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關于加強基層建安稅收征管的幾點建議最終1
淺談基層稅收征管工作存在的問題及建議
2014-12-19 09:33:00 | 來源：中國稅務網(wǎng)-寧夏石嘴山市大武口區(qū)地稅局 | 作者：呼寧平 劉慧勇 田曉寧
“基礎不牢，地動山搖”此話道出了基礎工作的重要性。近年來，隨著稅源專業(yè)化管理工作的不斷推進，稅收征管基礎工作得到進一步的規(guī)范，征管水平不斷提高，征管服務質量明顯增強，但是征管現(xiàn)狀與新形勢、新任務的要求相比，還存在著一些問題和不足，現(xiàn)結合基層工作實際對當前稅收管理中存在的問題，談幾點看法。
一、當前基層稅收征管工作中存在的主要問題
（一）稅收征管不適應經(jīng)濟社會的快速發(fā)展。當前稅收征管存在稅收管理要求高而管理員平均素質偏低的現(xiàn)象，稅收征管工作浮于表面，管理廣度和深度的拓展在很大程度上受到限制，征管質量亟待提高。
（二）組織結構問題影響稅收征管整體效能的發(fā)揮。一是上級稅務機關各項管理任務下達存在分散性，基層稅務機關疲于應付，降低了工作效率，加重了稅收管理員和納稅人的負擔。二是各環(huán)節(jié)之間協(xié)調配合不夠。稅收征管、稅源監(jiān)控、納稅評估與稅務稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務銜接不順暢，沒有實現(xiàn)有機的聯(lián)動，阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮。
（三）信息化應用水平不高，稅收征管效率低。目前，基層分局涉稅數(shù)據(jù)信息量雖然較大，但比較零散、不規(guī)范，真實性不強，甚至存在很多垃圾信息，難以通過相關涉稅信息的監(jiān)控手段對納稅人進行準確的風險評估和防范。加之，當前的稅收征管軟件是在原有的征管模式的基礎上開發(fā)的，在實際操作過程中，有的已不適應現(xiàn)在的運行模式，有的工作流程發(fā)生了改變；稅收各類外掛軟件沒有實現(xiàn)互相關聯(lián)，不能實現(xiàn)綜合利用，在推行過程中，往往結果是征管效率沒有多大提高，又加重了基層干部的工作負擔，增加了納稅人的麻煩。
（四）稅收基礎管理不扎實，管理質量不高。部分稅收管理員重視申報征收環(huán)節(jié)，忽視后續(xù)管理環(huán)節(jié)。征期申報結束后有松口氣的觀念，甚至存在完事大吉的想法，輕視基礎管理工作。雙定戶管理存在起征點以上戶的管理較為嚴格，起征點以下戶和臨界起征點戶管理較松，未能完全做到嚴格執(zhí)法。
（五）征管隊伍素質和工作責任心亟待提高。部分干部在日常工作中，不求過得硬，只求過得去，存在“庸、懶、散”的情況，工作激情逐漸減退。一些干部的法制觀念、大局觀念、協(xié)作觀念、責任觀念、效率觀念正在淡化，其學習精神、進取精神、務實精神、創(chuàng)新能力正在衰退。工作的質量和效率達不到相關要求。
二、基層稅收征管中存在上述問題成因剖析
（一）征管隊伍素質與工作要求不適應。一是稅收管理員比例偏低，以寧夏石嘴山市大武口區(qū)地稅局為例，全局在職干部職工94人，直接從事稅收管理的人員26人，占27%，全局管戶10,894戶，人均管戶419戶，管理戶數(shù)較多，征管難度較大。二是業(yè)務素質較低，個別稅收管理員對稅收政策的變化一知半解、似懂非懂；對征管流程掌握得不熟練，程序意識淡??；缺乏企業(yè)財務核算和現(xiàn)代企業(yè)管理方面的知識，面對當前稅源監(jiān)控、納稅評估、稅收分析等這些需要綜合知識的工作顯得難以勝任工作。
（二）稅收管理員擔負的工作負擔過重。在征收管理過程中各項日常管理、申報征收和各類調查工作，就占用管理員1/3的工作量。其中程序化的事務性工作占用較多精力，階段性、突擊性工作任務占總工作量比重較高。為了完成各級布置的階段性、突擊性工作任務，稅收管理員往往只能顧此失彼，正常的稅收工作受到?jīng)_擊，日常巡查等工作不能按時開展，或流于表面性的應付工作，難以體現(xiàn)精細化管理的初衷。
（三）征管手段、辦法滯后。征管手段滯后不能實施有效控管。有的規(guī)范性的文件抽象性太強，可操作性不強，影響了征收管理質量的增強，稅收征管手段和法制一定程度上滯后于時代的發(fā)展，稅收管理員有時感到心有余而力不足。
（四）征管基礎工作不扎實。一方面，原有的一些征管制度和工作流程在一定程度上已不適應當前工作的形勢和要求，稅源監(jiān)控、納稅服務、納稅評估也都不斷賦予了新的內涵，出現(xiàn)了新的變化和提出了新的要求。另一方面，征管基礎工作的不扎實，給一些蓄意偷逃稅的單位和人員以可乘之機，同時我們的稅務干部也存在很大的執(zhí)法風險。
