會(huì)計(jì)涉稅崗位職責(zé)共3篇稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位主要負(fù)責(zé)

時(shí)間：2022-08-03 00:24:49 綜合范文

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會(huì)計(jì)涉稅崗位職責(zé)共1

　　包裝物押金是指納稅人為銷售貨物而出租或出借包裝物所收取的押金。對(duì)納稅人收取的包裝物押金如何征收增值稅、消費(fèi)稅及所得稅的問題，現(xiàn)行稅法作了明確規(guī)定，其會(huì)計(jì)處理也應(yīng)按稅法規(guī)定區(qū)別情況進(jìn)行處理。

（一）增值稅

1、不并入銷售額，不征收增值稅的會(huì)計(jì)處理。

　　稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租或出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算，且在規(guī)定的期限內(nèi)（一般以一年為限）收回出租或出借的包裝物，押金退還的，可不并入銷售額，不征收增值稅。這種情況的會(huì)計(jì)處理比較簡單：在收取時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。在退還時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄即可。

2、應(yīng)并入銷售額征收增值稅的會(huì)計(jì)處理。

　　納稅人收取的包裝物押金逾期仍未退還的，或銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）出租或出借包裝物收取的押金，應(yīng)按規(guī)定征收增殖稅。增值稅法規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人向購買方收取的逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅，即將收取的逾期包裝物押金先換算為不含稅的收入，再并入應(yīng)稅銷售額中按規(guī)定征稅。會(huì)計(jì)處理上應(yīng)將押金換算成不含稅收入，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，將押金與不含稅收入的差額計(jì)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，沖轉(zhuǎn)“其他應(yīng)付款”科目，作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出租或出借包裝物成本即可。

3、對(duì)于包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品出售，但為了促使購貨人將包裝物退回而加收的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的適用稅率征收增值稅。收取時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)交的增值稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目，沖抵后的凈額自“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

（二）消費(fèi)稅。

1、不并入銷售額，不征收消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理。

　　如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。在收取時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。在退還時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄即可。

2、并入銷售額征收消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理。

　　因逾期未回收的包裝物不再退還的，或已收取一年以上押金的，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。有關(guān)消費(fèi)稅的分錄為借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”等科目。

　　財(cái)務(wù)涉稅崗位職責(zé)

　　報(bào)稅會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

　　稅收會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

　　涉稅會(huì)計(jì)工作總結(jié)

會(huì)計(jì)涉稅崗位職責(zé)共2

　　工程物資涉稅會(huì)計(jì)處理

　　例1：甲公司是增值稅一般納稅人，2012年1月購入工程物資一批，不含稅價(jià)款是元，涉及的增值稅為5100元，貨物運(yùn)輸過程中支付運(yùn)費(fèi)1000元，所有款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行存款支付。甲公司涉及的會(huì)計(jì)處理如下：如果該批工程物資用于固定資產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，則計(jì)入工程物資成本的金額為【+1000*（1-7%）】，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的金額為5170（5100+1000*7%）。借：工程物資，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5170；貸：銀行存款。

　　例2：相關(guān)資料接【例1】，如果該批工程物資用于固定資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，則計(jì)入工程物資成本的金額為（+1000+5100）。借：工程物資；貸：銀行存款。在本例當(dāng)中，因?yàn)橥赓徆こ涛镔Y用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入物資采購成本，所以運(yùn)費(fèi)也不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所有的運(yùn)輸費(fèi)用必須計(jì)入工程物資的采購成本。

　　例3：相關(guān)資料接【例1】，工程完工以后剩余工程物資2000元，轉(zhuǎn)為庫存材料。在初始采購的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，所以涉稅會(huì)計(jì)處理如下：借：原材料2000；貸：工程物資2000。

　　例4：相關(guān)資料接【例2】，工程完工以后剩余工程物資1170元，轉(zhuǎn)為庫存材料。因?yàn)樵诔跏假徣氲臅r(shí)候，相關(guān)的增值稅是計(jì)入工程物資的成本，所以在轉(zhuǎn)為原材料的時(shí)候要將價(jià)稅合計(jì)1170轉(zhuǎn)為不含稅價(jià)。該例中計(jì)入原材料的金額為1000（1170/）元，計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的金額為170元。涉稅會(huì)計(jì)處理為：借：原材料1000；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170；貸：工程物資1170。

　　例5：相關(guān)的資料接【例1】，初始取得工程物資進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，工程完工以后剩余工程物資成本1500元，已經(jīng)對(duì)外出售，當(dāng)前的市場交易價(jià)格是2000元，銀行存款已經(jīng)收到。出售時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款2340，貸：其他業(yè)務(wù)收入2000；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340。同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本1500；貸：工程物資1500。

　　例6：相關(guān)的資料接【例2】，初始取得工程物資進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入工程物資取得成本，工程完工以后剩余工程物資1170元，已經(jīng)對(duì)外出售，當(dāng)前的市場交易價(jià)格是2000元，銀行存款已經(jīng)收到。則借：銀行存款2000，貸：其他業(yè)務(wù)收入2000；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340。同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本1170；貸：工程物資1170。該筆業(yè)務(wù)當(dāng)中甲公司在當(dāng)期多交增值稅170元，因?yàn)楣こ涛镔Y的成本1170元，屬于含稅價(jià)（包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），這部分進(jìn)項(xiàng)稅額以前期間以及當(dāng)期都沒有計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但是銷售工程物資必須按照當(dāng)前的市場交易價(jià)格計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅。