下面是范文網(wǎng)小編收集的審計(jì)調(diào)查報(bào)告12篇 審計(jì)報(bào)告和調(diào)查報(bào)告，供大家參考。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告1
社會保險(xiǎn)基金（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等基金）運(yùn)行是否平穩(wěn)、安全，管理、使用是否規(guī)范，關(guān)系到參保人員的切身利益和社會穩(wěn)定。瑞金市審計(jì)局近幾年審計(jì)結(jié)果表明，社會保險(xiǎn)基金運(yùn)行總體良好，管理、使用日趨規(guī)范，但仍存在以下幾個(gè)問題：
一、民營企業(yè)從業(yè)人員養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)參保率低。
目前大部企業(yè)職工在民營企業(yè)從業(yè)，民營企業(yè)從業(yè)人員參保情況如何，基本代表一個(gè)縣市企業(yè)職工社會保險(xiǎn)參保狀況，而瑞金市民營企業(yè)至20xx年12月底養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)僅為1356人（其中相當(dāng)部分還是原國有改制企業(yè)參保人員），只占總從業(yè)人數(shù)的30%；失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)參保率更低，均不到10%。保率低的現(xiàn)狀，對今后的社會保障帶來極大的隱患。
二、社會保險(xiǎn)擴(kuò)面難度大。
針對社會保險(xiǎn)參保率低的現(xiàn)狀，地方政府做了大量的工作，盡了的努力，但效果仍不夠理想，社會保險(xiǎn)擴(kuò)面難度仍較大。究其原因，一是相關(guān)企業(yè)和人員參保意識不高，憂患意識不強(qiáng)；二是當(dāng)前職工和居民的收入水平仍不高，大部分企業(yè)職工工資水平偏低，基本只能維持日常生計(jì)；三是當(dāng)前員工流動(dòng)頻繁，相關(guān)職能部門對應(yīng)參保人員難以管理。
三、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口問題難以解決。
基于上述原因和當(dāng)前退休人員大量增加、養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)提高、上級調(diào)劑金和轉(zhuǎn)移支付資金有限、歷年基金結(jié)余早已用完等，20xx年瑞金市養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口達(dá)2800萬元，退休人員養(yǎng)老金發(fā)放壓力相當(dāng)大。
四、失業(yè)保險(xiǎn)基金未能發(fā)揮應(yīng)有的社會效益。
當(dāng)前大量原國有企業(yè)職工因企業(yè)改制而“失業(yè)”，但根據(jù)目前失業(yè)保險(xiǎn)政策，企業(yè)改制過程中給予了一定工齡補(bǔ)償?shù)穆毠げ粚儆谑I(yè)救濟(jì)金發(fā)放對象，造成大量職工一方面處于事實(shí)上的失業(yè)狀態(tài)，另一方面又未能享受失業(yè)救濟(jì)政策。瑞金市20xx年失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)人數(shù)0.902萬人，而領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金人數(shù)僅為19人，造成失業(yè)保險(xiǎn)基金大量閑置，未能發(fā)揮應(yīng)有的社會效益，失去了失業(yè)保險(xiǎn)的本來意義，同時(shí)又對今后的失業(yè)保險(xiǎn)基金征繳工作帶來較大負(fù)面效應(yīng)。
五、退休人員管理服務(wù)水平低。
目前企事業(yè)退休人員實(shí)行屬地管理，由社區(qū)組織提供管理服務(wù)。但因退管經(jīng)費(fèi)不足，很多社區(qū)的硬件、軟件建設(shè)滯后，沒有退休人員專門的娛樂休閑活動(dòng)場所，無法組織退休人員的一些活動(dòng)，退休人員未能體會和享受到社會化管理的好處及服務(wù)。
六、基金管理使用過程中仍存在一些不規(guī)范現(xiàn)象。
一是基金帳戶設(shè)置不合要求，存在多頭開戶和在非國有商業(yè)銀行開戶現(xiàn)象；二是支出報(bào)帳手續(xù)不合乎規(guī)范，存在報(bào)帳手續(xù)不全、原始憑證不合規(guī)等問題，如在醫(yī)療保險(xiǎn)帳中存在無原始醫(yī)療費(fèi)憑證，僅憑政府抄告單、直接列支醫(yī)療費(fèi)的現(xiàn)象。
社會保險(xiǎn)基金惠及千家萬戶，涉及廣大人民群眾的切身利益，為進(jìn)一步做好今后的社會保險(xiǎn)工作，筆者提出如下建議和對策：
1、決策部門認(rèn)真調(diào)查研究，適時(shí)調(diào)整社會保險(xiǎn)有關(guān)政策，以適應(yīng)不斷變化社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，在制度上真正做到以人為本，確保社會保險(xiǎn)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。
2、將社會保險(xiǎn)納入民營企業(yè)準(zhǔn)入門坎，切實(shí)保障勞動(dòng)者合法權(quán)益，以進(jìn)一步提高民營企業(yè)職工社會保險(xiǎn)參保率。
3、出臺相關(guān)優(yōu)惠政策，簡化參保手續(xù)，鼓勵(lì)居民特別是自由職業(yè)者積極參保，進(jìn)一步提高社會保險(xiǎn)覆蓋面，使社會保險(xiǎn)政策真正惠及千家萬戶。
4、相關(guān)單位應(yīng)在擴(kuò)面征繳、服務(wù)上、協(xié)調(diào)上和規(guī)范上下功夫，通過新聞媒體等多種渠道積極開展社會保險(xiǎn)政策宣傳，提高勞動(dòng)者的參保意識。
5、完善社區(qū)服務(wù)設(shè)施，提高退休人員管理服務(wù)水平，社區(qū)讓退休人員未能體會和享受到社會化管理服務(wù)的好處，以進(jìn)一步擴(kuò)大社會保險(xiǎn)的社會影響。
6、進(jìn)一步加強(qiáng)對社會保險(xiǎn)基金管理使用情況的監(jiān)督，促進(jìn)社會保險(xiǎn)征管部門嚴(yán)格按照國家社會保險(xiǎn)有關(guān)法律法規(guī)對社險(xiǎn)基金進(jìn)行管理、使用，確保社?；疬\(yùn)行的安全。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告2
首先，要明確審計(jì)調(diào)查目標(biāo)：審查供電所營銷管理制度的執(zhí)行情況、評價(jià)營銷業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)性和效益性。只有目標(biāo)明確了，才有行動(dòng)的方向。
其次，要了解所被審計(jì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所的基本情況，如供電所的沿革、人員構(gòu)成情況、供電區(qū)域內(nèi)人口構(gòu)成及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、供電負(fù)荷發(fā)展情況、過去受公司考核的情況以及營銷管理內(nèi)部控制的建立健全情況和其執(zhí)行情況等。通過了解這些情況，可以為評價(jià)被審計(jì)單位的營銷管理進(jìn)行恰當(dāng)評價(jià)提供有益的參考，制定切實(shí)有效的審計(jì)工作方案，合理安排審計(jì)資源，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用，提計(jì)審計(jì)效率和效果。
第三，要重視獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性考慮。作為內(nèi)部審計(jì)人員，始終要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
1、審計(jì)證據(jù)的充分性
由于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能就越多，我們就應(yīng)實(shí)施越多的測試工作，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至我們可接受的水平，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平范圍內(nèi)。從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所營銷管理的現(xiàn)狀看，由于管理人員的素質(zhì)、管理制度建立健全狀況，以及我們了解到的管理情況，我們應(yīng)當(dāng)高度重視審計(jì)證據(jù)充分性的考慮，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性
內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)取證過程中，需要特別關(guān)注審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性問題，保證所下審計(jì)結(jié)論的正確性。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括兩個(gè)方面：一是相關(guān)性，它要求所獲取的審計(jì)證據(jù)與我們的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，有針對性地獲取審計(jì)證據(jù)可以確保審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。比如，為審查明被審計(jì)單位抄表率的完成情況，可以通過查閱被審計(jì)單位的抄表臺賬獲得相關(guān)信息，作為審計(jì)工作底搞的組成部分，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位提供審計(jì)人員所關(guān)注抄表臺賬的復(fù)印件，以支持審計(jì)人員所下的抄表率情況的結(jié)論。二是可靠性，一般而言，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。如，供電所要證實(shí)供電所欠收電費(fèi)的余額，根據(jù)工作需要，要對相關(guān)客戶進(jìn)行函證，以證實(shí)被審計(jì)單位欠收電費(fèi)余額的真實(shí)性，這時(shí)，客戶的回函比供電所提供的證實(shí)電費(fèi)余額的依據(jù)更有可靠性。
第四，重視與相關(guān)單位和人員的溝通。為掌握更多的線索，內(nèi)部審計(jì)人員要充分與被審計(jì)單位和人員溝通，一方面與相關(guān)職能部門溝通，如市場營銷科等部門，了解他們平時(shí)報(bào)送相關(guān)資料的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，發(fā)生預(yù)案時(shí)處理的情況等。另一方面可以采用模擬的方式詢問相關(guān)人員有關(guān)制度的執(zhí)行情況，執(zhí)行流程等，以及相關(guān)人員對本單位管理方面的看法，從各個(gè)不同的角度獲取信息。同時(shí)還要積極走訪客戶，了解供電營銷人員日常工作中的表現(xiàn)，存在的問題，解決問題所采取的辦法和措施以及是否存在損害公司和客戶合法權(quán)益的情況。
第五，要采取科學(xué)的方法，認(rèn)真分析所獲取的信息，正確撰寫審計(jì)工作底稿，最終形成可靠的審計(jì)結(jié)論。
同時(shí)，在本次審計(jì)結(jié)束以后，要組織檢查和督促被審計(jì)單位對審計(jì)意見的整改落實(shí)，使審計(jì)調(diào)查工作發(fā)揮切實(shí)的效用。
最后，我們要規(guī)范審計(jì)工作流程，以嚴(yán)密審計(jì)程序樹立良好的審計(jì)形象，以形成對被審計(jì)單位威懾，使被審計(jì)單位認(rèn)識到公司對審計(jì)工作重視，正確看待和支持審計(jì)調(diào)查工作，使?fàn)I銷審計(jì)調(diào)查工作得以順利開展，確保在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作任務(wù)。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告3
隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)意義的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)已經(jīng)不能滿足所有者和社會公眾的需要，審計(jì)服務(wù)也出現(xiàn)了收入難以增長甚至下滑的現(xiàn)象。于是很多會計(jì)師事務(wù)所開始向其他認(rèn)證服務(wù)進(jìn)軍，從而導(dǎo)致其他認(rèn)證服務(wù)迅速崛起，成為注冊會計(jì)師行業(yè)的“新寵”，比如風(fēng)險(xiǎn)咨詢認(rèn)證、績效評估認(rèn)證、系統(tǒng)可靠性認(rèn)證、健康護(hù)理認(rèn)證、養(yǎng)老服務(wù)認(rèn)證、網(wǎng)站可靠性認(rèn)證等。那么什么是審計(jì)認(rèn)證服務(wù)呢，概括的說，認(rèn)證服務(wù)是指審計(jì)師向決策者提供獨(dú)立的專業(yè)服務(wù)，該服務(wù)能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進(jìn)關(guān)于某一對象信息的可靠性。
認(rèn)證服務(wù)已經(jīng)成為審計(jì)未來發(fā)展的方向，以后將會有越來越多的新興審計(jì)認(rèn)證出現(xiàn)，為審計(jì)師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機(jī)遇。但是，審計(jì)認(rèn)證的拓展不是盲目的、無限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計(jì)師不考慮自身的專業(yè)任勝能力、不保持應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑的態(tài)度，不堅(jiān)持獨(dú)立性原則的話，那么這種審計(jì)認(rèn)證的拓展不但不利于現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展，而且還會影響審計(jì)師的職業(yè)形象，影響審計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)霈F(xiàn)第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認(rèn)為審計(jì)認(rèn)證的拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨(dú)立性、專業(yè)能力、應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度等來加以概述。
一、獨(dú)立性和專業(yè)能力是審計(jì)認(rèn)證能否拓展的判斷標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)問題的概率，這個(gè)取決于審計(jì)師的專業(yè)能力；二是審計(jì)師披露問題的概率，這個(gè)取決于審計(jì)師的獨(dú)立性。因此，審計(jì)認(rèn)證拓展后出現(xiàn)的新服務(wù)是否適合審計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍，獨(dú)立性與專業(yè)能力將是最主要的標(biāo)準(zhǔn)。如果具體認(rèn)證拓展帶來的新服務(wù)，大大影響了審計(jì)師的獨(dú)立性，或是超出了其專業(yè)能力，這種服務(wù)就是不可拓展的，進(jìn)而與該服務(wù)相關(guān)的具體審計(jì)認(rèn)證也發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。
（一）獨(dú)立性理念對審計(jì)認(rèn)證拓展約束的具體運(yùn)用
獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，是審計(jì)的本質(zhì)特征，是審計(jì)職業(yè)賴以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對審計(jì)師重要的品行要求，也是審計(jì)的特有競爭優(yōu)勢。一但審計(jì)師喪失了獨(dú)立性，那么其審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性就會受到懷疑，同時(shí)，也就喪失了其占領(lǐng)審計(jì)認(rèn)證市場的最有競爭力的優(yōu)勢。隨著新的審計(jì)認(rèn)證在審計(jì)師承接的業(yè)務(wù)中扮演角色的日益重要，獨(dú)立性會成為一個(gè)重要問題。在決定是否開展或提供一項(xiàng)新的審計(jì)認(rèn)證時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該考慮潛在利益沖突，要向社會公眾表明：新的審計(jì)認(rèn)證并沒有影響審計(jì)師的獨(dú)立性，以保持社會公眾對其的信心和信賴。獨(dú)立性理念可以具體化為兩條標(biāo)準(zhǔn)來判斷一項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證能否被提供：一是該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證是否為社會公眾所接受，開展該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證是否降低了審計(jì)師在社會公眾心中的形象，即形式上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)；二是該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證的開展是否會在實(shí)質(zhì)上影響審計(jì)師獨(dú)立性，進(jìn)而影響審計(jì)師的判斷，即實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)。隨著現(xiàn)代審計(jì)具體認(rèn)證的拓展，審計(jì)師的服務(wù)范圍日益擴(kuò)大，審計(jì)面臨著恪守獨(dú)立性的挑戰(zhàn)，獨(dú)立性不再是對外部限制的一種機(jī)械反映，而成為審計(jì)師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識最終是以審計(jì)師是否能公正、客觀、無偏地進(jìn)行職業(yè)判斷來體現(xiàn)的。
?。ǘI(yè)勝任能力理念對審計(jì)認(rèn)證拓展約束的具體運(yùn)用。
專業(yè)勝任能力是對審計(jì)師專業(yè)素質(zhì)的要求。一個(gè)勝任的審計(jì)師必須學(xué)習(xí)和掌握完成審計(jì)認(rèn)證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關(guān)利益者要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度，通過執(zhí)業(yè)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)積累、認(rèn)證技術(shù)方法的運(yùn)用和創(chuàng)新來達(dá)到保證審計(jì)認(rèn)證質(zhì)量的目的。
未來審計(jì)認(rèn)證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計(jì)師不可能總是達(dá)到新興審計(jì)認(rèn)證需要的專業(yè)勝任能力。如何具體運(yùn)用專業(yè)勝任能力理念來判斷審計(jì)認(rèn)證是否可以被提供，又可以分為三個(gè)方面來判斷：一是審計(jì)師是否已經(jīng)學(xué)習(xí)和掌握了開展審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)知識；二是審計(jì)師是否已經(jīng)具備了開展審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)能力；三是審計(jì)師是否保持了公眾對其提供審計(jì)認(rèn)證所要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎(chǔ)上，再確定該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證對審計(jì)師執(zhí)業(yè)知識、能力和品質(zhì)的特定專業(yè)勝任要求，如果審計(jì)師已經(jīng)達(dá)到了上述專業(yè)勝任理念的三條總體標(biāo)準(zhǔn)，并且符合開展該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證的特定專業(yè)勝任要求，那么就可以認(rèn)為審計(jì)師提供該項(xiàng)具體審計(jì)認(rèn)證是勝任的。
二、正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注是審計(jì)認(rèn)證能否拓展的合理保證
正當(dāng)懷疑是對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟(jì)信息，沒有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對的證據(jù)。應(yīng)有關(guān)注則是要求審計(jì)師執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)謹(jǐn)慎細(xì)心、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，盡到自己應(yīng)盡的職責(zé)，以圓滿完成執(zhí)業(yè)任務(wù)。如果審計(jì)認(rèn)證拓展后，審計(jì)師在提供具體審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)過程中連最基本的應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度都不能保持的話，那么審計(jì)的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計(jì)認(rèn)證的發(fā)揮更無從說起。
正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念是一脈相承的，在具體審計(jì)認(rèn)證拓展中的運(yùn)用主要體現(xiàn)在審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據(jù)審計(jì)認(rèn)證的特點(diǎn)，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面做到正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念的保持：一是慎重考慮審計(jì)認(rèn)證開展的可行性，審慎選服務(wù)提供的客戶；二是簽定合理、有效的審計(jì)認(rèn)證合約；三是審慎制定詳盡的審計(jì)認(rèn)證工作方案；四是始終堅(jiān)持正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念進(jìn)行執(zhí)業(yè)；五是審慎表達(dá)執(zhí)業(yè)結(jié)論；六是完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系。
綜合來看，如果說獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力是具體審計(jì)認(rèn)證能否拓展的第一層判斷標(biāo)準(zhǔn)的話，那么正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注則是對具體審計(jì)認(rèn)證拓展后的再次檢驗(yàn)。只有在提供審計(jì)認(rèn)證時(shí)始終審慎遵循上述理念，才能使審計(jì)認(rèn)證向更深更廣的層次拓展，才能使審計(jì)認(rèn)證健康有序的發(fā)展。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告4
開展審計(jì)調(diào)查，寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)干部經(jīng)常遇到的一項(xiàng)工作，而審計(jì)調(diào)查報(bào)告質(zhì)量如何，直接關(guān)系到審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的成敗和審計(jì)調(diào)查所能帶來的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，關(guān)系到審計(jì)成果的最終轉(zhuǎn)化。要提高審計(jì)調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。
1.全面提高審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量如果把審計(jì)調(diào)查報(bào)告比做果實(shí)，那么審計(jì)調(diào)查就是生長果實(shí)的樹，要使果實(shí)有分量，就一定要對樹進(jìn)行澆水、施肥。提高審計(jì)調(diào)查質(zhì)量，要注意三個(gè)方面的問題。
1.1審計(jì)調(diào)查要納入計(jì)劃管理要和其它審計(jì)工作一樣，年初有計(jì)劃，年中有檢查，年末有考核，任務(wù)要落實(shí)到科室和人頭，對完成任務(wù)的時(shí)間、目標(biāo)、質(zhì)量等要提出明確規(guī)定，要避免審計(jì)調(diào)查的盲目性。
1.2審計(jì)調(diào)查報(bào)告針對性愈強(qiáng)指導(dǎo)意義也就愈大，調(diào)查報(bào)告的作用也就愈大。因此，我們必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，把領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，群眾反映強(qiáng)烈和經(jīng)濟(jì)生活中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題作為審計(jì)調(diào)查的主攻方向。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些傾向性、苗頭性問題要深入一步，找出發(fā)生問題的原因，提出有見的的改進(jìn)建議和措施。
1.3審計(jì)調(diào)查過程中要注意廣泛收集和積累素材既要注意帳面上的數(shù)字，又要注意實(shí)物的盤存；既要注意有形的積累，又要注意無形資產(chǎn)；既要注意搜集素材的針對性，又要注意搜集素材的廣泛性；即要注意聽取領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，又要注意聽取廣大群眾的意見；既要注意問題的普遍性，又要注意問題的特殊性；既要有唾手可得的，又要有需要堅(jiān)忍不拔才能獲得的；既要有正面的，又要有反面的；既要抓西瓜，又要撿芝麻。只有這樣，才能為調(diào)查報(bào)告的最終形成奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
2.審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容要遵循科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確的原則。
2.1科學(xué)分析原則要運(yùn)用馬列主義的辯證分析方法，對審計(jì)調(diào)查過程中獲取的第一手材料加以去粗取精，去偽存真、由此及彼、由表及里的分析研究，探求事物的本質(zhì)。
2.2真實(shí)性原則真實(shí)性是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的生命線，以假作真，以虛為實(shí)的審計(jì)調(diào)查報(bào)告對被審單位和審計(jì)機(jī)關(guān)都將產(chǎn)生嚴(yán)重的影響和不良后果。因此撰寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告時(shí)，必須實(shí)事求是，不唯書、不唯上、不唯己，不帶任何框框。2.3客觀性原則審計(jì)機(jī)關(guān)要站在國家立場上，時(shí)時(shí)處處體現(xiàn)客觀公正，調(diào)查報(bào)告選用的事例要不偏不倚，選用的數(shù)據(jù)要毫厘必計(jì)，一絲不茍。
2.4觀點(diǎn)與材料相統(tǒng)一的原則審計(jì)調(diào)查報(bào)告的觀點(diǎn)要用材料來說明。一方面，觀點(diǎn)要以材料為依據(jù)，結(jié)論應(yīng)當(dāng)是在對大量確鑿無疑的材料分析中產(chǎn)生。另一方面，調(diào)查材料不能雜亂無章地堆積，有觀點(diǎn)無材料則空洞，有材料無觀點(diǎn)則膚淺。因此，觀點(diǎn)和材料應(yīng)該有機(jī)結(jié)合起來，用觀點(diǎn)統(tǒng)帥材料，以材料證明觀點(diǎn)。
3.審計(jì)調(diào)查報(bào)告的語言要準(zhǔn)確、簡潔、樸實(shí)不真實(shí)，就談不到準(zhǔn)確，對事實(shí)的判斷和結(jié)論的闡述要有根據(jù)，詳略得當(dāng)，經(jīng)得起推敲。要用最少的文字，表達(dá)最多的內(nèi)容，將可有可無的詞句、段落刪去。審計(jì)調(diào)查報(bào)告用大量的事實(shí)材料來表達(dá)主題是其主要特征。因此，應(yīng)多用敘述語言，少用描寫、議論性語言。要用數(shù)字說話。語言要通俗易懂，樸實(shí)清新。深入淺出地表達(dá)深刻的道理，少用形容詞，不用含糊詞，忌用生僻詞。非用不可的專業(yè)詞語、技術(shù)用詞，應(yīng)予適當(dāng)說明。力求審計(jì)調(diào)查報(bào)告內(nèi)容完整、層次清晰、事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)真實(shí)、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、文字簡練、堅(jiān)持原則。
4.審計(jì)調(diào)查報(bào)告要評價(jià)客觀、建議可行評價(jià)客觀一是指要按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性及內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評價(jià)；二是評價(jià)準(zhǔn)則要求重點(diǎn)評價(jià)的內(nèi)容，必須予以評價(jià)；三是要依據(jù)審計(jì)查明的有關(guān)情況，給予恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)。建議可行是要在分析問題原因的基礎(chǔ)上，針對管理上存在的漏洞，提出完善管理制度的合理化建議；結(jié)合提高管理水平的需要，提出具有一定超前意識的審計(jì)建議；忌提空洞無原則的審計(jì)建議，有建議則提，無建議則不提。
5.審計(jì)調(diào)查報(bào)告要反饋及時(shí)、程序到位審計(jì)調(diào)查報(bào)告就如同上反饋及時(shí)就是指要求審計(jì)組完成現(xiàn)場審計(jì)后，及時(shí)向派出審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)調(diào)查報(bào)告，便于審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)調(diào)查報(bào)告及時(shí)出具審計(jì)意見，作出審計(jì)決定，從而有利于提高審計(jì)項(xiàng)目的整體質(zhì)量和效果，避免事過境遷，失去審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)意義。程序到位是指按照《審計(jì)法》第三十九條的要求，審計(jì)調(diào)查報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審單位的意見，征求被審計(jì)單位的過程也是與被審計(jì)單位進(jìn)一步核實(shí)審計(jì)情況的過程，有利于審計(jì)組準(zhǔn)確無誤地報(bào)告審計(jì)情況，有利于提高審計(jì)調(diào)查報(bào)告質(zhì)量。
6.審計(jì)調(diào)查報(bào)告要注意時(shí)效性。
6.1審計(jì)調(diào)查報(bào)告提出的問題要有針對性要對指導(dǎo)和改進(jìn)目前乃至今后的工作有參考和實(shí)用價(jià)值?？偨Y(jié)好的是為了推廣經(jīng)驗(yàn)，剖析差的是為了吸取教訓(xùn)。要盡量避免做無用之功。
6.2審計(jì)調(diào)查報(bào)告提出的改進(jìn)建議或措施要有時(shí)效性也就是說提出的建議和措施要在現(xiàn)有條件下切實(shí)可行和切實(shí)能行。紙上談兵不行，好高騖遠(yuǎn)也不行。
6.3審計(jì)調(diào)查報(bào)告的報(bào)送要注意及時(shí)性審計(jì)調(diào)查報(bào)告一經(jīng)形成，必須馬上報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告5
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十七條和20xx年度審計(jì)工作計(jì)劃的要求，XX縣審計(jì)局于20xx年7月7日至7月23日對XX縣20xx年至20xx年5月新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金籌集、管理和使用情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查?，F(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況報(bào)告如下：
一、基本情況
XX縣下轄14個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，493個(gè)行政村，全縣總?cè)丝?6萬人，其中：農(nóng)業(yè)人口62萬人。20xx年成立了由縣長為主任的新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理委員會，制定了《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理辦法》、《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作規(guī)范》、《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療報(bào)銷管理程序的規(guī)定》等一系列新農(nóng)合管理制度，完善了對各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的審核和監(jiān)督，發(fā)揮了基金的使用效益。
?。ㄒ唬┙?jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)立情況
20xx年4月設(shè)立XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理辦公室（以下簡稱新農(nóng)合辦公室），為正科級全額撥款事業(yè)單位，隸屬XX縣衛(wèi)生局管理。核定編制6人，現(xiàn)有人員7人，下設(shè)綜合室、審核室、督查室、結(jié)算室、網(wǎng)絡(luò)中心等五個(gè)科室。其主要職責(zé)是制定新農(nóng)合醫(yī)療制度和報(bào)銷補(bǔ)償實(shí)施方案，監(jiān)督管理定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量和基金的籌集、管理和使用等工作，縣財(cái)政每年安排辦公經(jīng)費(fèi)20萬元。14處鄉(xiāng)鎮(zhèn)單獨(dú)設(shè)立新農(nóng)合管理辦公室，負(fù)責(zé)參合農(nóng)民個(gè)人資金的籌集及監(jiān)督新農(nóng)合資金運(yùn)行情況，辦公經(jīng)費(fèi)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支付。
?。ǘ┒c(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)情況
XX縣現(xiàn)有定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)211家，其中：縣級定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)3個(gè)，鄉(xiāng)級醫(yī)療機(jī)構(gòu)17個(gè)，縣外定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)191個(gè)。縣級和鄉(xiāng)級醫(yī)療機(jī)構(gòu)都實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上審批報(bào)銷結(jié)算，村級443處衛(wèi)生室未設(shè)立新農(nóng)合報(bào)銷定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
?。ㄈ﹨⒑霞盎I資標(biāo)準(zhǔn)
20xx年全縣新農(nóng)合參合人數(shù)620,452人，參合率為99.63%。人均全年籌資標(biāo)準(zhǔn)100元，其中：個(gè)人籌資20元，各級財(cái)政人均補(bǔ)助80元（中央16元，省級20元，市級24元，縣級20元）。
20xx年，全縣新農(nóng)合參合人數(shù)614,235人，參合率為98.63%。人均全年籌資標(biāo)準(zhǔn)120元，其中：個(gè)人籌資20元，各級財(cái)政人均補(bǔ)助100元（中央省級44.08元，市級24元，縣級31.92元）。
?。ㄋ模┗鹗罩в嗲闆r
20xx年籌資總額62,240,671.30元，其中：個(gè)人籌資12,409,040.00元，各級財(cái)政補(bǔ)助49,640,040.00元，利息收入191,591.30元。20xx年度基金支出70,470,119.52 元，其中：統(tǒng)籌基金支出67,184,952.08元（住院支出66,563,885.84 元，門診支出621,066.24 元），家庭賬戶基金支出3,285,167.44 元。截至20xx年底，統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)余25,590,845.04 元，家庭賬戶基金累計(jì)結(jié)余2,777,871.58 元。
20xx年1-5月籌資總額55,167,248.13 元，其中：個(gè)人籌資12,284,700.00元，各級財(cái)政到位資金42,748,021.20 元，利息收入134,526.93 元。20xx年1-5月基金支出30,528,848.19元，其中：統(tǒng)籌基金支出29,475,258.88 元（住院支出29,178,762.03 元，門診支出252,496.85 元），家庭賬戶基金支出1,053,589.31 元，其他支出44,000.00 元。截至20xx年5月底，統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)余51,282,834.29 元，家庭賬戶基金累計(jì)結(jié)余1,724,282.27 元。
（五）參合農(nóng)民受益情況
20xx年度，全縣新農(nóng)合受益為125,120人次，其中：住院補(bǔ)償47,945人次，門診補(bǔ)償77,175人次。補(bǔ)償金額在一萬元以上的有787人，有20人報(bào)銷金額達(dá)到封頂線（3萬元）。全縣住院補(bǔ)償比例達(dá)到53.01%，比20xx年增長了近17個(gè)百分點(diǎn)。其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院補(bǔ)償比例達(dá)61%以上，縣級醫(yī)院補(bǔ)償比例達(dá)55%以上，農(nóng)民受益水平進(jìn)一步提高。
20xx年1-5月份，全縣新農(nóng)合受益為43,490人次，其中：住院補(bǔ)償26,485人次，門診補(bǔ)償17,005人次。補(bǔ)償金額一萬元以上的有219人，三萬元以上的有5人。
二、審計(jì)調(diào)查實(shí)施情況
審計(jì)工作嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行。
在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)工作是在進(jìn)行充分審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，明確了審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。進(jìn)點(diǎn)時(shí)，召開了由XX縣衛(wèi)生局、財(cái)政局、新農(nóng)合辦公室等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的座談會，講明了本次審計(jì)調(diào)查的目的、范圍、內(nèi)容和方式，與以上部門有關(guān)科室進(jìn)行了多次座談。在審計(jì)實(shí)施過程中，要求該單位對所提供的會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾，審計(jì)的責(zé)任是對其提供這些資料發(fā)表審計(jì)意見。重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查了新農(nóng)合管理、監(jiān)督、經(jīng)辦等機(jī)構(gòu)建設(shè)及衛(wèi)生、財(cái)政等相關(guān)部門履行職責(zé)情況，新農(nóng)合基金籌集、管理和使用及其效益情況，定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的確定、監(jiān)督管理、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)、藥品政策執(zhí)行情況，有關(guān)政策執(zhí)行和制度運(yùn)行及效益情況等。同時(shí)延伸調(diào)查了縣人民醫(yī)院、次丘中心衛(wèi)生院、康驛衛(wèi)生院等定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)。調(diào)查中采用了審查、座談、走訪、監(jiān)盤等方法進(jìn)行。在審計(jì)終結(jié)階段，本著實(shí)事求是、客觀公正的原則，對XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金籌集、管理和使用情況進(jìn)行了認(rèn)真地分析評價(jià)和建議。
三、審計(jì)評價(jià)
關(guān)于縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計(jì)調(diào)查報(bào)告關(guān)于縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計(jì)調(diào)查報(bào)告
從審計(jì)調(diào)查的情況看，XX縣委、縣政府高度重視新農(nóng)合工作，把新農(nóng)合制度建設(shè)作為社會主義新農(nóng)村建設(shè)的重要內(nèi)容，納入了重要議事日程。國家和省新農(nóng)合制度的各項(xiàng)政策規(guī)定基本得到貫徹執(zhí)行；各項(xiàng)制度基本建立并逐步完善健全，體制運(yùn)行比較平穩(wěn)有效；基金的籌集、管理、撥付、使用進(jìn)一步規(guī)范；農(nóng)民參合率保持了較高水平；推動(dòng)了農(nóng)村衛(wèi)生資源的整合利用，促進(jìn)了農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。經(jīng)延伸審計(jì)調(diào)查次丘中心衛(wèi)生院、康驛鎮(zhèn)衛(wèi)生院兩個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)定點(diǎn)衛(wèi)生院得知，新型農(nóng)村合作醫(yī)療的開展，增加了定點(diǎn)衛(wèi)生院的患者，擴(kuò)大了業(yè)務(wù)規(guī)模，提高了定點(diǎn)衛(wèi)生院的造血功能，緩解了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在衛(wèi)生系統(tǒng)中逐漸邊緣化的傾向，使其步入良性循環(huán)發(fā)展的軌道。 但審計(jì)調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，在機(jī)構(gòu)建設(shè)、制度執(zhí)行、基金管理、定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療工作等方面還存在一些普遍性和突出性的問題。
四、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題及原因分析
?。ㄒ唬┴?cái)政部門存在的問題
市級配套資金撥付不及時(shí)。20xx年市級配套資金14,891,000.00元，于20xx年4月7日全額撥付到位；20xx年市級配套資金14,741,640.00元，于20xx年5月13日全額撥付到位。此行為不符合《山東省財(cái)政廳、衛(wèi)生廳關(guān)于調(diào)整中央和省級財(cái)政新型農(nóng)村合作醫(yī)療補(bǔ)助資金撥付辦法有關(guān)問題的通知》（魯財(cái)社[20xx]3號）“……市縣兩級財(cái)政當(dāng)年補(bǔ)助資金要于3月底前足額撥付到位……”之規(guī)定。建議財(cái)政部門及時(shí)撥付。
（二）新農(nóng)合辦公室存在的問題
1、統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)余過大
截至20xx年底統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)余25,590,845.04元，占當(dāng)年籌資總額的41.24%，而國家規(guī)定的最高結(jié)存比例為25%，超過國家規(guī)定的最高比例16.24個(gè)百分點(diǎn)，超最高結(jié)存額10,078,575.04元 。不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于進(jìn)一步完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療方案的實(shí)施意見》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕8號）“……當(dāng)年籌集的合作醫(yī)療統(tǒng)籌基金結(jié)余不得超過15%（含提取的風(fēng)險(xiǎn)基金），累計(jì)結(jié)余不得超過25%（含提取的風(fēng)險(xiǎn)基金）……”之規(guī)定。建議新農(nóng)合辦公室應(yīng)采取相應(yīng)措施降低基金結(jié)余數(shù)額。
2、醫(yī)療診療項(xiàng)目報(bào)銷范圍過大
經(jīng)抽查部分患者病案，發(fā)現(xiàn)將部分醫(yī)療診療項(xiàng)目全額納入了新農(nóng)合統(tǒng)籌范圍。如：ct費(fèi)不予補(bǔ)償?shù)捻?xiàng)目全額納入了統(tǒng)籌范圍；人工關(guān)節(jié)未執(zhí)行“國產(chǎn)的個(gè)人先自付30%，進(jìn)口的個(gè)人先自付60%，其余費(fèi)用納入新農(nóng)合基金補(bǔ)償范圍”的規(guī)定，而是全額納入了統(tǒng)籌范圍； icu病房費(fèi)未剔除個(gè)人負(fù)擔(dān)20%的部分，而是全額納入了統(tǒng)籌范圍。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于印發(fā)<山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療診療項(xiàng)目（試行）>的通知》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕10號）“二、各級新農(nóng)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行全省統(tǒng)一的《診療項(xiàng)目》，加強(qiáng)診療項(xiàng)目審核和監(jiān)督，不得擅自增減診療項(xiàng)目”之規(guī)定。責(zé)令新農(nóng)合辦公室嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)予以報(bào)銷。
3、一、二級醫(yī)院用藥范圍擴(kuò)大
經(jīng)抽查部分患者病案，發(fā)現(xiàn)部分一、二級醫(yī)院用藥范圍按照三級醫(yī)院執(zhí)行，未按照醫(yī)院級別區(qū)分用藥范圍，存在超醫(yī)院級別使用藥品并予以報(bào)銷的情況，擴(kuò)大了一、二級醫(yī)院用藥范圍。20xx年共越級報(bào)銷5,734,181.62元（其中：一級醫(yī)院越級報(bào)銷藥品214種，應(yīng)報(bào)4,937,156.82元；二級醫(yī)院越級報(bào)銷藥品1種，應(yīng)報(bào)797,024.80元）；20xx年1-5月份共越級報(bào)銷3,647,446.58元（其中：一級醫(yī)院越級報(bào)銷藥品204種，應(yīng)報(bào)3,268,146.00元；二級醫(yī)院越級報(bào)銷藥品2種，應(yīng)報(bào)379,300.58元）。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于印發(fā)<山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療報(bào)銷藥物目的通知》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕9號）“（二）藥品按醫(yī)療機(jī)構(gòu)級別分三、二、一、村四級使用……標(biāo)記“○”的藥品即為該級別醫(yī)療機(jī)構(gòu)納入新農(nóng)合補(bǔ)償?shù)乃幤?，沒有標(biāo)記“○”的藥品在該級別醫(yī)療機(jī)構(gòu)不能納入新農(nóng)合補(bǔ)償”之規(guī)定。責(zé)令縣農(nóng)合辦公室嚴(yán)格按照國家規(guī)定相應(yīng)級別醫(yī)院的用藥范圍予以報(bào)銷。
4、新農(nóng)合與醫(yī)療救助不銜接
通過對民政部門醫(yī)療救助對象與新農(nóng)合患者就診情況比對發(fā)現(xiàn)，20xx年民政醫(yī)療救助對象共82人，救助金額238,400.00元，其中當(dāng)年參合并住院報(bào)銷的47人，總費(fèi)用1,991,453.64元，報(bào)銷金額678,256.04元，個(gè)人自負(fù)1,313,197.66元。而20xx年新農(nóng)合報(bào)銷達(dá)到封頂線的20人，只有2人得到了醫(yī)療救助。由此可見醫(yī)療救助與新農(nóng)合不銜接，民政部門和新農(nóng)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)缺乏信息溝通，對重大疾病保障程度低，而住院費(fèi)用按規(guī)定報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)仍然較重的貧困戶未得到醫(yī)療救助。不符合《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村衛(wèi)生工作的決定》（中發(fā)〔20xx〕13號）“五、建立和完善農(nóng)村合作醫(yī)療制度和醫(yī)療救助制度……19.對農(nóng)村貧困家庭實(shí)行醫(yī)療救助。醫(yī)療救助對象主要是農(nóng)村五保戶和貧困農(nóng)民家庭。醫(yī)療救助形式可以是對救助對象患大病給予一定的醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)助……”之規(guī)定。建議新農(nóng)合辦公室加強(qiáng)與民政部門的溝通，以使新農(nóng)合與醫(yī)療救助工作的相互銜接。
5、部分農(nóng)村中小學(xué)生重復(fù)參保
根據(jù)縣新農(nóng)合辦提供的電子數(shù)據(jù)分析，并與縣醫(yī)保處有關(guān)城鎮(zhèn)醫(yī)保參保情況比對發(fā)現(xiàn)，20xx年存在部分農(nóng)村中小學(xué)生重復(fù)參保的情況：按電子數(shù)據(jù)篩選的6-14歲的學(xué)生共有30,657人參加新農(nóng)合，另通過身份證號碼驗(yàn)證確認(rèn)重復(fù)參保的學(xué)生為5,855人（其他大部分因沒有身份證號碼或號碼錯(cuò)誤而無法核對）。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于進(jìn)一步完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療方案的實(shí)施意見》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕8號）“……嚴(yán)格執(zhí)行新農(nóng)合以戶為單位參加，參合人員應(yīng)是登記為農(nóng)業(yè)戶籍的居民。農(nóng)村戶籍中小學(xué)生、外出務(wù)工農(nóng)民（不包括已經(jīng)參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的農(nóng)民工）均屬新農(nóng)合參合范圍……”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室予以糾正。
6、新農(nóng)合基金補(bǔ)償與重大公共衛(wèi)生專項(xiàng)補(bǔ)助不相銜接
經(jīng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)截至審計(jì)日，僅對患者醫(yī)藥費(fèi)用按新農(nóng)合規(guī)定給予補(bǔ)償，而未實(shí)施重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目（如農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩）國家專項(xiàng)補(bǔ)助政策。不符合《衛(wèi)生部、民政部等部門關(guān)于鞏固和發(fā)展新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的意見》（衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕68號）“……要做好新農(nóng)合基金補(bǔ)償與公共衛(wèi)生專項(xiàng)補(bǔ)助的銜接，新農(nóng)合基金只能用于參合農(nóng)民的醫(yī)藥費(fèi)用補(bǔ)償，應(yīng)由政府另行安排資金的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目不應(yīng)納入新農(nóng)合補(bǔ)償范圍，重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目（如農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩）應(yīng)先執(zhí)行國家專項(xiàng)補(bǔ)助，剩余部分中的醫(yī)藥費(fèi)用再按新農(nóng)合規(guī)定給予補(bǔ)償”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)政策，做好兩項(xiàng)工作的銜接。
7、新農(nóng)合參合人數(shù)信息不一致
20xx年度縣新農(nóng)合辦公室賬表顯示參合人數(shù)620,452人，電子資料反映參合人數(shù)616,910人，參合人數(shù)信息不一致3,542人。20xx年度縣新農(nóng)合辦公室賬表顯示參合人數(shù)614,235人，電子資料反映參合人員604,866人，參合人數(shù)信息不一致9,369人。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室予以糾正。
8、新農(nóng)合數(shù)據(jù)庫操作系統(tǒng)存在的問題
（1）業(yè)務(wù)軟件設(shè)計(jì)可選用的病種過多，使各醫(yī)院的錄入人員可選擇性隨意性加大，口徑難以統(tǒng)一，項(xiàng)目過多，致使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的歸集整理難度加大，無法對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納匯總，難以提取出有用有份量的業(yè)務(wù)信息。
?。?）數(shù)據(jù)錄入信息不準(zhǔn)確。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，參合錄入信息中存在大量信息錯(cuò)誤的現(xiàn)象，其中：參合信息完全重復(fù)的有23人，身份證號碼完全重復(fù)的815人。
?。?）新農(nóng)合電子數(shù)據(jù)不對應(yīng)。經(jīng)審計(jì)20xx年電子數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)有752條記錄只有匯總數(shù)據(jù)而沒有明細(xì)數(shù)據(jù)，其中：門診659條、住院93條，涉及總費(fèi)用金額241777.68元，報(bào)銷金額121924.76元。
建議縣新農(nóng)合辦公室加強(qiáng)對數(shù)據(jù)信息的管理，以提高工作質(zhì)量和效率。
（三）定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)存在的問題
1、超規(guī)定加成率銷售藥品
經(jīng)審計(jì)調(diào)查2個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個(gè)縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院西藥平均加成率為70.73%，中成藥平均加成率為111.84%；縣直醫(yī)院西藥平均加成率為24.21%，中草藥平均加成率為46.75%。3個(gè)醫(yī)院20xx年-20xx年5月共計(jì)超規(guī)定的加成率銷售藥品7,060,977.29元。藥品加成率均超過國家規(guī)定的最高限，不符合《山東省物價(jià)局關(guān)于藥品價(jià)格政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》“一、嚴(yán)格控制醫(yī)院經(jīng)營藥品的加價(jià)率。省內(nèi)各級非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院）經(jīng)營的所有藥品（不區(qū)分政府定價(jià)或市場調(diào)節(jié)價(jià)），以實(shí)際購進(jìn)價(jià)格為基礎(chǔ)順加不超過15%的差價(jià)率作價(jià)……各類性質(zhì)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)（含零售藥店）經(jīng)營的中藥飲片和中草藥，以實(shí)際購進(jìn)價(jià)格為基礎(chǔ)，順加不超過25%的加價(jià)率作價(jià)”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室加強(qiáng)對定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理，杜絕此類問題的再度發(fā)生。
2、醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目不明細(xì)
經(jīng)審計(jì)調(diào)查2個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個(gè)縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)，其中1個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院20xx年-20xx年5月存在收取治療費(fèi)項(xiàng)目不明細(xì)181,897.00元。不符合《山東省行政性事業(yè)性收費(fèi)管理?xiàng)l例》第21條 “下列行為屬于亂收費(fèi)行為：……（四）超出《收費(fèi)許可證》規(guī)定的收費(fèi)范圍，擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的……”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室加強(qiáng)對定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理，杜絕此類問題的再度發(fā)生。
3、部分病案自費(fèi)藥品未簽知情同意書
經(jīng)審計(jì)調(diào)查2個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個(gè)縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)，其中1個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院存在2個(gè)病案未簽署自費(fèi)藥品知情同意書。不符合《山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理暫行規(guī)定》第二十一條“定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)對參合農(nóng)民進(jìn)行治療時(shí)使用新農(nóng)合管理機(jī)構(gòu)制定的《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基本藥物目錄》范圍內(nèi)的藥品，特殊情況必須使用非《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基本藥物目錄》的藥品時(shí)，要征求患者或其家屬的意見并簽字，同時(shí)在處方上注明‘自費(fèi)’字樣”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室予以改正。
通過對XX縣新農(nóng)合基金籌集、管理和使用情況的審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了新農(nóng)合基金運(yùn)行在財(cái)政、新農(nóng)合辦公室和定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)中存在的問題，產(chǎn)生以上問題的主要原因是：
?。ㄒ唬┴?cái)政方面產(chǎn)生問題的原因：由于市級財(cái)政資金緊張，新農(nóng)合資金年度補(bǔ)償實(shí)施時(shí)間晚，造成市級配套資金撥付不及時(shí)。
（二）新農(nóng)合辦產(chǎn)生問題的原因：一產(chǎn)生城鎮(zhèn)醫(yī)保與新農(nóng)合重復(fù)參保的問題，主要是省市有關(guān)文件相抵觸，相關(guān)部門為了追求部門利益，盡量爭取多的參保人數(shù)，以便完成任務(wù)。二造成參合人數(shù)不實(shí)的主要原因是，年初各鄉(xiāng)鎮(zhèn)為盡快落實(shí)政府的這項(xiàng)惠民政策，對部分外出打工人員采取由其親屬預(yù)先墊支的辦法，但因時(shí)間倉促，有關(guān)信息難以及時(shí)收集，以致出現(xiàn)參合籌資大，而參合登記信息少的現(xiàn)象。三新農(nóng)合數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，主要是由于網(wǎng)絡(luò)堵塞、服務(wù)器故障等，造成數(shù)據(jù)傳輸中斷，致使數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，而錄入信息錯(cuò)誤主要是錄入系統(tǒng)沒有身份證識別功能，加之各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)合辦人員業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足，致使大量身份證號碼錄入錯(cuò)誤、無身份證號碼、號碼重復(fù)等問題多次出現(xiàn)。四是一、二級醫(yī)院擴(kuò)大藥品報(bào)銷范圍，主要因?yàn)橥瓿恋碣Y金過多，新農(nóng)合辦采取提高報(bào)銷范圍的辦法，以使基金發(fā)揮更大的作用。
?。ㄈ┒c(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)產(chǎn)生問題的原因：財(cái)政對醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入力度小，醫(yī)療機(jī)構(gòu)為了追求利益，是產(chǎn)生超規(guī)定加成率銷售藥品、違規(guī)收費(fèi)的主要原因。
五、審計(jì)建議
?。ㄒ唬┩晟乒芾眢w制建設(shè)，確保新農(nóng)合組織管理工作的到位。應(yīng)確?？h級新農(nóng)合辦公室人員編制、經(jīng)費(fèi)落實(shí)，積極履行政府職能，加大對新農(nóng)合基金的監(jiān)督力度。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，使用統(tǒng)一的新農(nóng)合信息管理軟件，以解決管理不規(guī)范、運(yùn)作效率低、報(bào)銷隨意性大等問題。
（二）財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對新農(nóng)合基金的管理和調(diào)度，及時(shí)足額撥付配套資金。同時(shí)在確保農(nóng)民的醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償款發(fā)放的基礎(chǔ)上，針對沉淀基金進(jìn)行有效運(yùn)作，以達(dá)到基金保值增值的目的，壯大新農(nóng)合基金的實(shí)力，更好地服務(wù)于廣大農(nóng)民。
?。ㄈ┬l(wèi)生部門應(yīng)加強(qiáng)對定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，引入競爭機(jī)制，建立準(zhǔn)入、退出制度；新農(nóng)合辦公室應(yīng)加強(qiáng)對新農(nóng)合基金的監(jiān)督力度，嚴(yán)格執(zhí)行藥品目錄使用級別和醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目報(bào)銷規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行目錄外藥品占住院總費(fèi)用的比例。
?。ㄋ模┱块T應(yīng)加大對醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入，以保證公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)的公益性。加大對新農(nóng)合基金的扶植力度，建立健全穩(wěn)定的基金籌集增長機(jī)制，使基金的保障能力逐年穩(wěn)步提高。搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和村衛(wèi)生室的醫(yī)療服務(wù)保障能力的建設(shè)，強(qiáng)化鄉(xiāng)、村醫(yī)生培訓(xùn)，提高服務(wù)能力。
（五）加強(qiáng)對定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。對定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療行為不規(guī)范、亂收費(fèi)、藥品加成率高的問題，新農(nóng)合管理機(jī)構(gòu)和衛(wèi)生、物價(jià)、審計(jì)等部門應(yīng)當(dāng)各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)管，強(qiáng)化定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的“公益”意識，確保新農(nóng)合制度給農(nóng)民帶來更多的實(shí)惠。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告6
省審計(jì)局：
根據(jù)局第××次會議決定，我們于××年7月1～15日對我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
(一)基本情況
××外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
××年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?！痢聊?月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
(二)存在的問題
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場對機(jī)絲螺釘?shù)男枨蟆＝?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實(shí)際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買來的二手貨。××外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富，銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三，可行性報(bào)告的資料來源不可靠，分析粗糙?！皥?bào)告”的資料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明，對經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，××外貿(mào)公司于××年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為××產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價(jià)格的情況下，就輕信對方報(bào)價(jià)合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)××外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí)，其主管部門對“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目內(nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標(biāo)經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營主管部門立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個(gè)專門小組，對合營事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
×××公司審計(jì)組
××××年×月×日
審計(jì)調(diào)查報(bào)告7
報(bào)告一：（發(fā)現(xiàn)問題部分）
1、財(cái)務(wù)核算與控制方面的問題
（1）根據(jù)物業(yè)公司11月份會計(jì)報(bào)表顯示，xx年1月至11月份虧損xxxx元，但從財(cái)務(wù)核算上根本看不出各個(gè)項(xiàng)目的盈虧情況。這種把各項(xiàng)目捏攏在一起核算的財(cái)務(wù)管理體系，等于物業(yè)公司各個(gè)部門、各個(gè)小區(qū)在“吃大鍋飯”，看不出哪些項(xiàng)目盈利，哪些項(xiàng)目虧損。
例如xx項(xiàng)目，調(diào)查初期公司認(rèn)為該項(xiàng)目是虧損的，而后期財(cái)務(wù)提供數(shù)據(jù)顯示，截止xx年12月20日，該項(xiàng)目累計(jì)收入xxxx元，其中：項(xiàng)目承包費(fèi)xxxx元，零星土建工程費(fèi)用xxxx元；累計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用支出xxxx元，其中：維修材料支出xxxx元，辦公費(fèi)及人員工資xxxx元，其他費(fèi)用xxxx元；收支相抵盈利xxxx元。
?。?）根據(jù)我們的調(diào)查了解，xxxx、xxxx、xxxx三個(gè)物管部近三年來的未收款xxxx元（見表3，略），而財(cái)務(wù)部卻沒有掌握準(zhǔn)確的數(shù)字，也沒有有效的控制措施；
財(cái)務(wù)部對維修部倉庫材料的采購、領(lǐng)用、庫存管理缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，倉庫自建流水賬，而財(cái)務(wù)沒有設(shè)置相應(yīng)科目對倉庫材料進(jìn)行核算；
財(cái)務(wù)部對各小區(qū)收費(fèi)員缺乏必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)和有效的考核約束，如xxx收費(fèi)員在登記收支臺賬時(shí)存在明顯的匯總加計(jì)錯(cuò)誤，xxx收費(fèi)員至本次現(xiàn)場調(diào)查結(jié)束日為止，尚未建立起收支臺賬。
2、在xxxx項(xiàng)目調(diào)查走訪過程中，我們通過對保安、保潔、維修跟班跟崗，發(fā)現(xiàn)基層人員崗位職責(zé)履行情況存在諸多問題：如xxxx項(xiàng)目物管部保安人員存在串崗、脫崗現(xiàn)象，對人員進(jìn)出組團(tuán)把關(guān)不嚴(yán)；組團(tuán)入口處有時(shí)看不到值班保安；在小區(qū)內(nèi)很難看到保安巡邏隊(duì)員；與xxxx、xxxx物管部保安人員工作狀態(tài)相比，該項(xiàng)目部部分保安人員精神面貌不佳，業(yè)主投訴較多；保潔工作存在部分單元樓道打掃不及時(shí)，樓梯扶手灰塵不抹的現(xiàn)象；維修人員分工不合理，有些人員工作狀態(tài)飽和，而有些人員卻閑著，聚在一起烤火、看電視。這些問題嚴(yán)重?fù)p害xxx的品牌形象。
3、保安部和項(xiàng)目物管部對保安人員實(shí)行雙重管理，管理權(quán)限劃分不明確；保安部督導(dǎo)組監(jiān)督管理職能與各小區(qū)保安隊(duì)長、組長之間存在職能重復(fù)設(shè)置。
4、維修部倉庫材料采購與管理方面存在以下問題：材料采購渠道單一，導(dǎo)致業(yè)主對維修材料的質(zhì)量和價(jià)格有不同程度的意見，不利于維修人員開展維修服務(wù)；倉庫材料管理較為粗放，維修部對各小區(qū)維修人員的材料領(lǐng)、用、存未建立明細(xì)臺賬進(jìn)行管理，不便于從源頭上對材料進(jìn)行控制，不利于和財(cái)務(wù)核算對接。
報(bào)告二：（問題及建議部分）
問題
全面分析藥業(yè)公司的現(xiàn)狀，表面是各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)上的問題，例如生產(chǎn)部的生產(chǎn)能力問題、質(zhì)量部的質(zhì)量管理水平問題、銷售部的營銷能力問題等，其實(shí)這些表面現(xiàn)象所反映的是藥業(yè)公司除客觀因素制約外，我們的經(jīng)營思想、發(fā)展方向、管理方法上是否得當(dāng)，以及我們管理團(tuán)隊(duì)、員工隊(duì)伍的素質(zhì)和能力是否過硬的問題。
（一）集團(tuán)“xxxxxxxx”的企業(yè)戰(zhàn)略方針，是與集團(tuán)“xxxxxx”的理想相一致的，適合集團(tuán)所屬的每一家子公司。然而藥業(yè)公司在通過GMP認(rèn)證后，沒有注重考慮如何培訓(xùn)提高工人的生產(chǎn)技能、如何完善工藝規(guī)程、穩(wěn)定藥品生產(chǎn)質(zhì)量、如何加強(qiáng)干部的管理能力等等基礎(chǔ)工作，在穩(wěn)固了基礎(chǔ)上，分析了解市場，進(jìn)而再走向市場求發(fā)展。各級管理人員、各個(gè)部門，沒有實(shí)事求是的分析藥業(yè)公司的基本情況，認(rèn)真領(lǐng)會、貫徹集團(tuán)的管理方針，制訂相應(yīng)的措施落實(shí)到工作中去。藥業(yè)管理層希望盡快贏利，銷售部就一味去找訂單，而不考慮生產(chǎn)能力、產(chǎn)品的市場競爭力；生產(chǎn)部就一味忙產(chǎn)量、進(jìn)度，而不考慮銷售能力、產(chǎn)品質(zhì)量。這樣的一味求大、求快，而不注重產(chǎn)品質(zhì)量，不注重穩(wěn)步發(fā)展，不注重基礎(chǔ)管理的做法，最終得到的只能是事與愿違的結(jié)果。
（二）藥業(yè)公司員工思想與集團(tuán)的主流思想出現(xiàn)了偏差。由于對以往工作中出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤沒有及時(shí)分析原因、查找產(chǎn)生問題的根源，使責(zé)任得以明確、是非得以明辨，由于經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能的不足,加之自身能力和素質(zhì)的不過硬，導(dǎo)致藥業(yè)公司員工隊(duì)伍中出現(xiàn)一種害怕承擔(dān)責(zé)任的不良風(fēng)氣，出了事情，首先想到的不是如何去解決問題，而是相互推諉，開脫責(zé)任。對待工作，少了一種拼搏、進(jìn)取的態(tài)度，缺了一種求真務(wù)實(shí)的精神。
?。ㄈ┠壳八帢I(yè)公司經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在很多問題，阻礙了管理效率的提高：
1、公司經(jīng)營思路的不清晰或者各部門思想和目標(biāo)的不一致，導(dǎo)致在例如是選擇以市場為導(dǎo)向的生產(chǎn)經(jīng)營思路，還是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)營思路，都沒有完全統(tǒng)一；是以保證質(zhì)量求得企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，還是以降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)換得企業(yè)暫時(shí)的產(chǎn)值和盈利，在藥業(yè)公司上上下下也未取得完全統(tǒng)一。再者，銷售部至今尚未形成一個(gè)統(tǒng)一的營銷策略從而帶動(dòng)整體的生產(chǎn)和銷售工作，這種不統(tǒng)一直接導(dǎo)致對藥業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理產(chǎn)生負(fù)面影響。
2、領(lǐng)導(dǎo)不能充分放權(quán)。相對次要的決策都得高層把關(guān)，管理的各個(gè)層級沒
有得到自己應(yīng)有的授權(quán)；中低層管理人員以及普通員工遇到問題不敢自主解決，降低了工作效率甚至挫傷了工作的積極性；對一些權(quán)責(zé)劃分不明的事情，員工不敢多管多問，逃避責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。
3、GMP文件規(guī)范要求被束之高閣，很多部門對各自部門的崗位職責(zé)定位不明確，降低了公司內(nèi)部管理效率；業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的部門也不熟悉相互之間的崗位職責(zé)，導(dǎo)致部門間溝通協(xié)調(diào)不夠順暢。
4、缺乏完善的績效考核體系，無法對部門和員工的工作績效進(jìn)行客觀評價(jià)，沒有有效的激勵(lì)機(jī)制。例如，生產(chǎn)操作崗位沒有建立嚴(yán)格的崗位考評指標(biāo)體系，勤于做事的員工和敷衍工作的員工得到相同的待遇，這種不公平造成員工不追求工藝上的精益求精，嚴(yán)重者還會造成生產(chǎn)原材料的浪費(fèi)、設(shè)備的損壞；銷售部反映銷售人員的薪資方案過于僵化，不利于激勵(lì)銷售人員努力擴(kuò)大業(yè)績。
5、管理不注意細(xì)節(jié)，培訓(xùn)課程沒有根據(jù)員工的工作需要來組織，工人的操作技能得不到提高。
6、人員流動(dòng)過于頻繁，員工不能在同一個(gè)崗位上發(fā)揮長期而穩(wěn)定的作用，不利于崗位技能的提高和成熟。
建議
1、建議藥業(yè)公司全體干部員工、各部門結(jié)合貫徹、落實(shí)“發(fā)展綱要”，實(shí)事求是分析公司的現(xiàn)狀和問題，對照GMP文件規(guī)范要求找差距，對比行業(yè)水平看不足，實(shí)事求是的評價(jià)自己和所在部門，關(guān)起門來說自己，閉門苦練內(nèi)功。首先從“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、苦練內(nèi)功”做起，以統(tǒng)一思想和認(rèn)識、提高技能和素質(zhì)為內(nèi)容，理順各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系、流程、職責(zé)，明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向。
2、藥業(yè)公司應(yīng)立足現(xiàn)狀，建立以市場為導(dǎo)向的經(jīng)營策略，明確經(jīng)營思路。重組現(xiàn)有產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，評價(jià)生產(chǎn)能力，決定批量生產(chǎn)品種；及時(shí)搜集市場信息，根據(jù)市場對產(chǎn)品需求的信息反饋，結(jié)合生產(chǎn)能力，決定產(chǎn)品產(chǎn)量。
3、加強(qiáng)倉庫管理工作，對庫管員進(jìn)行會計(jì)相關(guān)知識的培訓(xùn)和電腦操作的培訓(xùn)，盡快提高自身工作水平；財(cái)務(wù)部、采供部配合對現(xiàn)有倉庫賬簿進(jìn)行整理、核對，對產(chǎn)生的差異進(jìn)行說明及調(diào)整。進(jìn)一步明確職責(zé)，合理分工。
4、生產(chǎn)部要針對人員較多、素質(zhì)層次參差不齊的現(xiàn)狀，在不斷提高生產(chǎn)技能的同時(shí)加強(qiáng)思想工作，部門管理人員對集團(tuán)的方針政策和企業(yè)文化的認(rèn)識和宣
導(dǎo)起著關(guān)鍵的帶頭作用，因此領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)以身作則，積極努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高生產(chǎn)技能，踏踏實(shí)實(shí)做好本職工作。嚴(yán)格按照公司制定的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)，做到節(jié)約、高效。另外對中檢站的管理要進(jìn)一步加強(qiáng)，中間站工作的盡職與否對產(chǎn)品的質(zhì)量及成本控制有著較大的影響，特別是對批生產(chǎn)計(jì)劃和用料做到切實(shí)有效的監(jiān)督控制。
5、銷售部要更加注意完善自身銷售體系的建設(shè)，作為藥業(yè)公司面向市場的尖兵，對市場變化反應(yīng)靈敏，為生產(chǎn)提供可靠的市場信息和訂單，制定一整套確是可行的銷售方案和保證機(jī)制，確保銷售合同的有效履行。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告8
按照省審計(jì)廳統(tǒng)一安排，市、縣兩級審計(jì)機(jī)關(guān)從5月中旬至6月底，對全市20xx年度農(nóng)村居民最低生活保障專項(xiàng)資金（以下簡稱農(nóng)村低保）的籌集、管理、使用和相關(guān)政策的執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，全市共延伸調(diào)查了4 8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，124個(gè)行政村，964戶農(nóng)戶，抽查享受低保人數(shù)3708人，查閱低保檔案l289份。現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：
一、低保工作開展及資金收支情況
我市于20xx年建立和實(shí)施了農(nóng)村低保制度，市政府制定印發(fā)了《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》，經(jīng)過多年的運(yùn)行和探索，管理辦法不斷完善，資金運(yùn)作程序進(jìn)一步規(guī)范，全市實(shí)現(xiàn)了社會化發(fā)放，大荔、白水、蒲城等縣還結(jié)合縣情進(jìn)一步完善了《農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》。
至20xx年末，全市享受農(nóng)村低保885.15戶，保障人數(shù)27.34萬人，占全市農(nóng)業(yè)人口430.71萬人的6.34％，全市農(nóng)村低保平均標(biāo)準(zhǔn)1161.75元／年人，人均補(bǔ)差水平661.87元／年人，農(nóng)村居民人均年純收入3337.25元，低保標(biāo)準(zhǔn)占人均純收入的34.81％；人均補(bǔ)差水平占人均純收入的18.85％。
20xx年市縣兩級共收到低保資金25186.68萬元，其中：收到省級撥入農(nóng)村低保資金22419.7萬元（含省管大荔縣3455.7萬元），市縣兩級配套資金2757萬元，利息收入9.98萬元。當(dāng)年支出23629.46萬元，其中：市本級使用20萬元，各縣（市、區(qū)）使用資金23609.46萬元。市縣兩級當(dāng)年結(jié)余資金1557.22萬元，年末累計(jì)結(jié)余4887.89萬元（財(cái)政部門結(jié)余4650萬元，民政部門結(jié)余237.89萬元）。
二、審計(jì)評價(jià)
審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明：市、縣兩級人民政府高度重視農(nóng)村低保工作，市民政、財(cái)政部門在低保政策執(zhí)行和資金管理方面作了大量工作，各縣（市、區(qū)）在落實(shí)農(nóng)村低保政策，籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應(yīng)的管理辦法，低保政策執(zhí)行中事權(quán)、財(cái)權(quán)分離，資金基本達(dá)到專戶儲存、分賬管理，為農(nóng)村27.34萬貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣（市、區(qū)）政策執(zhí)行不到位，農(nóng)村低保資金在管理、使用中還存在著滯留、擠占、挪用等問題需加以完善和糾正。
三、存在問題
?。ㄒ唬┴?cái)政部門未按規(guī)定安排配套資金l469.2萬元
20xx年市縣兩級應(yīng)配套4226.20萬元，實(shí)際安排配套資金2757萬元，占應(yīng)配套資金的65.2％，少配套資金1469.2萬元。其中：市本級537萬元，高新區(qū)29萬元，蒲城縣451萬元，大荔縣141.11萬元，韓城市311.09萬元。
?。ǘ﹥蓚€(gè)縣低保資金未實(shí)行專戶儲存，分賬管理
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，澄城、韓城兩縣（市）農(nóng)村低保資金未實(shí)行專戶儲存，分賬管理，造成各項(xiàng)?？钅昴┙Y(jié)余混在一起，難以分清。
（三）利息收入未計(jì)入農(nóng)村低保資金收入63375.84元
20xx年市財(cái)政局將低保資金當(dāng)年產(chǎn)生的利息收入63038.1元，華縣民政局將低保資金產(chǎn)生的利息收入337.74元未計(jì)入低保資金。
（四）擠占低保資金56.53萬元
1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬元用于五保戶支出；大荔縣段家鄉(xiāng)東高垣村將7戶21人11214元低保金集中領(lǐng)取、平均發(fā)放給村上70歲以上老人；大荔縣許莊鎮(zhèn)周家村以低保名義給村小組長發(fā)工資6228元。
2.蒲城上王鄉(xiāng)分水嶺村平均分配低保資金4.99萬元。
3.韓城市民政局從農(nóng)村低保地方配套資金中提取工作經(jīng)費(fèi)11.4萬元，用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足。
（五）農(nóng)村信用社滯留資金80.38萬元
20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶二、三、四季度共收到低保資金80.38萬元，每次滯留時(shí)間超過一個(gè)月，未能做到及時(shí)發(fā)放。
?。胺潜５帽！闭加休^大比例
從市審計(jì)局對潼關(guān)、華縣、大荔、蒲城四個(gè)縣入戶調(diào)查情況看，“非保得?！睉魯?shù)占到調(diào)查戶數(shù)的10.53％。潼關(guān)、華縣和蒲城五保戶重復(fù)享受低保金39人；華縣和蒲城貧困、特困重復(fù)享受5戶18人；潼關(guān)縣還存在多報(bào)家庭人口數(shù)申請享受低保金問題。
?。ㄆ撸┑捅Ｕ邎?zhí)行中存在的主要問題
1.未完全做到按戶施保
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各縣均存在未按戶施?，F(xiàn)象。全市共入戶調(diào)查了964戶，通過公安戶籍部門調(diào)查了3030多戶，有797戶未按戶施保，占到調(diào)查戶的20％，差異人數(shù)1306人。
2.低保檔案管理不規(guī)范
從調(diào)查情況看，大部分縣（市、區(qū)）檔案資料不完整，普遍存在以申請表代替申請書；不少檔案缺少支撐申請理由的證明材料；普遍缺少低保戶收入測算、核實(shí)資料，走訪調(diào)查記錄等，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)檔案僅由村級填寫了簡單的家庭情況，有的審批表甚至存在審批簽字手續(xù)不全、蓋章不全等問題，檔案管理有待完善。
3.執(zhí)行低保程序不夠規(guī)范
一是農(nóng)村居民家庭收入的測算存在著一定的主觀性和隨意性，由于農(nóng)村居民的家庭收入很難核定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村在實(shí)際操作中基本采取民主評議的辦法來評定困難程度，確認(rèn)保障資格；二是申請、審批程序不夠規(guī)范，個(gè)別享受低保家庭，沒有個(gè)人申請資料，未經(jīng)村委會評議，個(gè)別家庭審批表民政部門批準(zhǔn)時(shí)間在前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核在后，日期前后矛盾；三是不少縣未嚴(yán)格落實(shí)農(nóng)村低保對象公示制度，不少群眾對本村享受低保的家庭不清楚；四是部分縣市低保對象動(dòng)態(tài)管理不夠，應(yīng)退盡退難以實(shí)現(xiàn)。
四、問題產(chǎn)生的原因
?。ㄒ唬恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）存在未完全按戶施保問題，其主要原因：一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯，實(shí)為兩個(gè)家庭，但公安局的戶籍資料是一個(gè)家庭，與實(shí)際有差距；另一方面因低保名額受人數(shù)限制，村干部為了平衡矛盾，將有限的資金惠及更多的農(nóng)戶，形成按人施保。
?。ǘ恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）均存在“非保得?！眴栴}，其主要原因是農(nóng)村低保對象界定難，農(nóng)村低保對象資格認(rèn)定主要的依據(jù)是計(jì)算其家庭年人均純收入，但農(nóng)民收入中實(shí)物收入占相當(dāng)比例，價(jià)值轉(zhuǎn)化過程中存在較大的隨意性，難以貨幣化；二是低保核查手段落后，申報(bào)環(huán)節(jié)主要靠村干部的操作，容易出現(xiàn)人情保、關(guān)系保；三是邊緣人群難以區(qū)分，由于農(nóng)村貧困人口相對較多，對于家庭人均純收入在保障標(biāo)準(zhǔn)附近的農(nóng)戶資格認(rèn)定，往往把握不準(zhǔn)，具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一；四是政策宣傳不到位，不少群眾誤以為，只要進(jìn)入低保就能永久享受待遇，同時(shí)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部在對待低保戶退保問題上，不愿意得罪人，造成應(yīng)退出的難以退出。
?。ㄈ恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）低保檔案管理不規(guī)范、資料不完整，其主要原因：一是農(nóng)村低保是一項(xiàng)處于探索階段的新工作，一些政策和制度還不夠完善；二是現(xiàn)有從事農(nóng)村低保工作人員職責(zé)不明，業(yè)務(wù)水平參差不齊，不能滿足實(shí)際工作需要；三是近年來，農(nóng)村低保一直在擴(kuò)面，工作量不斷增加，不少民政工作站未配備專門的工作電腦，有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)需借用或與其他部門合用，客觀上影響了管理的規(guī)范性。
根據(jù)上述調(diào)查情況，提出如下意見：
（一）結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改
革，迸一步加強(qiáng)基層民政工作。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政工作普遍存在辦公條件落后，人員少，業(yè)務(wù)能力低，政策觀念不強(qiáng)等問題，而包含農(nóng)村低保在內(nèi)的涉及各項(xiàng)救助救濟(jì)工作量大、面寬，政策性強(qiáng)，因此，建議各級政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革中進(jìn)一步明確職責(zé)，充實(shí)人員，提高素質(zhì)，改善條件，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級橋梁和紐帶作用。
?。ǘ┩晟频捅ο蠼缍?biāo)準(zhǔn)。低保家庭收入的測算和動(dòng)態(tài)管理既是農(nóng)村低保管理中的難點(diǎn)，又是農(nóng)村低保管理中的重點(diǎn)。政府應(yīng)完善《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》，制定明確的測算收入標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化測算方法，加強(qiáng)收入測算的可操作性，盡可能的做到收入測算的準(zhǔn)確性，同時(shí)要考慮家庭必不可少的剛性支出，如：大病醫(yī)療支出、子女上學(xué)支出、家庭主要成員失去勞動(dòng)能力等，積極探索動(dòng)態(tài)管理的方法。
?。ㄈ┙⑥r(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)庫。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不少縣存在享受低保戶不以戶主名義申請低保、重復(fù)享受低?，F(xiàn)象，管理部門應(yīng)建立農(nóng)村低保家庭信息管理數(shù)據(jù)庫，對享受低保的家庭每個(gè)成員的住址、身份證號碼、收入來源等信息納入數(shù)據(jù)庫管理，避免重復(fù)施保，提高管理水平。
?。ㄋ模┘訌?qiáng)監(jiān)督檢查。各級監(jiān)察、財(cái)政、民政、審計(jì)等部門應(yīng)從各自職責(zé)出發(fā)，加強(qiáng)對低保等各項(xiàng)民生資金的政策執(zhí)行、資金運(yùn)用進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督，糾正存在問題，確保黨和政府的惠民政策落到實(shí)處。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告9
一、調(diào)查項(xiàng)目及范圍
調(diào)查項(xiàng)目主要包括：幼兒教師的教育觀念和教學(xué)策略，幼兒的教學(xué)課程結(jié)構(gòu)內(nèi)容。幼兒的教學(xué)目標(biāo)與評價(jià)幾個(gè)方面。其中觀察幼兒教師的教育觀念的轉(zhuǎn)變程度為首要之重，因?yàn)榻處煹慕逃^念決定著教師的教育教學(xué)行為。調(diào)查的對象范圍是我鎮(zhèn) 5所學(xué)校的學(xué)前班，召夸朵朵幼兒園及召夸稚愛幼兒園兩所幼兒園。開學(xué)以來共聽了 10節(jié)幼兒教師的課，同時(shí)為作好幼小銜接工作，加強(qiáng)學(xué)科間的交流，提高整合課程的技能，我聽了小學(xué)語文、數(shù)學(xué)、音樂、美術(shù) 8節(jié)。由于這次是先聽小學(xué)課，接著聽幼兒園課，后來由于時(shí)間原因，有部分學(xué)校沒有走到，這將作為我今后的工作延續(xù)。作為學(xué)前教育教師，從事這項(xiàng)工作十多年，談不上調(diào)研報(bào)告，只是自己在學(xué)前教育方面的一些看法，僅供參考。
二、調(diào)查目的意義
為進(jìn)一步了解我鎮(zhèn)幼兒教育教學(xué)情況，為更好地實(shí)施幼教而服務(wù)。
三、過程分析
幼教教學(xué)狀況：
1、教學(xué)內(nèi)容分為生活、學(xué)習(xí)、游戲、環(huán)境、運(yùn)動(dòng)，貫穿在小班、中班、大班、學(xué)前班四個(gè)幼兒教育階段。不同年齡階段，不同性別和個(gè)性幼兒探究的特點(diǎn)和規(guī)律在共性當(dāng)中也有其個(gè)性。
2、教學(xué)結(jié)構(gòu)：活動(dòng)課程，研究性課程
3、目標(biāo)：轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)幼兒園科學(xué)管理力度，探索在新型師幼關(guān)系中，如何創(chuàng)設(shè)幼兒主動(dòng)學(xué)習(xí)的良好教育環(huán)境與適于教師成長與發(fā)展的制度。
從以上幾個(gè)方面來觀察，我鎮(zhèn)幼兒教師積極性比較高，在原有工作基礎(chǔ)上吸取精華，掌握新的教育教學(xué)技能，教師與幼兒之間是一種對話與分享的關(guān)系，在活動(dòng)中讓幼兒嘗試在先，教師指導(dǎo)在后，理解幼兒的探索愿望和探索行為，推動(dòng)幼兒按他們的邏輯與方式進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶剿鳌Ｈ缭诙涠溆變簣@李芳教師“能干的小手”這節(jié)活動(dòng)課中，教師不拘泥于教材內(nèi)容的限制，充分考慮到幼兒的生活學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，使幼兒對自己的小手有更具體、更深刻的認(rèn)識，并培養(yǎng)了孩子自己的事情自己做的自豪感，圍繞小手這一知識點(diǎn)，通過兒歌、游戲、討論等方式進(jìn)行教學(xué)，鍛煉了孩子的語言表達(dá)能力，使孩子在有趣的活動(dòng)中認(rèn)識到小手的作用，通過讓幼兒動(dòng)手制作，教師適時(shí)鼓勵(lì)、評價(jià)、增強(qiáng)了孩子愛勞動(dòng)的意識，從而使幼兒更加愛護(hù)小手，通過讓幼兒欣賞手印畫，感受手印畫的美麗，激發(fā)起動(dòng)手印畫的興趣，展示作品時(shí)，讓幼兒進(jìn)行簡單的自我評價(jià)，由此培養(yǎng)幼兒的審美能力，和大膽發(fā)言的習(xí)慣，整個(gè)教學(xué)活動(dòng)里，得到的是快樂和成功。隨著幼兒園“探索型”主題活動(dòng)在我鎮(zhèn)學(xué)前班得到實(shí)施的同時(shí)，教師與幼兒之間的新型關(guān)系較為突出，在這種關(guān)系中，教師所承載的文化、經(jīng)驗(yàn)不是居高臨下的傾斜，而是平等的對話，不是灌輸，而是分享，活動(dòng)成為師生共同探索新知和互相作用的過程，在這個(gè)過程中，充滿自然與和諧，充滿了創(chuàng)造和快樂。如在稚愛幼兒園趙關(guān)美教師“我愛洗澡”這節(jié)活動(dòng)課中，教師與幼兒是一種對話與平等的關(guān)系，教師引導(dǎo)幼兒熟悉身體的不同部位，并能用身體的不同部位隨音樂舞蹈，讓幼兒充分享受自由舞蹈的樂趣，同時(shí)鼓勵(lì)幼兒大膽想象，探索用雙手有節(jié)奏地搓身體各部位的動(dòng)作，并使動(dòng)作具有美感，從中培養(yǎng)幼兒愛洗澡，愛清潔的好習(xí)慣，以及與人交流合作的能力。證實(shí)了探索性學(xué)習(xí)確實(shí)是幼兒教育中的一種富有生命力的活動(dòng)。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告10
一、審計(jì)調(diào)查基本情況
(一)項(xiàng)目基本情況
為貫徹落實(shí)全市教育工作會議和全國農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃電視電話會議及《國務(wù)院辦公廳關(guān)于實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃的意見》(國辦發(fā)〔20xx〕54號)精神，鳳慶縣于20xx年9月7日全面啟動(dòng)了中小學(xué)寄宿學(xué)生早餐計(jì)劃，為每名中小學(xué)寄宿制學(xué)生(含農(nóng)村學(xué)前班)每天發(fā)放一個(gè)熟雞蛋，惠及201所學(xué)校的30713名寄宿學(xué)生。20xx年xx月28日全面實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃試點(diǎn)工作，全縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生享受到一個(gè)熟雞蛋、一杯學(xué)生奶(價(jià)值2元)的營養(yǎng)早餐和一個(gè)串葷(價(jià)值1.5元)的營養(yǎng)午餐，資金除國家為每生每天補(bǔ)助3元外，縣財(cái)政為每生每天補(bǔ)助0.5元，并安排專項(xiàng)資金解決為學(xué)生提供營養(yǎng)餐產(chǎn)生的水、電、燃料、人員工資等費(fèi)用。20xx年春季學(xué)期，全縣實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃試點(diǎn)工作的學(xué)校共256所，覆蓋所有農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校，4xx05名學(xué)生受益。農(nóng)村寄宿制學(xué)前班學(xué)生xx40人和城區(qū)寄宿制義務(wù)教育學(xué)生860人繼續(xù)實(shí)施原來的早餐計(jì)劃，即為每名學(xué)生每天提供一個(gè)熟雞蛋。鳳慶縣通過政府采購，雞蛋和牛奶分別由云南雙江三祥養(yǎng)殖有限公司、云南歐亞乳業(yè)有限公司及昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司配送到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，營養(yǎng)午餐通過學(xué)校食堂供餐(194校)和家庭托餐(62校)解決。
(二)審計(jì)調(diào)查的對象和范圍
本次審計(jì)調(diào)查的對象和范圍是縣財(cái)政局、縣教育局、各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))教辦室及調(diào)查實(shí)施營養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃的20個(gè)學(xué)校20xx年9月至20xx年7月31日營養(yǎng)改善項(xiàng)目情況。
(三)營養(yǎng)改善項(xiàng)目資金情況
20xx年9月至20xx年7月31日，鳳慶縣安排營養(yǎng)改善項(xiàng)目資金3077.30萬元，其中：中央補(bǔ)助資金20xx.18萬元，市級補(bǔ)助資金68.58萬元，縣級配套資金965.54萬元。
(四)營養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃信息公示情況
鳳慶縣定期公布學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃資金總量、實(shí)施學(xué)校名單以及受益學(xué)生人數(shù)等信息，各實(shí)施學(xué)校、學(xué)校食堂和托餐家庭按要求定期公布經(jīng)費(fèi)賬目、配餐標(biāo)準(zhǔn)、帶量食譜以及用餐學(xué)生名單等信息，自覺接受學(xué)生、家長和社會監(jiān)督。
二、審計(jì)調(diào)查營養(yǎng)改善項(xiàng)目實(shí)施學(xué)校情況
審計(jì)調(diào)查了鳳慶縣13個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施營養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃的21所學(xué)校，確保每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)至少調(diào)查1所學(xué)校。
(一)學(xué)校營養(yǎng)改善項(xiàng)目資金情況
21所學(xué)校營養(yǎng)改善項(xiàng)目專項(xiàng)資金收支清楚，各項(xiàng)支出能夠按照資金性質(zhì)列支，?？顚Ｓ茫瑢W(xué)校結(jié)余資金也按規(guī)定管理與使用。
(二)學(xué)校食堂情況
在調(diào)查的21所學(xué)校中，4所學(xué)校食堂屬于學(xué)校直接管理，其中：1所學(xué)校的食堂工勤人員為公益性崗位，3所學(xué)校的食堂工勤人員為學(xué)校臨時(shí)聘請;2所學(xué)校食堂屬于家庭托餐;15所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營，其中：14所學(xué)校不收取承包費(fèi)，1所學(xué)校每年收取食堂租金8萬元。有2所學(xué)校的食堂承包給學(xué)校教師的家屬，其中：1所完小食堂由中心校報(bào)賬員的妻子承包，對學(xué)生的服務(wù)態(tài)度差，食堂衛(wèi)生條件差，補(bǔ)助資金由報(bào)賬員支付給其妻子，缺乏監(jiān)管制約。
(三)營養(yǎng)早餐、午餐及晚餐的滿意度情況
審計(jì)調(diào)查學(xué)生586人，營養(yǎng)早餐滿意402人，占69%，不滿意184人，占31%;營養(yǎng)午餐滿意375人，占64%，不滿意2xx人，占36%;498名學(xué)生在學(xué)校吃晚餐，晚餐滿意365人，占73%，不滿意133人，占27%。審計(jì)調(diào)查教師64人，營養(yǎng)早餐滿意58人，占91%，不滿意6人，占9%;營養(yǎng)午餐滿意61人，占95%，不滿意3人，占5%;52位教師在學(xué)校吃晚餐，晚餐滿意50人，占96%，不滿意2人，占4%。審計(jì)調(diào)查工勤人員14人，營養(yǎng)早餐、營養(yǎng)午餐及晚餐滿意100%。
三、存在的問題及原因
(一)學(xué)校食堂大多數(shù)仍然屬于承包經(jīng)營
