下面是范文網(wǎng)小編分享的財(cái)務(wù)集中核算實(shí)施方案共3篇(集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中核算方案)，供大家參考。

財(cái)務(wù)集中核算實(shí)施方案共1

　　集中核算單位財(cái)務(wù)管理制度

　　（一）納入集中核算的單位在資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，堅(jiān)持以收定支、量入為出、自求平衡的原則，厲行節(jié)約，合理使用資金。

　　（二）各單位年初有收支計(jì)劃；收支計(jì)劃須報(bào)經(jīng)鎮(zhèn)財(cái)政所和鎮(zhèn)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；批準(zhǔn)后的收支計(jì)劃由鎮(zhèn)財(cái)政所送達(dá)各單位執(zhí)行。

　　（三）加強(qiáng)收支兩條線管理，收入直達(dá)財(cái)政專戶，不得坐收坐支。

　　（四）嚴(yán)格控制開(kāi)支，杜絕一切不合理開(kāi)支。

　　（五）集中核算單位領(lǐng)導(dǎo)必須遵守會(huì)計(jì)核算中心的各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行年初預(yù)算指標(biāo)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，履行財(cái)務(wù)審批手續(xù)，把好支出第一關(guān)。

　　（六）集中核算單位需要資金時(shí)，填好資金申請(qǐng)審批單，單位領(lǐng)導(dǎo)簽字后，由代辦員向財(cái)政所申請(qǐng)撥款。

　　（七）單位核銷的票據(jù)必須是省稅務(wù)部門或省財(cái)政部門統(tǒng)一印制的合法票據(jù)，并做到三有：經(jīng)手人簽字、單位負(fù)責(zé)人簽字、鎮(zhèn)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。

　　集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算

　　財(cái)務(wù)軟件實(shí)施方案

　　財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案

　　財(cái)務(wù)核算總結(jié)

　　會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算實(shí)習(xí)總結(jié)

財(cái)務(wù)集中核算實(shí)施方案共2

　　xx縣教育財(cái)務(wù)集中核算管理實(shí)施方案

　　為認(rèn)真貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)務(wù)院、省、市農(nóng)村教育工作會(huì)議精神，根據(jù) 《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于完善農(nóng)村義務(wù)教育管理體制的通知》、云南省人民政府《云南省深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革實(shí)施方案》（云政辦發(fā)[2006]36號(hào)）的要求，認(rèn)真貫徹《中共xx縣委、xx縣人們政府關(guān)于推進(jìn)教育綜合改革與發(fā)展工作的實(shí)施意見(jiàn)》（沾發(fā)[2005]30號(hào)），全面落實(shí)農(nóng)村義務(wù)教育“以縣為主”的管理體制，切實(shí)加強(qiáng)教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理，提高資金利用率和辦學(xué)效益，結(jié)合我縣實(shí)際，決定在全縣教育系統(tǒng)實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算制度?，F(xiàn)就教育財(cái)務(wù)集中核算管理實(shí)施提出以方案：

　　一、指導(dǎo)思想

　　認(rèn)真貫徹農(nóng)村義務(wù)教育實(shí)行“在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，由地方政府負(fù)責(zé)，分級(jí)管理，以縣為主”的體制，明確責(zé)任，加強(qiáng)管理，進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)村教育事業(yè)健康快速發(fā)展，更好的為我縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的高速發(fā)展提供人才和智力支持。

　　二、基本原則

　　財(cái)務(wù)集中核算的基本原則是：預(yù)算管理體制不變，單位資金使用權(quán)不變，會(huì)計(jì)主體法律責(zé)任不變。實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算后，各單位預(yù)算管理體制、理財(cái)內(nèi)控機(jī)制不變；各單位資金收入，執(zhí)行縣非稅收入資金管理制度，其資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變； 各

　　1 單位的債權(quán)、債務(wù)仍有原單位享有和負(fù)擔(dān)； 資金管理、核算相對(duì)集中，以校為單位實(shí)行報(bào)賬制，統(tǒng)一開(kāi)戶，分戶核算；不斷加大教育投入，依法組織收費(fèi)收入，合理安排支出，有效調(diào)劑資金，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益； 規(guī)范、科學(xué)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

　　三、集中核算的范圍和對(duì)象

　　納入教育財(cái)務(wù)集中核算的范圍包括：由教育部門舉辦的各級(jí)各類公辦學(xué)校、幼兒園（以下簡(jiǎn)稱各單位）。

　　納入教育財(cái)務(wù)集中核算的資金是：各學(xué)校的各項(xiàng)收支，包括行政經(jīng)費(fèi)、事業(yè)經(jīng)費(fèi)及專項(xiàng)資金、基建資金、上級(jí)部門撥款、下級(jí)上繳收入、銀行貸款、其他應(yīng)納入單位財(cái)務(wù)核算的各類資金（工會(huì)、學(xué)校食堂資金除外），工會(huì)、學(xué)校食堂資金將通過(guò)定期核查來(lái)加強(qiáng)監(jiān)督管理。

　　四、集中核算實(shí)施步驟、時(shí)間

　　（一）動(dòng)員部署階段（5月15日前）。安排部署有關(guān)人員學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)文件，統(tǒng)一思想，提高對(duì)實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)搞好財(cái)務(wù)、校產(chǎn)自查清理工作的責(zé)任感和自覺(jué)性；健全xx縣教育財(cái)務(wù)集中核算中心，制定崗位責(zé)任制度、工作程序，編制有關(guān)清查移交報(bào)表；召開(kāi)教育、財(cái)政、人事、監(jiān)察等部門的聯(lián)系會(huì)議。

　　（二）自查清理階段（5月16日—5月20日）。（1）各單位核算各項(xiàng)收支款項(xiàng)，清理結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，尤其是個(gè)人借款尚未結(jié)算部分，要無(wú)條件追回；（2）清理各竣工或在建合同、工程審計(jì)定案書，核對(duì)已付、預(yù)付和應(yīng)付未付的資金數(shù)額；（3）清理盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資，并由各方面管理人員、校產(chǎn)管理員、會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，如有不符，查明原因，屬人為造成的損失，責(zé)成有關(guān)責(zé)任人賠償，屬賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，由會(huì)計(jì)人員予以調(diào)整；（4）對(duì)有賬外資金的單位，如實(shí)將賬外資金發(fā)生的時(shí)間、來(lái)源、支出用途、凈結(jié)余數(shù)額填報(bào)《賬外資金（小金庫(kù)）自查情況登記表》，于5月20日前報(bào)縣教育局，如隱匿不報(bào)，一經(jīng)查出，對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理；（5）5月20日前結(jié)清賬務(wù)，核對(duì)銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券余額，編制好會(huì)計(jì)、固定資產(chǎn)清查等有關(guān)報(bào)表，并填好移交清冊(cè)，寫出清查報(bào)告報(bào)縣教育局，作好移交前的準(zhǔn)備工作。

　　（三）審計(jì)移交階段（5月21—6月10日）。對(duì)各單位的校產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)、移交。審計(jì)移交期間，各單位暫停一切收支業(yè)務(wù),對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的單位堅(jiān)決查清問(wèn)題，并追究有關(guān)人員責(zé)任。審計(jì)結(jié)束后，聯(lián)合審計(jì)組負(fù)責(zé)監(jiān)督各單位取消銀行帳戶,同時(shí)將審計(jì)后的所有銀行存款、現(xiàn)金、有價(jià)證券上繳教育會(huì)計(jì)核算工作機(jī)構(gòu)，并監(jiān)督辦理有關(guān)手續(xù)。實(shí)行集中核算制度前,各單位原已形成的財(cái)務(wù)檔案、會(huì)計(jì)資料等仍由原單位按規(guī)定妥善保存。

　　（四）正式運(yùn)行階段（2006年6月10日）。各單位移交手續(xù)辦理完畢后，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、資金結(jié)算業(yè)務(wù)等全部納入教育集中核算中心辦理，并由縣財(cái)政、審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督。核算中心于次月5日前將本月會(huì)計(jì)報(bào)表反饋給學(xué)校和鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學(xué)校，帳目原始憑證和其他會(huì)計(jì)資料在核算中心保存一年后，退回教育系統(tǒng)各單位保存

　　（五）總結(jié)驗(yàn)收階段（12月1日-12月31日）聽(tīng)取基層學(xué)校的意見(jiàn)和建議，總結(jié)整個(gè)調(diào)整工作，向縣委、縣政府做全面匯報(bào)。

　　四、機(jī)構(gòu)職責(zé)

　　組建xx縣教育局會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一辦理教育系統(tǒng)各單位資金的管理、結(jié)算、收支核算業(yè)務(wù)，實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算、資金集中支付，并接受縣財(cái)政的監(jiān)督。8個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）設(shè)立教育局會(huì)計(jì)核算中心核算點(diǎn)，機(jī)構(gòu)設(shè)在各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）中心學(xué)校，該機(jī)構(gòu)受教育局會(huì)計(jì)核算中心領(lǐng)導(dǎo)，其職能負(fù)責(zé)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）中小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)的核算和管理，財(cái)會(huì)人員由教育局和財(cái)政局考察委派，編制在xx縣教育局會(huì)計(jì)核算中心，工作業(yè)務(wù)由教育局會(huì)計(jì)核算中心考核。核算中心實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，做到相互制約、相互監(jiān)督。

