會計工作的身影，因此完善的會計內部控制制度能夠有效地對管理漏洞進行科學處理，維護醫(yī)院資產的完整。
此外，醫(yī)院會計內部控制也能夠保證會計信息真實完整，依據會計準則，單位需要建立完善的內部會計控制制度，不僅要求會計人員、部門審核監(jiān)督，還需要健全財務管理制度，對內部會計控制進行有效的把握控制，使會計業(yè)務、財務與其他業(yè)務之間能夠相互限制，將會計內部控制的監(jiān)督管理作用充分發(fā)揮出來，使醫(yī)院資產更加完整，會計信息更加真實，嚴格落實執(zhí)行國家的法律法規(guī)以及醫(yī)院的制度等，對醫(yī)院管理者的行為進行約束，落實崗位責任制度。
二、醫(yī)院財務會計內部控制體系的現狀分析
財務會計在不同時期的發(fā)展下逐步形成了內部控制體系。近些年來我國的醫(yī)療改革不斷推進，醫(yī)院財務會計內部控制體系中呈現出很多的問題，限制醫(yī)院的發(fā)展與管理。如今很多醫(yī)院中的財務都是由財務部門統一管理的，財務管理人員一般只是對醫(yī)院的現金以及流動資產等進行管理，由于人員素質水平等方面的影響，審計以及預算也表現出不同程度的問題，使得醫(yī)院的財務會計管理無法滿足市場經濟發(fā)展的實際需要。對此怎樣對醫(yī)院財務會計制度進行改革，建立財務會計內部控制體系，轉變人們的思想觀念，滿足市場發(fā)展的實際需要就成為當前醫(yī)院管理者必須要解決的重點問題。為了建立完善的醫(yī)院財務會計內部控制體系，要依據新財會制度以及市場經濟發(fā)展形勢，科學的改革醫(yī)院現有財務會計內部控制體系，注重醫(yī)院的持續(xù)長久發(fā)展，堅持以人為本的服務理念，進而創(chuàng)造出更好的經濟以及社會效益。
三、新財會制度下醫(yī)院財務會計內部控制體系建設的策略
1.優(yōu)化管理意識，完善管理體系
新財會制度下，要建立醫(yī)院財務會計內部控制體系首先需要優(yōu)化人們的管理意識，使醫(yī)院內部人員對財務會計內部控制體系的建設有科學的認識。同時注重提高醫(yī)院工作人員的專業(yè)技術以及職業(yè)道德，醫(yī)院的管理者以及領導要定期對管理意識的培養(yǎng)情況進行總結分析，采取有效的辦法培養(yǎng)工作人員的`管理意識。對財務會計內部控制體系重要性進行規(guī)范化管理，實現財務會計內部控制體系的建設，并規(guī)范管理體系的建立。培養(yǎng)醫(yī)院工作人員專業(yè)技術以及職業(yè)道德時，還可以定期組織素質比賽，到專門的培訓機構深造，使醫(yī)院所有人員的意識水平提升，保證管理體系的建設更加規(guī)范。
2.健全內部控制體系，實現信息互動交流
醫(yī)院財務會計內部控制體系中涉及控制環(huán)境、風險、活動以及信息溝通等部分，對財務會計內部控制體系完善時需要依據不同內容進行針對性的處理。環(huán)境控制過程中需要醫(yī)院各部門統一規(guī)劃管理的內容以及方法，優(yōu)化醫(yī)院發(fā)展的環(huán)境。風險控制時要建立完善的財務會計風險評估部門，對醫(yī)院中的財務風險有效的評估。控制活動時，要明確活動對于醫(yī)院產生的重要影響，分析其可能創(chuàng)造的經濟以及社會效益，科學的控制活動，實現良好的醫(yī)院效益，為財務會計內部控制體系的建立奠定基礎。信息溝通的控制就是要醫(yī)院各部門與財務會計部門之間有效的溝通聯系，運用現代化的技術手段，科學的監(jiān)督處理信息，使內部控制溝通體系進一步完善。
3.優(yōu)化審計體系，提高審計嚴密性
醫(yī)院財務會計內部控制工作中，審計體系也起到極為重要的作用，要進一步優(yōu)化醫(yī)院審計體系的建立，對醫(yī)院的財務信息以及資金流動等進行明確，加強財務監(jiān)督管理，對醫(yī)院財務會計體系建設以及政策實施情況等進行科學的評價，使審計體系更加科學完整。此外，采用問卷調查或審計控制的方法提高審計體系的嚴密性，能夠對醫(yī)院財務會計內部控制體系進行科學的審計。
四、結束語
新會計制度下醫(yī)院財務會計內部控制體系的建立是極為必要的，新形勢下，要進一步優(yōu)化財務會計內容，使用科學的方法建立內部控制體系，更好的為醫(yī)院財務會計工作的開展服務。強化醫(yī)院工作人員的管理意識，健全管理體系，優(yōu)化財務會計內部控制體系的建設，更好地為醫(yī)院發(fā)展做出貢獻。
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醫(yī)院內部控制制度2
對于公立醫(yī)院來說，內部會計控制制度的實施，主要是為了確保醫(yī)院內部各類財務信息的真實、完整、客觀，保證內部各項財務活動的合法性與有效性，對于確保各項規(guī)章制度的有效執(zhí)行和落實具有重要的作用。但目前，不少公立醫(yī)院在內部會計控制管理方面也出現了不少的問題，特別是對內部會計重視不夠，內部會計控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計監(jiān)督等問題較為突出。強化公立醫(yī)院內部會計控制管理，進一步規(guī)范公立醫(yī)院的財務管理以及經濟活動，已經成為當前公立醫(yī)院管理的重要內容，這對于促進公立醫(yī)院內部管理水平的不斷提升，提高公立醫(yī)院的經濟效益，也有著至關重要的作用。
1.公立醫(yī)院內部會計控制有關概念介紹
公立醫(yī)院的內部會計控制，主要是為了提高公立醫(yī)院財務會計信息質量的真實可靠，確保公立醫(yī)院內部各項資產的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫(yī)院內部會計控制，在內容上主要包括了醫(yī)院內部的貨幣資金管理、實物資產控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對外投資等有關經濟業(yè)務活動的會計控制管理。加強公立醫(yī)院內部會計控制，其必要性主要體現在以下幾方面：
?。?）內部會計控制是確保公立醫(yī)院財產安全的重要保障。在公立醫(yī)院內部實施會計控制管理，能夠對公立醫(yī)院日常經營管理過程中的各種資金資產使用以及具體流向等進行完整的記錄分析，對于保障公立醫(yī)院財產安全可靠，提高會計信息質量，以及評價分析醫(yī)院內部工作績效有著非常重要的作用，同時也是防范公立醫(yī)院內部風險，改進管理效率的'重要手段。
?。?）內部會計控制是提高公立醫(yī)院經濟效益水平的關鍵因素。加強公立醫(yī)院的內部會計控制管理，能夠進一步提高公立醫(yī)院的財務預測以及預算管理水平，尤其是能夠實現對一些業(yè)務的事前預測、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，對于減少支出，提高公立醫(yī)院的經營效益有著重要的推動作用。
（3）內部會計控制是提高公立醫(yī)院運營管理水平的重要內容。強化公立醫(yī)院的內部會計控制管理，可以進一步加強對公立醫(yī)院內部財務會計以及具體醫(yī)療業(yè)務科室的管理控制，而且借助于內部會計控制中有關的監(jiān)督考核機制，對于促進公立醫(yī)院內部績效提升，確保經營管理目標實，非常有利。
2.當前公立醫(yī)院內部會計控制管理中存在的問題分析
?。?）內部會計控制管理理念落后。當前，很多公立醫(yī)院的管理層人員主要出身于醫(yī)院醫(yī)療專業(yè)技術人員，在內部管理過程中，普遍存在著重醫(yī)療業(yè)務、輕內部管理的問題，對于內部會計控制管理重視不夠。有的甚至認為內部會計控制管理，主要是會計記賬管理和會計信息披露，對于內部會計控制的管理職能沒有準確認識，造成了醫(yī)院內部會計控制管理工作流于形式，難以取得實際效果。
?。?）內部會計控制體系不夠完整。很多公立醫(yī)院在內部會計控制管理工作實施以來，還未進行系統的梳理完善，公立醫(yī)院內部會計控制的各種制度、流程以及具體實施細則等都存在著混亂的問題。特別是在內部會計控制管理制度體系方面，很多關鍵控制管理制度還不完善，內部會計控制制度呈現出零散薄弱的問題，未能真正發(fā)揮好提供真實信息以及強化監(jiān)督控制的作用。