（五）在依托征管軟件實施稅源監(jiān)控過程中。一方面，現(xiàn)行稅收征管基礎工作對計算機的依賴程度越來越高，單純依靠機器去加強基礎工作，事實上沒管好；另一方面，由于弱化了人的作用，丟棄了原來“管戶制”的一些好的經(jīng)驗和做法，干部責任心呈淡化趨勢，沒能很好地利用科技手段，及時完善征管基礎工作，管理實際效果差，執(zhí)法風險大量存在。
三、加強基層稅收征管的建議
（一）建立良好的學習培訓機制。不斷加強稅收管理員的素質培訓，提高稅收管理員的執(zhí)法水平。一是要提高全員思想政治素養(yǎng)，保持政治上的先進性，使每個稅務干部真正餞行“聚財為國、執(zhí)法為民”的稅務宗旨，增強他們工作的自覺性、事業(yè)心、責任感和使命觀。二是提高稅收征管人員對業(yè)務培訓緊迫性、長期性、艱巨性和重要性的認識，采取集中學習、個人自學、輔導講座、崗位練兵等多種方式進行培訓，要加強與稅收工作相關知識的學習，增強隊伍整體的業(yè)務素質，使每名干部業(yè)務上達到熟、精、硬，從而推動征管質量的提高。特別對執(zhí)法第一線的人員，進行定期的法制教育和業(yè)務培訓，逐步樹立起“有法必依”“執(zhí)法必嚴”的法律意識。重點培訓內容應該包括稅收實體法、程序法等一些相關的行政法律法規(guī)，通過詳細講解，使基層稅務人員能夠融會貫通，提高執(zhí)法素質，從而達到減少執(zhí)法不規(guī)范的目的。
（二）探索和推行稅收風險管理。將現(xiàn)代稅收風險管理理念引入稅收征管工作，實行事前預警、事中監(jiān)控、事后督察，成立統(tǒng)一的稅收風險評估部門，最大限度地防范稅收流失，規(guī)避執(zhí)法風險，降低征收成本。一是加強事前預警。通過分析來識別和定位稅收風險，依托信息平臺，有效采集內外部數(shù)據(jù)，梳理各項稅收風險點，設置預警指標，為實施有效管理提供指引和方向，提高各級稅收管理層的稅收風險預警能力。二是加強事中監(jiān)控。在通過分析確認稅收管理風險點的基礎上，針對不同級別的風險，根據(jù)風險提示和相應的疑點數(shù)據(jù)，采取不同的應對管理措施，實現(xiàn)常態(tài)化、動態(tài)化的監(jiān)控，三是加強事后督察。因事前、事中稅收風險管理中無法識別、控制或者人為因素造成稅收管理中存在漏洞、不當或者過錯的，通過事后督察的方式，對稅收管理全過程進行核查，發(fā)現(xiàn)問題的及時整改補救，同時落實責任追究，防止同樣的問題再次發(fā)生。
（三）上下聯(lián)動，切實提高基層行政效能。要按照“稅務機關為基層服務”的要求，精減會議，減少檢查次數(shù)，杜絕重復檢查，精減上報報表，共享信息資源，進一步增強征管大系統(tǒng)的查詢功能，提高查詢速度，優(yōu)化查詢設計，節(jié)省查詢時間，提高查詢效率，發(fā)揮其信息強大的優(yōu)勢，上、下級稅務機關相互配合、相互支持，讓基層及稅務管理員騰出手腳和時間，外出巡查巡管，了解管戶情況，摸清稅源，為做好征管工作打下基礎。
（四）以稅源專業(yè)化管理為紐帶，加強稅源監(jiān)控。一是做好戶籍管理，建立部門信息交換機制，擴大信息來源渠道，繼續(xù)推進聯(lián)合辦證，防止征管漏洞；二是做好重點稅源重點工程項目的管理，實施稅源分類管理和專業(yè)化管理，整合人力資源，提高稅源監(jiān)控質效；三是強化征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入的準確性，把好入口關，確保各類數(shù)據(jù)錄入的真實，加強責任追究，杜絕在征管大系統(tǒng)中出現(xiàn)垃圾信息；四是深入開展納稅評估工作，通過完善的納稅評估體系，借助于社會中介機構力量，準確發(fā)現(xiàn)納稅人風險和稅收征管漏洞，引導納稅人稅法遵從，構建和諧的稅收征納關系；五是做好稅收收入及其相關基礎數(shù)據(jù)信息指標的預測分析，通過分析，及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中的不足。
關于加強基層建安稅收征管的幾點建議最終2
鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的問題及建議
南充市嘉陵區(qū)政協(xié)經(jīng)濟委副主任、區(qū)地稅局副局長 王昌政