　　五、運(yùn)作程序

　　核算中心對(duì)各學(xué)校實(shí)行“集中管理、統(tǒng)一開(kāi)戶、分戶核算”的管理辦法，經(jīng)費(fèi)管理使用統(tǒng)一的核算軟件，統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一科目、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一報(bào)表。取消所有學(xué)校的會(huì)計(jì)崗位和銀行賬戶，只設(shè)一名報(bào) 4 賬員。集中管理，即由縣教育核算中心集中管理各學(xué)校的財(cái)務(wù)工作；統(tǒng)一開(kāi)戶，即由縣教育核算中心統(tǒng)一在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶，然后在中心內(nèi)部為每個(gè)學(xué)校分別單獨(dú)開(kāi)設(shè)戶頭；分戶核算，即由縣教育核算中心為每個(gè)學(xué)校分別設(shè)置一套完整的賬簿。

　　（一）資金管理制度

　?。?）預(yù)算內(nèi)資金。每月會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一發(fā)放工資后，由核算中心根據(jù)情況分別撥付到各單位的分戶；中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)根據(jù)年初的預(yù)算數(shù)，按季度撥付到單位的分戶；今后增人增資、減人減資，按縣人事部門的批復(fù)及時(shí)分別報(bào)縣財(cái)政局；各種?？钣煽h財(cái)政局撥付縣教育局會(huì)計(jì)核算中心，然后按文件要求撥付到相關(guān)單位。

　?。?）預(yù)算外資金。各單位收取的預(yù)算外資金全部上繳財(cái)政專戶，核算中心每月向縣財(cái)政局申請(qǐng)撥回后，各單位寫出用款申請(qǐng)報(bào)核算中心，核算中心根據(jù)各單位的上繳情況合理安排使用，并分別撥付到各單位的分戶。

　　（二）、收支審核制度

　　實(shí)行單位資金收支審批和收支憑證審核。各單位收費(fèi)前必須向核算中心報(bào)告，由核算中心審核其收費(fèi)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間后予以審批，提供法定的票據(jù)，所有收費(fèi)必須及時(shí)上繳，嚴(yán)禁坐收坐支；對(duì)各單位的日常公用支出采用定額管理，對(duì)基建、大型購(gòu)置等項(xiàng)目支出采取立項(xiàng)管理；各單位報(bào)送的原始憑證必須經(jīng)過(guò)核算機(jī)構(gòu)審核后，方可報(bào)賬、5 取款和賬務(wù)處理，所有支出憑證必須真實(shí)、合法、規(guī)范，注明支出用途，由經(jīng)辦人、報(bào)賬員、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)簽字，收入必須合法，且嚴(yán)格使用規(guī)定票據(jù)。

　　（三）、備用金制度

　　根據(jù)各單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)量，核定一定數(shù)量的備用金，用于日常零星開(kāi)支。

　　（四）預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整制度

　　學(xué)校編制預(yù)算，將學(xué)校的一切收支行為納入預(yù)算管理，進(jìn)入法制化的軌道。

　?。?） 預(yù)算編制。

　　學(xué)校預(yù)算編制流程采用“二上二下”的操作流程

　　“一上”是指縣教育局編報(bào)預(yù)算建議數(shù)。在這一階段各基層學(xué)校首先編制年度預(yù)算建議草案，上報(bào)縣教育局，由教育局匯編成部門預(yù)算建議數(shù)報(bào)送縣財(cái)政局。

　　“一下”是指縣財(cái)政局下達(dá)預(yù)算控制數(shù)?？h財(cái)政局編制縣本級(jí)財(cái)政預(yù)算初步草案報(bào)縣級(jí)人民政府審定，經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。

　　“二上”是指縣教育局上報(bào)預(yù)算草案。根據(jù)縣財(cái)政局下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，教育局向各類學(xué)校布置編制年度預(yù)算草案，然后匯總各類學(xué)校上報(bào)的年度預(yù)算草案，再報(bào)送縣財(cái)政局。

　　“二下”是指縣財(cái)政局批復(fù)預(yù)算?？h財(cái)政局審核匯總各部門預(yù)算草案，送縣政府審批后，報(bào)人代會(huì)審議。在人代會(huì)審議通過(guò)一個(gè)月內(nèi)，

　　6 縣財(cái)政局向縣教育局正式批復(fù)年度預(yù)算，縣教育局收到年度預(yù)算批復(fù)數(shù)后，正式向各類學(xué)校下達(dá)年度預(yù)算批復(fù)。

　?。?）預(yù)算執(zhí)行

　　預(yù)算批復(fù)后就進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段，預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算工作程序的重要環(huán)節(jié)。各類學(xué)校的收支，必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。

　?。?）預(yù)算調(diào)整

　　包括預(yù)算追加、追減、上劃、下劃及科目間的調(diào)整等。調(diào)整的程序原則上應(yīng)與預(yù)算編制程序一致，先自下而上提出申請(qǐng)，再自上而下進(jìn)行批復(fù)。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)包括調(diào)整的事項(xiàng)和原因調(diào)整的必要性、調(diào)整的金額等。

　　二、組織領(lǐng)導(dǎo)

　　成立由分管縣長(zhǎng)任組長(zhǎng)，財(cái)政、教育、監(jiān)察、審計(jì)、人行及承辦銀行等單位主要負(fù)責(zé)人參加的縣教育財(cái)務(wù)集中核算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)教育財(cái)務(wù)集中核算工作的領(lǐng)導(dǎo)。教育系統(tǒng)各單位成立由主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，分管負(fù)責(zé)人及工會(huì)、總務(wù)、教務(wù)、政教、財(cái)務(wù)、校產(chǎn)管理人員參加的財(cái)務(wù)自查清理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)各單位財(cái)務(wù)的清理核查工作。監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、教育等部門組成聯(lián)合審計(jì)組，監(jiān)督各單位帳務(wù)的移交工作。同時(shí)，教育局要根據(jù)本方案制定實(shí)施細(xì)則，認(rèn)真組織實(shí)施。

　　七、本實(shí)施方案從2007年5月10日起實(shí)施。

財(cái)務(wù)集中核算實(shí)施方案共3

　　淺析集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算

　　【摘 要】近幾年來(lái)，隨著資本經(jīng)營(yíng)的多樣化，我國(guó)企業(yè)組織發(fā)生了較大變化，多元化，跨模式、跨地域，資本雄厚，控股關(guān)系復(fù)雜的集團(tuán)型企業(yè)不斷涌現(xiàn)。因此，如何更好利用集中核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，讓企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的道路，使集團(tuán)的未來(lái)更具有活動(dòng)，引起了管理者高度重視。本文將從財(cái)務(wù)集中核算的特點(diǎn)出發(fā)，從集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算的實(shí)現(xiàn)手段的角度而言，列舉了兩種財(cái)務(wù)集中核算的基本模式，明確提出集中核算模式是信息社會(huì)下，適團(tuán)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管控的一種先進(jìn)方法；隨后，闡述了目前集中核算中存在的監(jiān)督職能弱化，信息不對(duì)稱導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，以及權(quán)責(zé)不清等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，并從影響集中核算的制度、流程和人的因素著手，從完善內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)溝通渠道機(jī)制建設(shè)和明責(zé)授權(quán)三個(gè)維度，對(duì)如何加強(qiáng)集中核算制的財(cái)務(wù)管控優(yōu)勢(shì)提出對(duì)策。最后，我們認(rèn)為，通過(guò)財(cái)務(wù)集中核算，集團(tuán)型企業(yè)可以提高營(yíng)運(yùn)效率，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，統(tǒng)一管理思想，實(shí)現(xiàn)信息共享。因此，如何正確引導(dǎo)集中核算模式，從事后走向事中，事前，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控能力，揚(yáng)長(zhǎng)避短，趨利避害將成為集團(tuán)性企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控中的一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)話題。

　　【關(guān)鍵詞】集團(tuán)；會(huì)計(jì)核算；集中核算；信息化

　　一、前言

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的進(jìn)步，行業(yè)間聯(lián)合及跨行業(yè)等多元化擴(kuò)張行為的常態(tài)化，國(guó)內(nèi)涌現(xiàn)出眾多新興的集團(tuán)型企業(yè)，為了能有更好的適應(yīng)日新月異的內(nèi)外部環(huán)境變化，國(guó)內(nèi)集團(tuán)企業(yè)紛紛對(duì)原有財(cái)務(wù)核算管理模式進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，通過(guò)整合總部和下屬企業(yè)資源，逐步建立了財(cái)務(wù)集中核算管理模式。這將有利于集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的全面提升，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督功能，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，增加集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

　　本文將從集團(tuán)財(cái)務(wù)核算的現(xiàn)狀入手，著重研究分析影響集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算的因素，并從制度設(shè)計(jì)、方法、人員等方面提出對(duì)策，以供相關(guān)人士參考。

　　二、集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算制度的特點(diǎn)

　　集中核算是指企業(yè)將主要會(huì)計(jì)工作集中在財(cái)務(wù)部門內(nèi)進(jìn)行，下屬各級(jí)企業(yè)一般不進(jìn)行單獨(dú)核算的一種財(cái)務(wù)工作組織形式。與傳統(tǒng)的分散核算制度不同，集中核算制度更強(qiáng)調(diào)形式集中，隸屬關(guān)系分離相結(jié)合的思想。

　　財(cái)務(wù)集中核算制下，以企業(yè)集團(tuán)為核算主體，在集團(tuán)財(cái)務(wù)制度指引下，統(tǒng)一核算口徑和核算內(nèi)容，下屬企業(yè)的會(huì)計(jì)信息匯總至核算中心統(tǒng)一生成，減少中間層信息生成環(huán)節(jié)。通過(guò)這種方式，做到數(shù)據(jù)集中，管理集中，從而增加會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高了合并報(bào)表速度。集中核算模式可以有效避免傳統(tǒng)的分散型財(cái)務(wù)核算模式下，因?yàn)闀?huì)計(jì)信息傳遞不及時(shí)，核算口徑不統(tǒng)一，內(nèi)容不全面，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能完全適應(yīng)及時(shí)性，可比性和全面性的會(huì)計(jì)原則要求，嚴(yán)重降低集團(tuán)運(yùn)營(yíng)效率的弊端。

　　通常，財(cái)務(wù)集中核算模式體系由決策層、管理層、核算層構(gòu)成。決策層利用核算層和管理層所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息，服務(wù)于及企業(yè)集團(tuán)管理決策；財(cái)務(wù)管理層以內(nèi)控體系，預(yù)算管理等手段實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)的管理；會(huì)計(jì)核算層則是為管理層和決策層提供基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這種層級(jí)分離的模式使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)從各單位內(nèi)部處理變成財(cái)務(wù)核算中心的集中處理，集中核算制度下，通過(guò)雙重制約職能的建立，使得財(cái)務(wù)人員的隸屬關(guān)系與單位相分離，從而可以有效遏制傳統(tǒng)分散型核算制度下，財(cái)務(wù)人員出于行政上的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系或自身利益需要而?M財(cái)務(wù)舞弊和造假的可能性。

　　三、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算的模式及存在的問(wèn)題

　　1.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算的主要模式

　　隨著我國(guó)企業(yè)日趨集團(tuán)化，經(jīng)營(yíng)方式日益多元化，跨區(qū)域，跨行業(yè)的集團(tuán)大量涌現(xiàn)，這客觀上要求集團(tuán)企業(yè)對(duì)內(nèi)管理和監(jiān)管需要更加扁平化，因此，我國(guó)許多大型企業(yè)開(kāi)始廣泛采用集中核算的財(cái)務(wù)管理模式。目前，我國(guó)集團(tuán)型企業(yè)的財(cái)務(wù)集中核算通常在保障資金所有權(quán)的基礎(chǔ)上，取消集團(tuán)企業(yè)在各級(jí)子公司所加建立的財(cái)務(wù)核算部門，改為在母公司建立統(tǒng)一的核算部門作為財(cái)務(wù)核算中心，以此將集團(tuán)內(nèi)的母，子公司進(jìn)行有效結(jié)合。更進(jìn)一步，從實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算的手段而言，目前我國(guó)的集中核算主要分為如下兩種模式：

　?。?）實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制的財(cái)務(wù)中心集中核算模式。財(cái)務(wù)核算中心模式是指在不改變集團(tuán)資金所有權(quán)和使用權(quán)的前提下，將集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員集中在總部進(jìn)行，下屬各分支機(jī)構(gòu)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一由財(cái)務(wù)中心進(jìn)行核算，對(duì)不具備總部集中核算的實(shí)體，采用財(cái)務(wù)人員委派制，以達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行垂直管理的目的。這種模式下，財(cái)務(wù)人員與下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間相對(duì)獨(dú)立，避免了因利益導(dǎo)向影響會(huì)計(jì)質(zhì)量的可能，同時(shí)，財(cái)務(wù)核算中心模式下，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能高度統(tǒng)一，信息透明，有力保障了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，完整性和及時(shí)性。

　?。?）利用ERP等信息化軟件實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中核算模式。它是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)和其他的各級(jí)業(yè)務(wù)模塊相結(jié)合，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由計(jì)算機(jī)將各業(yè)務(wù)主體輸入的信息自動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)模塊生成相應(yīng)核算信息，再加以分析，從而進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測(cè)，管理和控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、分析的功能。這種模式下，不僅可以消除財(cái)務(wù)事項(xiàng)、財(cái)務(wù)核算的空間距離，還可以縮短時(shí)間距離，使得財(cái)務(wù)核算高度標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，提高了工作效率，并實(shí)現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理高度集成。

　　2.集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算中存在的問(wèn)題

　?。?）財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中存在盲點(diǎn)，監(jiān)督職能被弱化。一方面，集團(tuán)型企業(yè)過(guò)于注重會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，導(dǎo)致一些集團(tuán)企業(yè)會(huì)在集權(quán)與分權(quán)的的平衡上，忽視對(duì)財(cái)務(wù)中心本身的管控，有些集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算中心管理機(jī)制不健全，在核算流程上又缺乏嚴(yán)格把控，財(cái)務(wù)稽核隨意性較大，內(nèi)部監(jiān)管力度明顯不足，導(dǎo)致不規(guī)范，甚至錯(cuò)誤的核算行為時(shí)有發(fā)生。

　　另一方面，在集中核算模式下，集團(tuán)核算人員與各級(jí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主體相分離，未能真正參與實(shí)際業(yè)務(wù)中，因此財(cái)務(wù)人員往往只能從財(cái)務(wù)合規(guī)性、憑證真?zhèn)涡缘蓉?cái)務(wù)角度對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的表象進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，而對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是否真實(shí)，往往無(wú)從判斷，從而大大削弱了財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，容易造成賬實(shí)不符，弱化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

　　（2）信息不對(duì)稱導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)。財(cái)務(wù)集中核算將財(cái)務(wù)的核算職能上收至財(cái)務(wù)核算中心，而下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)行為分布在各地乃至各國(guó)，這種財(cái)務(wù)核算主體與業(yè)務(wù)主體相分離的模式，勢(shì)必導(dǎo)致信息的不對(duì)稱。業(yè)務(wù)主體行為往往在發(fā)生之后才能傳遞至財(cái)務(wù)核算中心，或者傳達(dá)至財(cái)務(wù)核算中心時(shí)已經(jīng)對(duì)企業(yè)帶來(lái)了不可彌補(bǔ)的損失；與此同時(shí)，核算中心的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，要么無(wú)法及時(shí)的傳達(dá)至下屬企業(yè)，要么即使能夠傳達(dá)，下屬企業(yè)在對(duì)于數(shù)據(jù)的分析及理解上還存在偏差，會(huì)計(jì)信息利用效率低下，溝通成本增加。由此可見(jiàn)，在財(cái)務(wù)集中核算的模式下，信息不對(duì)稱最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理職能嚴(yán)重脫節(jié)，財(cái)務(wù)核算中心僅僅只能保留最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算職能，對(duì)于至關(guān)重要的之前預(yù)防，事中控制過(guò)程，缺少必要的投入和實(shí)施條件，造成不必要的損失和成本支出。

　　（3）觀念陳舊，內(nèi)控制度缺失導(dǎo)致責(zé)任主體不明確。在集中核算的模式下，還存在雙方主體思想觀點(diǎn)陳舊，對(duì)各自的職責(zé)、權(quán)利認(rèn)識(shí)不明確的問(wèn)題。從財(cái)務(wù)核算中心的角度而言，由于日常工作內(nèi)容集中在財(cái)務(wù)核算，缺乏對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的融入，很多財(cái)務(wù)人員容易將自身角色定位成“代理記賬”，只對(duì)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，及時(shí)性負(fù)責(zé)，而對(duì)于真實(shí)性、合理性、適當(dāng)性視若無(wú)睹；另一方面，從下屬單位角度而言，實(shí)行集中核算后，與財(cái)務(wù)相關(guān)的問(wèn)題集中匯總至核算中心，企業(yè)一般不設(shè)置或僅設(shè)置普通的財(cái)務(wù)專員，所以下屬企業(yè)往往認(rèn)為，與財(cái)務(wù)相關(guān)的責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)也隨之轉(zhuǎn)移，企業(yè)自身不承擔(dān)任何財(cái)務(wù)責(zé)任。在這種雙重認(rèn)知誤差的情況下，加之有些集團(tuán)內(nèi)部控制制度缺失，從客觀上對(duì)權(quán)責(zé)劃分不清晰，必然導(dǎo)致在責(zé)任承擔(dān)主體的問(wèn)題上產(chǎn)生真空地帶，相互之間推諉不清，責(zé)任認(rèn)定難度增大，影響集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康有序進(jìn)行。

　　四、影響集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算效果的因素分析

　　1.制度的完善性，是成功實(shí)施的保障

　　集中及核算要求整個(gè)集團(tuán)內(nèi)的公司按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行核算，但是，多元化經(jīng)營(yíng)的下屬企業(yè)間存在千差萬(wàn)別的地域特性和行業(yè)特性，導(dǎo)致集中核算中的不確定因素隨之增加，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。因此，集團(tuán)應(yīng)該針對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)共性和特性，制定完善的，標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)制度，精準(zhǔn)堵塞管理漏洞，填補(bǔ)集中核算模式本身所存在的不足。

　　2.流程設(shè)計(jì)的合理性，直接關(guān)系到實(shí)施的效果

　　繁冗的流程設(shè)計(jì)會(huì)嚴(yán)重影響所傳遞信息的有效性、及時(shí)性，同時(shí)增加時(shí)間成本，極有可能?е縷笠稻痛舜硎?商業(yè)先機(jī)，為集團(tuán)帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。這就要求對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程作出清晰的，標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)，指引經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)流程節(jié)點(diǎn)都按既定步驟來(lái)實(shí)施，只有這樣，才能保證最終得到的會(huì)計(jì)信息是正確的，可靠的、有時(shí)效的。

　　3.制度、流程的最終實(shí)施者，歸根結(jié)底是人

　　因此，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，處理復(fù)雜事物的能力，分工合理性以及細(xì)化原則，都成為影響集中核算最直接的因素。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，可以最大限度的發(fā)揮集中核算的優(yōu)勢(shì)，保障集團(tuán)最終實(shí)現(xiàn)股東利益最大化目標(biāo)。

　　五、完善集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算的對(duì)策

　　1.建立并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

　　在集團(tuán)企業(yè)的集中核算管理過(guò)程中，需要建立覆蓋集團(tuán)的財(cái)務(wù)核算，全面預(yù)算、資金集中及投融資管理等各個(gè)方面的完整內(nèi)控管理體系，相關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)控管理制度要全面，細(xì)化并具有可操作性。內(nèi)控管理制度需要包括：制定標(biāo)準(zhǔn)化的核算方法，清晰的業(yè)務(wù)流程、明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要做到，在業(yè)務(wù)發(fā)生前，有制度可遵循；業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，有流程可指引；業(yè)務(wù)發(fā)生后，有標(biāo)準(zhǔn)可評(píng)價(jià)。這樣才能使內(nèi)控管理制度成為集中核算的依據(jù)和后盾。

　　鑒于核算中心與下屬單位在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)認(rèn)定上存在空白地帶，即結(jié)算中心無(wú)法判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)性，因此在利用核算中心自身資源，加強(qiáng)業(yè)務(wù)溝通，推行深入調(diào)研的同時(shí)，還可以借助審計(jì)力量，引入內(nèi)控審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)制度。審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)。它可以利用系統(tǒng)化、專業(yè)化、規(guī)范化的方法，重點(diǎn)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過(guò)程進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，揭露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為。因此，在施行內(nèi)控審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)制度的時(shí)候，要集中從制度和流程上進(jìn)行過(guò)程控制，力爭(zhēng)將審計(jì)的重點(diǎn)前傾，將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)移到事前預(yù)防和事中控制上。

　　通過(guò)企業(yè)自身的制度建設(shè)建設(shè)和引入審計(jì)力量，可以最大限度保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、正確、及時(shí)、合法，合理的反應(yīng)事實(shí)，為集團(tuán)降本增效保駕護(hù)航。

　　2.多舉措加強(qiáng)溝通機(jī)制建設(shè)

　　一方面，核算中心應(yīng)通過(guò)例會(huì)、推進(jìn)會(huì)、交流會(huì)，專業(yè)培訓(xùn)等多種方式，針對(duì)日常工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，難點(diǎn)，及時(shí)為財(cái)務(wù)人員作出指引，提供解決方案，增進(jìn)財(cái)務(wù)人員之間的交流溝通，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，提高工作效率，同時(shí)提升面對(duì)工作中將出現(xiàn)緊急情況的應(yīng)對(duì)能力。

　　另一方面，在提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)的同時(shí)，核算中心可以定期開(kāi)展財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)、財(cái)務(wù)小講堂、工作交流會(huì)等多種形式的主題會(huì)，邀請(qǐng)下屬企業(yè)的負(fù)責(zé)人及骨干業(yè)務(wù)人員參加，針對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)流程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的要點(diǎn)、常見(jiàn)錯(cuò)誤，結(jié)合最新的稅收政策，經(jīng)濟(jì)法律等財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)大家進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)的普及，通過(guò)這樣的方式，可以促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，將財(cái)務(wù)理念嵌入到下屬單位的相關(guān)領(lǐng)域、層次和環(huán)節(jié)。