鳳慶縣營養(yǎng)改善項(xiàng)目實(shí)施學(xué)校256所，其中：25所學(xué)校食堂由學(xué)校直接經(jīng)營，后勤人員工資由財(cái)政與學(xué)校承擔(dān);168所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營，學(xué)校負(fù)責(zé)指導(dǎo)與監(jiān)管，其中：162所學(xué)校不收取食堂承包者任何費(fèi)用，6所學(xué)校收取食堂承包者一定的管理費(fèi)或食堂租金;1所學(xué)校由教師親自做飯;62所學(xué)校無條件自辦食堂，實(shí)行家庭托餐。
(二)學(xué)校食堂硬件條件落后，實(shí)行零利潤經(jīng)營難度較大
實(shí)施營養(yǎng)改善計(jì)劃以來，鳳慶縣學(xué)校食堂就餐條件得到了一定的改善，但部分學(xué)校食堂面積狹窄、食堂冷藏、消毒設(shè)備缺乏。根據(jù)省、市、縣要求，所有學(xué)校食堂20xx年底必須退出承包經(jīng)營模式，改由學(xué)校直接管理，實(shí)行零利潤經(jīng)營，審計(jì)調(diào)查認(rèn)為學(xué)校食堂由學(xué)校直接管理，實(shí)行零利潤經(jīng)營難度較大，主要原因一是部分學(xué)校無食堂;二是學(xué)校食堂退出承包后，后勤服務(wù)人員編制不足，聘用人員的工資經(jīng)費(fèi)困難，而農(nóng)村中小學(xué)基本沒有區(qū)域布局調(diào)整后的富余教師;三是部分學(xué)校因與外商簽訂10年食堂承包合同，學(xué)校食堂所有設(shè)備由外商投資，如何完善退出機(jī)制，尚待有關(guān)部門研究。
(三)營養(yǎng)早餐品種單一，在一定程度上造成資金浪費(fèi)
按照鳳慶縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃試點(diǎn)方案，營養(yǎng)早餐由學(xué)校每天早上發(fā)給每名學(xué)生一個(gè)熟雞蛋和一杯學(xué)生奶，但學(xué)生天天早上吃熟雞蛋，有部分學(xué)生已經(jīng)出現(xiàn)不想吃的情況，在一定程度上造成資金浪費(fèi)。
(四)特殊群體學(xué)生營養(yǎng)改善問題
在營養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施過程中，有的學(xué)生因身體狀況特殊，不能吃雞蛋或純牛奶;有的學(xué)生因民族特殊，如回族，不能吃豬肉，這部分特殊群體學(xué)生的營養(yǎng)改善問題如何解決，尚待有關(guān)部門制定具體的實(shí)施方案，以促進(jìn)營養(yǎng)改善項(xiàng)目的公平。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告11
社保專項(xiàng)資金包括勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)管理的五大社會保障資金及財(cái)政部門安排的其他社會保障專項(xiàng)資金。近幾年來，隨著國家審計(jì)事業(yè)的轉(zhuǎn)型，審計(jì)人員除了對該類專項(xiàng)資金開展安全性審計(jì)外，積極對專項(xiàng)資金的使用績效情況進(jìn)行探索，也取得一定的成效，但這與國家審計(jì)轉(zhuǎn)型要求仍然較遠(yuǎn)，無法滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對審計(jì)的需求，無法提高審計(jì)監(jiān)督的績效。因此突破傳統(tǒng)習(xí)慣束縛，將審計(jì)著眼點(diǎn)擴(kuò)展到社保專項(xiàng)資金的使用效率、效果上，成為審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。為完善專項(xiàng)資金績效審計(jì)的方法與內(nèi)容，推動(dòng)專項(xiàng)資金規(guī)范管理，提高專項(xiàng)資金使用效益，本人結(jié)合近年來社保專項(xiàng)資金審計(jì)的一些做法與大家一起交流學(xué)習(xí)。
一、重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)層面
?。ㄒ唬╆P(guān)注政策層面
社保專項(xiàng)資金政策性強(qiáng)，使用要求高，往往政策制定的結(jié)果直接關(guān)系到參保人員的切身利益。審計(jì)人員應(yīng)在熟練掌握各項(xiàng)政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以相關(guān)法律、法規(guī)或上級政府文件為依據(jù)，了解政策在執(zhí)行中遇到的各種問題，對保障政策執(zhí)行的效率性和效果性展開評價(jià)。審計(jì)人員可以采取與主管部門或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行座談，或?qū)⒈Ｈ藛T實(shí)施問卷調(diào)查等形式，了解政策的貫徹執(zhí)行情況，了解參保人員對政策的滿意度，分析政策執(zhí)行是否達(dá)到預(yù)期目的，政策在實(shí)施過程中是否存在不夠科學(xué)合理的地方，并對社保政策開展符合性和實(shí)質(zhì)性測試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策中存在的問題。同時(shí)審計(jì)人員要編輯注重歸納總結(jié)，及時(shí)提出具有實(shí)際操作價(jià)值的意見和建議，為當(dāng)?shù)卣晟票Ｕ险咛峁﹨⒖肌Ｈ?0xx年我市開展的被征地農(nóng)民社會保障審計(jì)，審計(jì)人員采取政策分析、對比，邀請參保人員座談等方式，指出現(xiàn)行政策中存在的漏洞及不足之處，促使市政府及時(shí)對已出臺的保障政策進(jìn)行修訂，完善了被征地農(nóng)民在參保、退休養(yǎng)老金享受、再就業(yè)培訓(xùn)等方面一系列內(nèi)容，被征地農(nóng)民的切身利益得到了有效維護(hù)。
?。ǘ┕芾韺用鎸徲?jì)
社保工作并不是某個(gè)部門或單位可以獨(dú)立完成的一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，它需要?jiǎng)趧?dòng)保障、財(cái)政、地稅、民政等部門單位的積極配合，如果部門單位之間配合不利，社保工作將無法取得應(yīng)有效果。如20xx年我市實(shí)施的五保三無對象集中供養(yǎng)調(diào)查項(xiàng)目，就涉及財(cái)政、民政及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對敬老院實(shí)施的屬地管理工作不到位，有的敬老院院長二年三換，對供養(yǎng)人員情況不熟悉，有的敬老院長不及時(shí)上報(bào)已死亡供養(yǎng)人員的名單，導(dǎo)致部分死亡供養(yǎng)人員所在的敬老院還在繼續(xù)享受財(cái)政供養(yǎng)金，最長達(dá)16個(gè)月，造成了社保專項(xiàng)資金的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。因此加大管理層面審計(jì)力度，理順各部門單位工作關(guān)系，可以提高各單位工作效率，起到事半功倍的作用，還可以防止專項(xiàng)資金的損失浪費(fèi)。
?。ㄈ┙?jīng)辦機(jī)構(gòu)審計(jì)
對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度開展符合性和實(shí)質(zhì)性測試，確定其內(nèi)控制度是否健全有效，也是有效提高專項(xiàng)資金效益的有效途徑。測試的重點(diǎn)為：一是資金管理方面。檢查財(cái)政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的社保專項(xiàng)資金是否單獨(dú)設(shè)賬核算，有關(guān)會計(jì)賬簿、憑證是否完整健全。二是業(yè)務(wù)操作流程是否符合有關(guān)規(guī)定，各項(xiàng)保障金的撥付、管理，復(fù)核等方面有無制定相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行情況是否有效。三是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)的稽核部門是否履行好稽核職責(zé)，對發(fā)現(xiàn)的問題是否督促有關(guān)單位及內(nèi)部業(yè)務(wù)科室整改。通過有效內(nèi)控審計(jì)，可以堵塞資金管理、撥付中存在的漏洞，規(guī)范經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作流程，提高工作效率。
二、加強(qiáng)資金運(yùn)行審計(jì)
?。ㄒ唬ｍ?xiàng)資金征繳審計(jì)
及時(shí)足額地征繳各項(xiàng)社保資金，一直是我國社會保障體系正常運(yùn)行的重要保證。在專項(xiàng)資金征繳審計(jì)中一要關(guān)注五大保障資金的擴(kuò)面工作情況，社保擴(kuò)面工作一直是勞動(dòng)保障部門一項(xiàng)重要工作，審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注該項(xiàng)工作的進(jìn)展情況，對進(jìn)展工作不力的情況，建議有關(guān)部門深化宣傳引導(dǎo)，優(yōu)化相關(guān)服務(wù)，強(qiáng)化督促檢查，全面提升社保擴(kuò)面征繳工作。如20xx年我市市直應(yīng)參加五大保險(xiǎn)為32.36萬人次，實(shí)際參保為9.06萬人次，參保率僅為28%，經(jīng)審計(jì)提出后，20xx年有關(guān)部門及時(shí)實(shí)施五費(fèi)合征政策，參保率大為提高。二要檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額征收保障金。主要是檢查參保單位是否已按規(guī)定繳納保障金，有無存在故意拖欠或拒繳專項(xiàng)資金的情況，以前年度的欠費(fèi)是否及時(shí)補(bǔ)繳。對未及時(shí)繳納保障金的單位，建議有關(guān)部門加大對欠繳、漏繳企業(yè)的催繳力度，防止因部分企業(yè)欠繳影響保障金的安全完整，同時(shí)還可以建議勞動(dòng)保障部門要按規(guī)定定期向社會公告各項(xiàng)保費(fèi)征繳管理情況，通過社會輿論來監(jiān)督各項(xiàng)社保資金的安全、完整。三要關(guān)注保障金征繳管理的基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)。在五大保險(xiǎn)審計(jì)中要特別關(guān)注地稅部門和勞動(dòng)保障部門之間配合是否默契，工作是否協(xié)調(diào)一致，部門間特別是在掌握參保單位的人數(shù)、工資總額、新增減人員等基礎(chǔ)性工作方面是否有效實(shí)現(xiàn)資源共享，真正做到參保人員應(yīng)保盡保，保費(fèi)應(yīng)收盡收。
?。ǘｍ?xiàng)資金使用審計(jì)
最能直接體現(xiàn)資金使用績效的就是專項(xiàng)資金的使用，因此社保專項(xiàng)資金的支出情況，也是審計(jì)的重要內(nèi)容之一。審計(jì)人員既要檢查專項(xiàng)資金的支出是否按規(guī)定編制計(jì)劃，資金的調(diào)度和使用計(jì)劃是否按規(guī)定程序報(bào)批。還要檢查具體經(jīng)辦部門是否按規(guī)定用途使用專項(xiàng)資金，檢查有無不屬于專項(xiàng)資金負(fù)擔(dān)的支出列入專項(xiàng)支出。檢查有無拖欠截留、擅自改變用途、擴(kuò)大開支范圍等問題，對支付不規(guī)范的情況，建議有關(guān)部門及時(shí)整改。
?。ㄈｍ?xiàng)資金管理審計(jì)
社保專項(xiàng)資金的安全管理，歷來是審計(jì)部門重點(diǎn)關(guān)注的問題，在實(shí)施過程中，審計(jì)人員一要檢查以前年度審計(jì)部門提出的問題和建議，有關(guān)部門是否及時(shí)采納并得到糾正，被擠占挪用的專項(xiàng)資金是否按規(guī)定清理收回，絕不允許屢查屢犯的事情再次發(fā)生。二要檢查專項(xiàng)資金的安全完整性，保值增值是否合法、合規(guī)。社保專項(xiàng)資金是廣大人民群眾的保命錢，其安全性一直受到廣泛關(guān)注，因此審計(jì)中要關(guān)注政府、財(cái)政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他單位和個(gè)人有無存在擠占挪用資金的問題，有無做到資金的保值增值。三要檢查有關(guān)部門和單位是否按規(guī)定將專項(xiàng)資金全部用于規(guī)定范圍，嚴(yán)防挪用專項(xiàng)資金的問題產(chǎn)生。四要檢查有關(guān)單位信息化建設(shè)是否達(dá)到當(dāng)前社保工作的發(fā)展需要，各部門單位之間的信息資源有無實(shí)現(xiàn)最大程度的共享，進(jìn)一步完善社保體系建設(shè)。
三、提高項(xiàng)目績效的具體做法
?。ㄒ唬┨岣哒J(rèn)識，樹立社保審計(jì)新觀念。在社保專項(xiàng)資金審計(jì)中，審計(jì)人員要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，創(chuàng)新進(jìn)取，積極樹立社保審計(jì)新觀念。審計(jì)人員不僅要熟悉社會保障領(lǐng)域相關(guān)的方針、政策、制度、規(guī)定及法律法規(guī)，而且還要充分認(rèn)識建立社會保障體系的必要性和重要性。在審計(jì)過程中要時(shí)刻關(guān)注專項(xiàng)資金使用績效情況，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)以審計(jì)報(bào)告、信息專報(bào)、每日要情等多種形式，全方位、多角度的從體制、機(jī)制和制度層面上研究并提出解決和預(yù)防存在問題的措施，拓寬服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的渠道，不斷提高工作質(zhì)量和水平。
?。ǘ┰陂_展財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上開展績效審計(jì)。當(dāng)前對社保專項(xiàng)資金開展績效審計(jì)，并不表示不需要開展財(cái)務(wù)收支審計(jì),而是實(shí)行真實(shí)性合法性審計(jì)與績效審計(jì)并存的審計(jì)模式，該模式歸根結(jié)底還是審計(jì)人員先進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，在查明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性的基礎(chǔ)上，著眼于體制、機(jī)制、制度、失誤上存在的各種深層次問題,最大程度的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的重要作用,促使審計(jì)工作更上一個(gè)臺階。為健全社保制度、完善社會保障體系服務(wù)。
?。ㄈ┓e極開展社保資金計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。目前，社保部門管理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都十分龐大，單憑以前老的審計(jì)思數(shù)、審計(jì)方法在績效審計(jì)中無法取得應(yīng)有的成效，因此在社會保障體系信息化管理飛速發(fā)展的今天，審計(jì)人員也要積極采取參加計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)培訓(xùn)等有效方式，以“一專多能”為目標(biāo)，做好社保專項(xiàng)資金績效審計(jì)。在審計(jì)中對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、各個(gè)保障項(xiàng)目的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、有關(guān)職能部門提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，以各項(xiàng)數(shù)據(jù)之間存在的勾稽關(guān)系為基礎(chǔ)，提出以往審計(jì)所不能發(fā)現(xiàn)的問題。如20xx年我市實(shí)施的五保三無對象集中供養(yǎng)項(xiàng)目，審計(jì)組將各地殯儀館提供的20xx年、20xx年死亡人員信息花名冊與民政部門提供的五保三無人員集中供養(yǎng)花名冊，對姓名字段進(jìn)行關(guān)聯(lián)，對死亡人員中同名同姓人員的信息生成疑似表，然后電話詢問的基礎(chǔ)上到相應(yīng)敬老院進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，通過該方式，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了7個(gè)縣區(qū)49名死亡供養(yǎng)對象所在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、敬老院或家屬仍存在繼續(xù)享受財(cái)政供養(yǎng)金的情況，堵塞了民政部門在管理中存在的漏洞。
?。ㄋ模┳⒅爻晒D(zhuǎn)化，處理好“服務(wù)與監(jiān)督”的關(guān)系。審計(jì)人員在積極履行監(jiān)督職能的同時(shí)，也要做好服務(wù)工作，舉一反三，配合被審計(jì)單位將審計(jì)成果予以最大化。20xx年我們在社保專項(xiàng)資金審計(jì)中，揭露被審計(jì)單位存在一些問題的同時(shí)，深刻研究和探討問題的產(chǎn)生原因，注重成果轉(zhuǎn)化，從政策、體制機(jī)制上提出改進(jìn)建議，做好審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)也做好政府的參謀，得到了市政府及被審計(jì)單位的一致好評。如在五大社?；饘徲?jì)中，我們及時(shí)以專報(bào)形式向市政府提出審計(jì)意見，得到了市政府領(lǐng)導(dǎo)多次批示。市政府出臺了關(guān)于市區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)基金合關(guān)統(tǒng)籌的通知，財(cái)政、地稅、人勞三部門完善了“五費(fèi)合征”做法，進(jìn)一步加大社?；鸬恼骼U、管理等。我市五保三無對象集中供養(yǎng)專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)人員不僅移送了兩個(gè)挪用民政專項(xiàng)資金的案件，七縣市領(lǐng)導(dǎo)多次在報(bào)告、信息上做出重要批示，促進(jìn)了民政部門連續(xù)出臺9項(xiàng)管理制度，完善供養(yǎng)人員動(dòng)態(tài)管理和敬老院財(cái)務(wù)管理。