自2005年以來，我區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)小城鎮(zhèn)建設迅猛發(fā)展，各種形式的住房修建并存，產(chǎn)權形式多樣，政府及各主管部門管理嚴重缺失。以李渡鎮(zhèn)為例，在場鎮(zhèn)建房有218戶(不包括舊房改造和農民自建)，建筑面積達到平方米。其中，完成平方米，在建平方米。目前，已辦兩證12戶，面積平方米，大多數(shù)都是違規(guī)建設，不僅導致了大量稅收流失，而且危及社會穩(wěn)定。為切實做好我區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)稅收征收管理工作，嘉陵區(qū)地方稅務局從2012年4月起會同有關部門對全區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況進行了實地調研。
一、產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
（一）用地情況。
1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自行掛牌出售、拍賣商品房用地，但未在市區(qū)兩級國土部門備案和變性，仍為集體性質土地。
2、小型企業(yè)、供銷合作社等單位原出售商業(yè)住宅、門面重新開發(fā)。
3、城鎮(zhèn)住戶在原有地基上改、擴、建。
4、臨近場鎮(zhèn)的居民個人在集體土地上建修小產(chǎn)權房。
5、2006年以后土地由國土部門將集體土地轉變?yōu)閲泻笈馁u出讓給個人和房地產(chǎn)企業(yè)。
（二）建設情況。大多數(shù)以居民個人改擴建、合伙建房方式修建，用地和建設都沒有相關部門的批文或許可，也不能提供修建合同或協(xié)議。
（三）監(jiān)管情況。各方監(jiān)管嚴重缺失，往往在辦理產(chǎn)權證時，各方矛盾才集中爆發(fā)，最終多以維護社會穩(wěn)定為由，按處遺解決補辦相關手續(xù)。
二、稅收征管存在的問題
（一）由于各主管部門的監(jiān)管嚴重缺失，致使稅收征管工作無從下手，直接導致了稅收流失。
（二）未建立起有效的涉稅信息交換機制。國土、規(guī)劃、建設等主管部門批準的用地或建設項目等涉稅信息，稅務部門難以取得，單靠稅務部門去找交易雙方當事人，常常是開發(fā)者不露面，購買者外出務工，一部分在家的老人可以聯(lián)系，但情況說不清或不愿說，證據(jù)難以收集，給稅收執(zhí)法工作帶來了極大困難。
（三）有關涉稅政策不明。
1、由于大部分屬于自購材料且與承建方的協(xié)議五花八門，無自建資質、部分承包人也無承建資質且無相關部門批文，建安環(huán)節(jié)的個人所得稅是否應該征收，是否應該在銷售環(huán)節(jié)征收，政策尚不明確。
2、國家稅務總局《關于未辦理土地使用權證轉讓土地有關稅收問題的批復》（國稅函〔2007〕645號）規(guī)定，土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關稅收。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)小產(chǎn)權房是集體土地性質的房屋轉讓是否符合此政策，也尚需國家稅務總局明確。
三、今后工作的幾點建議
總的說來，政府及各職能部門應各施其職，監(jiān)管到位規(guī)范，并由政府建立公共信息交換平臺，尤其是涉稅信息交換平臺。具體來講，需從以下八個方面做出積極努力：
（一）市房管局嘉陵辦事處和區(qū)國土分局要嚴格按照“先稅后證”的要求，憑區(qū)地稅部門開具的《銷售不動產(chǎn)發(fā)票》、《契稅稅收通用完稅證》或《契稅減免稅審批表》原件依法按程序辦理房屋產(chǎn)權和土地使用權證手續(xù)。
（二）區(qū)國土部門在出讓土地時，須通知區(qū)國稅、區(qū)地稅部門派員參加，同時將《國有土地拍賣成交確認書》或《國有土地使用權出讓合同》等相關資料信息抄送區(qū)國稅、區(qū)地稅部門，協(xié)助稅務部門征收土地出讓所涉及的相關稅費及掌握新的稅源信息。產(chǎn)權所有人或土地使用者必須憑區(qū)地稅部門填開的繳納耕地占用稅或契稅的稅收通用完稅證才能辦理（變更）土地使用證。
（三）區(qū)規(guī)劃和建設部門須加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理，積極督促建設單位、施工單位或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及時將相關涉稅資料提交給區(qū)國稅、區(qū)地稅部門備案，并將規(guī)劃和施工許可證抄送區(qū)國稅、區(qū)地稅部門。工程竣工后，規(guī)劃、建設和質監(jiān)等部門對工程進行竣工驗收時，必須查驗其是否具有區(qū)國稅、區(qū)地稅部門出具的納稅證明，否則，不予出具竣工驗收報告。
（四）區(qū)發(fā)改部門須將項目可研（立項）批復文件或企業(yè)投資項目備案（核準）通知書及時抄送區(qū)國稅、區(qū)地稅等部門，各相關職能部門要嚴格憑項目管理部門的批文或備案（核準）通知書嚴格按程序辦理相關手續(xù)，切實加強源頭控制，防止稅收流失。
（五）區(qū)項目管理單位擬發(fā)企業(yè)中標通知書時，須一并將通知內容原文抄送區(qū)國稅、區(qū)地稅部門。6.區(qū)法院、國資辦在拍賣處置各項資產(chǎn)時，須通知區(qū)國稅和區(qū)地稅部門派員參加，向區(qū)稅務部門提供拍賣委托書及拍賣成交通知書，在資產(chǎn)處置收入的分配中要按規(guī)定程序進行，防止稅收流失。
（六）外地企業(yè)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)投資，招投標結束后，相關部門要督促中標企業(yè)在嘉陵辦理稅務登記。
（七）區(qū)財政（核算中心）、交通運輸局、水務局等單位，各指揮部和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）在審核支付各類項目建設材料款和工程款時，必須要求收款方提供由區(qū)國稅或區(qū)地稅部門監(jiān)制的發(fā)票，對未提供發(fā)票者不能采取借支等形式付款，以確保稅款及時足額入庫。
（八）明確耕地占用稅征管工作中國土、地稅、財政等部門的職責，建立“先繳稅后發(fā)批文”的征管機制，嚴格執(zhí)行土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發(fā)放建設用地批準書。由區(qū)政府辦牽頭，國土、稅務、財政等部門共同開展《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》貫徹落實情況的專項檢查，對以前欠稅制定追繳計劃予以落實。
關于加強基層建安稅收征管的幾點建議最終3
稅收征管是稅務機關依據(jù)國家稅法規(guī)定，為保證納稅人正確履行納稅義務，在征納過程中所進行的組織、服務、監(jiān)督、檢查等一系列工作的總稱，是整個稅務管理活動的核心部分。實踐證明，嚴密科學的稅收征管體系，對于實現(xiàn)稅收的分配、監(jiān)督和調節(jié)職能，對于維護稅法的嚴肅性具有重要的意義。但當前在我國的稅收征管方面還存在問題，亟需完善。本文將根據(jù)我國稅收征管方面存在的問題，提出加強稅收征管的建議。
一、當前我國稅收征管存在的主要問題
為確保國家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國家在稅收征管方面制定了相應的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個方面的問題：
第一，管理監(jiān)督不到位。取消稅務專管員后，由于把實行專管員管戶向管事制度轉變簡單的理解為取消專管員，形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層，使稅務機關失去了對納稅人的管理和監(jiān)控；二是注重了集中征收，優(yōu)化服務，片面強調以查代管，形成了管不細、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況；三是征管格局中的四個系列以及各職能部門間協(xié)調不好，各自為政，多頭指揮，不通信息，相互扯皮，互相推諉，導致稅收征管全過程運轉不正常。
第二，管理手段應用不到位。目前管理手段主要是運用計算機管理，但其監(jiān)控作用不明顯，主要表現(xiàn)為：征管軟件本身還不成熟，使用中存在一些缺陷，在一定程度上還不能滿足征管要求，信息傳遞不通暢，影響收入的完整性，加之有少數(shù)微機操作人員責任心不強，不能按規(guī)定及時、完整、準確地錄入有關信息，因而計算機不能全面真實地反映征納情況；部分工作人員不熟悉征管業(yè)務規(guī)程，無法對征管信息進行微機處理。
第三，管理職責明確不到位。由于對新的征管模式認識不足，征管實踐中削弱了管理，淡化了責任，在一定程度上造成了底數(shù)不清，稅源不明，監(jiān)控不力，漏征漏管。造成征管質量不高的原因，一是少數(shù)單位在認識上沒有弄清分類管理的含義，片面理解為對一般納稅人的ABC管理；二是各單位沒有結合本單位實際制定出切實可行的分類管理操作辦法和措施，因而職責不明確，管理程序、方法不規(guī)范，管理效果不好；三是大多數(shù)單位職責雖分解到人、落實到戶，但沒有建立相應的制約機制，沒有配套的考核辦法和措施，使管理工作不能落到實處；四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運用、征管檔案管理工作割裂開來，沒有利用它們之間的內在聯(lián)系理順工作思路，使該四項工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開展，而這些原因造成征管質量不高，主要體現(xiàn)在：一是登記率不完全真實。二是申報率不準，這有計算機軟件本身的問題，也有管理人員管理不到位的問題，還有沒有按征管規(guī)程對非常戶進行處理的問題。三是申報準確率難以掌握。由于管理未落實到位，管理人員無法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營和財務狀況，不能對其納稅的準確性作出大致判斷，偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上，由于管理的問題使核定的定額與實際銷售相差甚遠，造成稅款流失。在對大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中，同樣存在監(jiān)控不力，稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調查核實不嚴的情況，客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行，費不繳不行，而稅款可緩，能緩就緩。五是依法治稅難，在征管過程中不同程度的存在執(zhí)法難的問題，一些稅務機關正常的稅收保全措施難以實行，或是相關部門不配合，或是存在來自各方的干預。
由于上述征管不利，最終影響稅源，不能保證國家財政收入。
二、當前加強我國稅收征管的建議
第一，抓好分類管理的落實。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會主義公有制為主體，多種
所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的基本經(jīng)濟制度的建立，納稅人的經(jīng)濟類型、經(jīng)營方式、組織方式日趨復雜，能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進行監(jiān)控是稅收征管的基礎，只有打牢這個基礎，才能真正提高征管質量和效率。分類管理就是針對納稅人方方面面的復雜性和納稅申報方式多樣化的實際設立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經(jīng)營情況、經(jīng)營方式、核算方式和稅源變化基礎的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始，所以應從各個方面加強管理，包括將所有納稅戶納入稅務登記的范圍內，對納稅戶納稅申報表、財務會計報表、發(fā)票領用存表等相關資料進行案頭審計，并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調查工作，切實掌握納稅戶的稅務登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況、減免緩退情況、違章處罰等全部納稅事宜的全過程，并能通過管理及時而準確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料，建立健全納稅戶檔案，真正做到底數(shù)清，稅源明，所以應該把抓好分類管理的落實作為加強征管的突破口。落實分類管理應做到：（1）統(tǒng)一思想，提高認識。各級領導和廣大稅務干部要把推行分類管理看作是加強征管的基礎和關鍵，是創(chuàng)收的保證。要正確認識分類管理的含義及其內容。（2）結合實際，因地制宜進行分類管理，以簽訂責任書的形式，把職責明確到人，落實到戶。（3）把分類管理、征管質量（十率）考核，征管軟件的運用、征管檔案的管理四項工作有機結合進行，分類管理中包含了后三項工作的大部分，分類管理搞好了，其他三項基本就能水到渠成了。
第二，完善稅收征管的考核。分類管理實行后，其征管質量和效率能否得到提高，還要通過考核才能證明。建立和完善考核機制，實行獎懲分明是推動分類管理，提高征管質量和效率的最大動力。因此，各單位應根據(jù)《稅收征收分類管理辦法》和《稅收征收分類管理質量考核辦法》，結合本單位實際，建立相應的監(jiān)督制約機制，即建立監(jiān)督和考核機構，制定切實可行的管理考核辦法、制度、施及量化標準，保證管理落到實處，保證征管質量和效率真正得到提高。
第三，提高征管人員的業(yè)務素質。實行分類管理要求管理人員必須具備較高的業(yè)務能力，職責分解到人，落實到戶后業(yè)務能力就是質量和效率的保證。因此，必須加強征管業(yè)務的培訓，努力提高稅務人員自身業(yè)務素質，才能規(guī)范征管行為，提高征管質量和效率。
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