　　同時(shí)，為了提高溝通的效果對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，從而避免更多的事后溝通，核算中心應(yīng)該定期指定財(cái)務(wù)人員親自深入下屬企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)研，以便更準(zhǔn)確的了解業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，工作流程，掌握業(yè)務(wù)技巧，并給予下屬企業(yè)更清晰的專業(yè)性指導(dǎo)。

　　通過(guò)以上舉措，可以提升財(cái)務(wù)人員自身的素質(zhì)，增進(jìn)核算中心和下屬企業(yè)之間的相互了解，同時(shí)也開(kāi)闊了溝通渠道，增強(qiáng)部門間信息交換的質(zhì)量，有效避免了信息不對(duì)稱導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)的問(wèn)題，全方位促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)健康、穩(wěn)定，持續(xù)的發(fā)展。

　　3.制定并明確崗位職責(zé)

　　集團(tuán)應(yīng)在內(nèi)控制度的指引下，制訂詳盡的核算中心部門職責(zé)，員工崗位職責(zé)、以及下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法等，將核算中心，下屬企業(yè)及每一個(gè)崗位應(yīng)承擔(dān)的工作職責(zé)進(jìn)行量化，讓所有部門及員工清晰了解崗位職責(zé)的內(nèi)容。制定明確的崗位職責(zé)后，對(duì)于出現(xiàn)的違背集團(tuán)制度，損害集團(tuán)利益的行為，在糾正整改的同時(shí)，還可以明確責(zé)任，落實(shí)到人，從而有效避免因職責(zé)不清或職責(zé)重疊導(dǎo)致的推諉塞責(zé)。

　　施行集中核算制的集團(tuán)企業(yè)，一般都將所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)集權(quán)至財(cái)務(wù)核算中心，同時(shí)，集團(tuán)會(huì)利用各種財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行考核，這種模式下，很容易挫傷下屬企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)工作的積極性，導(dǎo)致下屬企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題、責(zé)任放任不管，或者為了考核指標(biāo)弄虛作假，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和集團(tuán)整體利益。因此，在集權(quán)的同前提下，需要根據(jù)實(shí)際情況，賦予下屬企業(yè)一定的財(cái)務(wù)自主權(quán)，適度下放部分財(cái)務(wù)權(quán)利。同時(shí)，強(qiáng)化崗位職責(zé)的約束性，讓大家積極參與到財(cái)務(wù)管理過(guò)程中來(lái)，切身感受到明責(zé)授權(quán)，權(quán)責(zé)相等的原則，做到集權(quán)有道，分權(quán)有度。這樣，可以從根本上改變核算中心和下屬企業(yè)的觀念，凡事從集團(tuán)整體利益出發(fā)，深刻理解集中核算中心成立的初衷和意義，明確自身的權(quán)限范圍，規(guī)范和約束自己的行為。

　　六、結(jié)束語(yǔ)

　　互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展為集團(tuán)企業(yè)管控帶來(lái)了先進(jìn)的管理創(chuàng)新手段，集團(tuán)企業(yè)集中管控在此背景下得到有效開(kāi)展，逐漸被越來(lái)越多的集團(tuán)企業(yè)所采用。本文從集中核算的特點(diǎn)入手，著重分析討論了集中核算為企業(yè)帶來(lái)的效益優(yōu)勢(shì)和客觀存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題，提出具有可操作性的改進(jìn)意見(jiàn)。由此，我們可以看出，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，推行財(cái)務(wù)集中管控是集團(tuán)型企業(yè)的一種長(zhǎng)效機(jī)制，是必然趨勢(shì)和最優(yōu)選擇。在推行集中管控的過(guò)程中，由于涉及到不同的利益主體，所以制度是關(guān)鍵，人是根本，如果沒(méi)有切實(shí)有效的制度作為保障，沒(méi)有各級(jí)員工的密切配合和支持，集中核算的模式很難達(dá)到預(yù)期效果。因此，如何在制度保障下，更好的利用信息手段，發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，將集團(tuán)內(nèi)多元化的企業(yè)及業(yè)務(wù)進(jìn)行全面整合和對(duì)接，會(huì)是以后進(jìn)一步研究的重點(diǎn)方向。

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　　[5]張靜.對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（01）：280.

財(cái)務(wù)集中核算實(shí)施方案共3篇(集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中核算方案)相關(guān)文章：