績效審計(jì)是審計(jì)轉(zhuǎn)型框架的重要組成部分，而對社保專項(xiàng)資金開展績效審計(jì)正是落實(shí)審計(jì)轉(zhuǎn)型、推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的具體做法，雖然在近幾年工作中，審計(jì)人員在績效審計(jì)方面有所突破，但是在思路、觀念、具體操作辦法、具體實(shí)施理論等方面還需要進(jìn)一步提高認(rèn)識，加強(qiáng)研究。在當(dāng)前國家審計(jì)面臨新的形勢、新的任務(wù)之時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該敢于創(chuàng)新，勤于思考，迎難而上，積極做好社保專項(xiàng)資金績效審計(jì)，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)轉(zhuǎn)型工作的科學(xué)發(fā)展。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告12
【摘要】 建筑事業(yè)的發(fā)展使得建筑業(yè)在現(xiàn)代社會中扮演著越來越重要的角色，占國民經(jīng)濟(jì)的比例也越來越大。同時(shí)建筑項(xiàng)目建設(shè)過程中所暴露出來的問題也越來越多了。因此我們必須對建筑項(xiàng)目的合法性，真是性以及有效性進(jìn)行非常必要的審查和監(jiān)督。建筑項(xiàng)目的特點(diǎn)是業(yè)務(wù)繁雜，業(yè)務(wù)量多，涉及金額大，因此在建設(shè)過程中往往成為許多建設(shè)單位或者個(gè)人徇私舞弊和虛構(gòu)業(yè)務(wù)的工具。本文就現(xiàn)在建筑項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀具體地論述了建筑項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容，現(xiàn)階段存在主要問題以及主要審計(jì)對策。
【關(guān)鍵詞】建筑項(xiàng)目；建筑項(xiàng)目審計(jì)；審計(jì)對策；
引言
我國建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)歷了由淺到深，從無到有的發(fā)展過程，取得了一些寶貴的經(jīng)驗(yàn)，但隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)在深度和廣度上已不太適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。為適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新環(huán)境，早日與國際接軌，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)該用新的觀念積極打造出新的空間。①根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，建筑項(xiàng)目是指：按照一個(gè)建設(shè)單位的總體設(shè)計(jì)要求，在一個(gè)或者幾個(gè)場地建設(shè)的所有工程項(xiàng)目之和。通常以一個(gè)企業(yè)，行政，事業(yè)單位或一個(gè)獨(dú)立工程為一個(gè)建筑項(xiàng)目。而建筑項(xiàng)目審計(jì)即對建筑項(xiàng)目建設(shè)過程的合法，真實(shí)和有效性的審查和監(jiān)督。它是建筑業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保證，同時(shí)也是國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要工作。建筑項(xiàng)目業(yè)務(wù)繁雜，涉及金額龐大，占國民經(jīng)濟(jì)比重大。某些單位和個(gè)人正是利用這些特點(diǎn)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，貪污國家和委托資產(chǎn)，徇私舞弊進(jìn)行各種違法甚至犯罪活動(dòng)。這就需要我們的審計(jì)人員根據(jù)承建單位的現(xiàn)有資料確定其業(yè)務(wù)是否合法，找出其違法犯罪的原因，將錯(cuò)帳假賬及時(shí)調(diào)整，更正。
一、建筑項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容
（一）建設(shè)項(xiàng)目中建設(shè)程序執(zhí)行情況的審計(jì)
建設(shè)程序中執(zhí)行情況審計(jì)的具體審計(jì)對象是建設(shè)單位上報(bào)的文件和有關(guān)機(jī)關(guān)審批文件。其審計(jì)的重點(diǎn)和主要內(nèi)容包括：
1.關(guān)于投資決策審計(jì)。重點(diǎn)可行性研究報(bào)告編制、審計(jì)項(xiàng)目建議書以及相關(guān)審批的程序是否符合規(guī)定；審計(jì)審批部門與編制部門的級別、資質(zhì)是否達(dá)到該項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求；審計(jì)有無人為的壓低投資估算或高估冒算的現(xiàn)象；審計(jì)可行性研究報(bào)告編制與分析時(shí)所使用的基本數(shù)據(jù)、有關(guān)的參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及技術(shù)分析的方法是否準(zhǔn)確、科學(xué)、合理。
?、?引自中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會編.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[M].中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.20xx-3-1
2.關(guān)于勘察和設(shè)計(jì)的審計(jì)。主要審計(jì)此設(shè)計(jì)的質(zhì)量是否達(dá)到了設(shè)計(jì)規(guī)范以及項(xiàng)目使用的要求，是否適合經(jīng)濟(jì)、美觀、實(shí)用的原則，重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)文件的內(nèi)容是否完整、是否通過了有關(guān)部門的審查；審計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容是否達(dá)到了批準(zhǔn)的投資計(jì)劃書的要求，建設(shè)規(guī)模與建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否正好是投資計(jì)劃的內(nèi)容；審計(jì)設(shè)計(jì)單位的確定過程是否合乎法律法規(guī)；審計(jì)設(shè)計(jì)的收費(fèi)是否合理。
3.關(guān)于建設(shè)之前準(zhǔn)備情況的審計(jì)。土地征用、拆遷以及補(bǔ)償?shù)膱?zhí)行情況是其主要審查對象；審查施工圖的質(zhì)量和數(shù)量是否滿足開工需要；審查材料、設(shè)備訂購情況，重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否組織了材料和設(shè)備的訂貨，訂貨質(zhì)量以及數(shù)量是否達(dá)到規(guī)定，價(jià)格是否符合實(shí)際情況，能否及時(shí)到貨，保證工程建設(shè)需要。審查是否滿足開工條件，是不是已經(jīng)辦理了開工報(bào)告等等。
4.關(guān)于招標(biāo)投標(biāo)工作的審計(jì)。①重點(diǎn)審計(jì)必須進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)活動(dòng)；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律法規(guī)；審計(jì)招投標(biāo)的全過程是否完整；審計(jì)定標(biāo)、評標(biāo)的過程是否達(dá)到了招標(biāo)文件和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；審計(jì)招投標(biāo)的各項(xiàng)支出的確定是否合規(guī)、合理；是否存在內(nèi)定中標(biāo)單位以及招標(biāo)投標(biāo)的單位有無以任何名義收受“回扣”的現(xiàn)象。同時(shí)，還要審查審計(jì)中標(biāo)單位的等級和資質(zhì)是否達(dá)到了建設(shè)工程的要求；審查有無掛靠、越級的問題。
5.關(guān)于相關(guān)合同的審計(jì)。主要審計(jì)簽訂合同的主體是否合格、內(nèi)容是否齊全，合同條款是否清晰、明確、合法，審計(jì)時(shí)要特別注意補(bǔ)充協(xié)議和補(bǔ)充條款之間的關(guān)系，發(fā)生沖突時(shí)要以補(bǔ)充協(xié)議為標(biāo)準(zhǔn)；手續(xù)是否齊全以及合同的簽訂過程是否完整；審計(jì)合同中的質(zhì)量、工期、報(bào)價(jià)三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；檢查合同的訂立方式是否達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)定；審計(jì)合同的執(zhí)行行和賠償?shù)那闆r。
（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施情況的審計(jì)
1.建設(shè)單位內(nèi)部控制審計(jì)。著重審計(jì)管理制度是否健全，審查管理過程是否符合法律法規(guī)，各參與部門的分工是否明確，并找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出改進(jìn)管理的意見并責(zé)令整改。
2.項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度執(zhí)行情況審計(jì)。檢查項(xiàng)目建設(shè)是否符合施工方設(shè)計(jì)文件的規(guī)定，分析進(jìn)度偏差發(fā)生的'具體原因，提出保證工程如期完成的意見。
3.概算執(zhí)行情況的審計(jì)。審查項(xiàng)目建設(shè)是不是按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)所進(jìn)行的，是否達(dá)到了投資計(jì)劃書的基本要求；檢查各工程建設(shè)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算內(nèi)容區(qū)操作的；審查因?yàn)樵潘阒写嬖诘牟蛔愣M(jìn)行修改、補(bǔ)充調(diào)整概算的合理、合法、準(zhǔn)確性；檢查項(xiàng)目建設(shè)中是否存在超出概算的現(xiàn)象，對超概算的問題，應(yīng)從建設(shè)的管理、施工的組織、外部條件等各個(gè)方面進(jìn)行分析、調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)立即采取有效措施，對超概算符合規(guī)范的地方加強(qiáng)控制，對不合規(guī)定的依法查處，從而加強(qiáng)對投資規(guī)模的控制。
4.資金來源以及其使用情況的審計(jì)。主要審計(jì)建設(shè)資金來源是否合法、是否① 全國人民代表大會常委會編.中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法[M].1999-8-31通過.20xx-1-1實(shí)行。
按計(jì)劃及時(shí)到賬；，使用情況是否符合規(guī)定，有無侵占、轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金的問題；有無攤派、非法集資和亂收費(fèi)等問題，生產(chǎn)資金是否和建設(shè)資金嚴(yán)格區(qū)別開核算；有無鋪張浪費(fèi)問題。對審計(jì)中查出來的問題，要分析原因，依法做出處理，提出改正建議，以保證建設(shè)資金的、合法、合理使用，提高投資的效益。
5.財(cái)務(wù)收支與建設(shè)成本核算審計(jì)。主要包括待攤投資審計(jì)、工程價(jià)款的結(jié)算審計(jì)、建設(shè)收入的相關(guān)審計(jì)以及其他的一些成本核算及收支內(nèi)容的審計(jì)。主要檢查建設(shè)單位是否嚴(yán)格按概算內(nèi)容及其有關(guān)規(guī)定對建設(shè)成本明確歸集，單項(xiàng)工程成本是否正確，建設(shè)成本與生產(chǎn)費(fèi)用以及同一機(jī)構(gòu)之間不同投資項(xiàng)目中是否有成本錯(cuò)亂的情況。
6.相關(guān)稅費(fèi)情況的審計(jì)。①主要檢查與固定資產(chǎn)項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)稅費(fèi)的納稅對象、范圍、額度、減免、征收、繳納是否合規(guī)、合法。審查投資項(xiàng)目在土地征用、補(bǔ)償費(fèi)及安置補(bǔ)助費(fèi)的支付情況等方面是否符合規(guī)定；審查土地征用及補(bǔ)償費(fèi)的確定、支付標(biāo)準(zhǔn)，并且明確違規(guī)情況的相關(guān)處理方法等。
7.環(huán)境保護(hù)方面的審計(jì)。②主要審計(jì)環(huán)保資金的運(yùn)用是否合法；所提供環(huán)境保護(hù)資料是否真實(shí)；提供的環(huán)境報(bào)告是否符合國家有關(guān)環(huán)境法律的規(guī)定；確認(rèn)企業(yè)在建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中是否做了保護(hù)環(huán)境的相關(guān)活動(dòng)、預(yù)防和治理污染方面是否作出了應(yīng)有的努力，環(huán)保措施和政策是否有效。
8.關(guān)于施工單位具體活動(dòng)的審計(jì)。主要審計(jì)施工單位有無非法分包、違規(guī)轉(zhuǎn)包工程的行為；審計(jì)施工企業(yè)的等級和工程承包要求符合度，審查施工單位是否依照要求的工程承包范圍進(jìn)行相關(guān)承包活動(dòng)，有無越級承包工程的情況；審查施工企業(yè)的資質(zhì)是否與其管理水平、施工能力相適應(yīng)；審查工程價(jià)款結(jié)算是否合法，檢查有無偷工減料、虛構(gòu)業(yè)務(wù)，冒領(lǐng)工程款等嚴(yán)重問題；審計(jì)有無采用不正當(dāng)手段獲取工程承包權(quán)的現(xiàn)象；檢查施工單位是否按有關(guān)規(guī)定足額繳納應(yīng)納稅款。如若發(fā)現(xiàn)有上述問題，應(yīng)依法嚴(yán)格處理。
9.建設(shè)工程質(zhì)量的審計(jì)。審計(jì)工程的質(zhì)量是否滿足設(shè)計(jì)的要求；重點(diǎn)檢查施工記錄資料以及施工簽證資料是否完整、真實(shí)、合法；審計(jì)已經(jīng)完工的項(xiàng)目的質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)的規(guī)定，是否達(dá)到了施工要求；檢查有無重大經(jīng)濟(jì)損失和質(zhì)量事故。
（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)的相關(guān)審計(jì)。
1.竣工決算時(shí)編制的相關(guān)依據(jù)的審計(jì)。主要檢查決算編制工作是否有專門組織負(fù)責(zé)，清理工作是否徹底、全面，編制的依據(jù)是不是符合國家的相關(guān)規(guī)定，所依據(jù)資料是否完整，手續(xù)是否齊全，對遺留問題的解決是否符合規(guī)定。
2.概算執(zhí)行情況及項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)。
3.在建工程和交付使用財(cái)產(chǎn)的審計(jì)。主要檢查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)，是不是已經(jīng)達(dá)到交付的條件，移交的手續(xù)是否合規(guī)；成本的核算正確與否，有無提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資，擠占成本的問題；審計(jì)在建工程投資完成部分，查明未能全部建成不能及時(shí)交付使用的原因。
4.關(guān)于結(jié)余資金的相關(guān)審計(jì)。重點(diǎn)要盤點(diǎn)庫存物資，防止轉(zhuǎn)移、隱瞞和挪用或者認(rèn)為壓低庫存物資的單價(jià)，虛構(gòu)往來欠款，隱藏結(jié)余資金的不良現(xiàn)象。查明債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的主要原因，指出在建設(shè)管理中存在的問題。
5.基建收入審計(jì)。
?、?中國注冊會計(jì)師協(xié)會編.稅法[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.20xx-4第一版 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會編.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[M].中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.
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