?。?）內部會計控制管理中的監(jiān)督檢查不到位。對于內部會計控制管理的具體實施，有的公立醫(yī)院還未能進行有效的內部審計監(jiān)督，造成了內部會計控制管理工作實施過程中出現的一些問題得不到及時的糾正處理，影響了內部會計控制有效性的提高。有的公立醫(yī)院在經營管理過程中出現會計核算不規(guī)范或者是會計信息失真問題，很大程度上與公立醫(yī)院的內部審計監(jiān)督不到位有關。
3.公立醫(yī)院內部會計控制制度改進完善措施
?。?）完善醫(yī)院內部會計控制主要管理制度。提高公立醫(yī)院內部會計控制管理水平，關鍵應該對公立醫(yī)院有關內部會計控制制度進行完善，重點是以下幾項基本制度：完善公立醫(yī)院貨幣資金控制制度，加強對公立醫(yī)院貨幣資金收支、財物保管、流動資金、銀行存款的控制管理；完善實物資產管理制度，建立資產管理臺賬，對公立醫(yī)院的大型醫(yī)療設備、醫(yī)療耗材、藥品以及有關器械等固定資產進行管理；完善采購支出管理制度，對公立醫(yī)院藥品以及庫存物資的采購支出等環(huán)節(jié)加強控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫(yī)院各項收入真實完整，有關的票據、退費以及欠費等管理妥當；完善對外投資管理制度，嚴格按照對外投資授權審批權限進行控制，強化對外投資的會計核算管理；完善公立醫(yī)院債權和債務控制，加強對各類賬款的催收和清欠核查。
?。?）優(yōu)化公立醫(yī)院內部會計制度控制方法。對于公立醫(yī)院的內部會計控制管理，在具體的實施過程中，應該注重選擇更加科學合理的控制方法。具體來說，主要是通過以下方式進行內部會計控制管理：嚴格落實不相容職務分離制度，特別是在會計業(yè)務處理過程中，防范職務舞弊行為的發(fā)生。加強公立醫(yī)院的授權批準控制，對有關的經濟業(yè)務、資金收支等加強管控。強化公立醫(yī)院會計系統控制，對公立醫(yī)院的會計憑證、會計賬簿、財務報告、會計分析、會計核算等方面，加強控制管理，進一步提高公立醫(yī)院的會計基礎工作水平。完善預算控制管理體系，嚴格按照財務預算編制、審批、執(zhí)行、分析、控制、考核的環(huán)節(jié)，強化預算的執(zhí)行力和約束力，提高財務規(guī)劃控制能力。強化財產保護控制，重點通過定期核賬以及應收賬款管理制度，固定資產清產盤點制度等，提高對公立醫(yī)院的資產價值和資產實物控制管理水平。風險控制管理，全面分析公立醫(yī)院經營管理過程中存在的各種風險隱患，防范公立醫(yī)院風險控制問題發(fā)生。
（3）進一步強化公立醫(yī)院內部監(jiān)督檢查機制。在公立醫(yī)院內部會計控制管理方面，首先應該健全完善監(jiān)督檢查機制，特別是充分發(fā)揮好內部審計的作用。要注重進一步提高內部審計部門的獨立性，完善內部審計工作流程，明確內部審計工作重點，并將內部審計逐步推動向內控審計和績效審計轉變，重點加強對公立醫(yī)院的重大項目、重大固定資產投資等方面的審計監(jiān)督，通過審計及時發(fā)現公立醫(yī)院財務會計工作中存在的問題，尤其是內部控制管理方面的漏洞，有針對性地制定改進完善措施。同時，還應該注重積極地引進外部監(jiān)督，通過具有較強專業(yè)性地注冊會計事務所以及審計主管部門等，審計發(fā)現內部會計中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節(jié)，加強整改提升，促進提高內部會計控制有效性。
4.結論
對公立醫(yī)院內部會計控制管理，在具體實施過程中，公立醫(yī)院管理層應該積極轉變管理理念，強化內部會計控制意識，完善公立醫(yī)院的會計組織結構，健全相關管理制度，強化內部會計控制監(jiān)督，促進公立醫(yī)院內部會計控制管理工作水平不斷改進提高。
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醫(yī)院內部控制制度3
為了加強貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀現象的發(fā)生，對貨幣資金收、支管理作如下規(guī)定：
一、凡現金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過銀行規(guī)定限額。出納人員收到現金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現金。保險柜鑰匙必須隨身攜帶。
二、出納員下班前必須將全部現金(包括找零備用金)存入保險柜，妥善保管，不得超過銀行規(guī)定的限額。轉賬支票，現金支票的使用必須經財務科長審批，印鑒必須交叉保管(或分開管理)。
三、嚴格控制簽發(fā)空白支票，特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，由領用人在專設登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對于空白收據的管理，專設登記薄登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。
四、記銀行日記賬與對賬必須由兩人交叉負責，由對賬人制“銀行余額調節(jié)表”。
五、門診、住院收款室貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人打出收入日報匯總表上報財務科，財務科由專人對上報的`匯總報表進行審核，制單會計對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。
2、收款室負責人、財務科應分別定期或不定期對門診收費處進行現金盤點，杜絕挪用現金現象的發(fā)生。
3、收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準確無誤，現金、印鑒、票據要妥善保管。
4、每個收費員必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序收費，電腦票據號與發(fā)票號必須保持一致。
5、收費員應備規(guī)定數額的找零備用金(應根據本醫(yī)院的實際業(yè)務量確定)，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費款，每日下班前必須將全部現金放入保險柜妥善保管。
六、住院結算處貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人(兼會計)打出收入日報匯總表與現金進行核對，對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。
2、財務科應定期或不定期對住院結算處進行現金盤點，杜絕繳款不及時，挪用現金等現象發(fā)生。
3、收款室負責人(兼會計)對每日預收款收據、出院結算憑證票號進行核對檢查。
4、月末由收款室負責人(兼會計)與計算機預收款、應收在院病人醫(yī)療款進行核對，并與銀行對賬同時編制“銀行余額調節(jié)表”。
5、辦理出院結算人員應備規(guī)定數額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應將現金、印鑒、票據妥善保管，每日下班前必須將全部現金放入保險柜。
6、每個辦理出、入院結算人員，必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序，電腦票據號與發(fā)票號必須保持一致。
7、住院病人以轉賬支票交付預交款的，在辦理出院結算時，若有余額必須以轉賬支票形式(銀行規(guī)定的轉賬起點)退回原出票單位，不得退付現金。
七、收款處、住院處退費管理
1、門診檢查，治療費的退費，必須經相關科室的主任、當事人簽字后，方可退費。
2、門診收費員項目打錯需要退費時，必須經收費處負責人核實并簽字后，方可退費。
3、住院處預交款的退費，必須經住院處負責人或財務科長簽字后，方可退費。
4、住院病人費用的退費，必須經科主任、住院部負責人簽字后，方可退費。
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