下面是范文網(wǎng)小編收集的非關(guān)聯(lián)方債務重組中《小企業(yè)會計制度》與所得稅處理的差異3篇(關(guān)聯(lián)方債務重組稅前扣除)，供大家品鑒。
非關(guān)聯(lián)方債務重組中《小企業(yè)會計制度》與所得稅處理的差異1
小企業(yè)會計制度——債務重組
單項選擇題（共10題）
1下列不屬于修改其他債務條件的是（）。
以存貨清償延長債務償還期限并加收利息
延長債務償還期限并減少債務本金或債務利息延長債務償還期限2不準備持有至到期的債券投資的賬面價值，就是（）。
債券投資的面值
債券投資的面值，加應收利息，再加(或減)未攤銷溢價(折價)后的金額以上做法均不正確
債券投資的面值，加應收利息
3如果債務人以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務，且為債務重組利得，正確的分錄為（）。
借：應付賬款、應付票據(jù)等 短期投資跌價準備 貸：短期投資 現(xiàn)金、銀行存款、應交稅金等 營業(yè)外收入
借：應付賬款、應付票據(jù)等 短期投資跌價準備 貸：短期投資 現(xiàn)金、銀行存款、應交稅金等 盈余公積
借：應付賬款、應付票據(jù)等 短期投資跌價準備 貸：短期投資 現(xiàn)金、銀行存款、應交稅金等 資本公積--其他資本公積
借：應付賬款、應付票據(jù)等 短期投資跌價準備 貸：短期投資 現(xiàn)金、銀行存款、應交稅金等 其他業(yè)務收入
4如果債務人以短期投資清償某項債務，債務人應按重組債務的（），借記“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。公允價值賬面價值
扣除對方計提的壞賬準備的金額償付的金額
5如果債務人以固定資產(chǎn)清償某項債務的，固定資產(chǎn)通過（）進行歸集。
固定資產(chǎn)項目固定資產(chǎn)余值項目
固定資產(chǎn)清理項目固定資產(chǎn)凈值項目
6如果債務人以債務轉(zhuǎn)為資本清償某項債務的，債務人應按重組債務的賬面價值，借記“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目；按（），貸記“實收資本”科目。
債權(quán)人享有股權(quán)的賬面價值
應付賬款或應付票據(jù)賬面價值減壞賬準備
應收賬款或應收票據(jù)賬面價值加相關(guān)稅費
應付賬款或應付票據(jù)的賬面價值
7如果債務人以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式的組合清償某項債務的（）。債務人應先以支付的現(xiàn)金沖減重組債務的賬面價值，再按“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項債務”的原則進行會計處理
處理先后順序，由債務人自行決定
以上說法均不正確
債務人應先按“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項債務”的原則進行會計處理
8當發(fā)生債務重組損失時（）。
借記其他業(yè)務支出
貸記營業(yè)外支出
借記財務費用
借記營業(yè)外支出
9債務人以短期投資清償債務，不涉及已宣告但尚未支付的股利，債權(quán)人正確的處理為（）。
借：應收賬款、應收票據(jù) 現(xiàn)金、銀行存款、應交稅金 貸：短期投資 壞賬準備
借：短期投資 壞賬準備 貸：應收賬款、應收票據(jù) 現(xiàn)金、銀行存款、應交稅金
借：短期投資 應收賬款、應收票據(jù) 壞賬準備 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應交稅金借：短期投資 貸：應收賬款、應收票據(jù) 現(xiàn)金、銀行存款、應交稅金 壞賬準備
10如果所接受的長期投資中包含已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期尚未領取的債券利息，債權(quán)人應按（），借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目。重組債權(quán)的賬面價值，加上應支付的相關(guān)稅費，減去已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領取的債券利息
重組債權(quán)的賬面價值，加上應支付的相關(guān)稅費
重組債權(quán)的賬面價值，減去已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領取的債券利息重組債權(quán)的賬面價值
判斷題（共12題）
1《小企業(yè)會計制度》所稱的債務重組是指非持續(xù)經(jīng)營條件下的債務重組。（）2債務人與債權(quán)人之間有三種解決債務糾紛的方法。（）
3小企業(yè)因債務重組轉(zhuǎn)出的存貨，應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備，并沖減當期的管理費用。（）錯誤
5債務人實現(xiàn)的債務重組收益(計入資本公積)應當確認所得稅。（）資產(chǎn)的“賬面價值”，一般為資產(chǎn)的賬面余額，扣除相關(guān)資產(chǎn)減值準備后的余額。（）正確
6小企業(yè)因債務重組轉(zhuǎn)出的存貨，應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備，并沖減當期的管理費用。（）錯誤
7如果債務人以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務轉(zhuǎn)為資本方式的組合清償某項債務的，債務人應先以支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值沖減重組債務的賬面價值，再按“以債務轉(zhuǎn)為資本方式清償某項債務”的原則進行會計處理。（）正確
8修改其他債務條件后，如果債權(quán)人將來應收金額大于應收債權(quán)賬面價值，但小于應收債權(quán)賬面余額的，應按將來應收金額小于應收債權(quán)賬面余額的差額，沖減已計提的壞賬準備和應收債權(quán)的賬面余額，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。（）正確9 以修改其他債務條件進行債務重組，如果債權(quán)人應收金額小于應收債權(quán)賬面價值，其差額首先沖減已計提的壞賬準備。（）正確
10以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項債務，如果涉及多項非現(xiàn)金資產(chǎn)，債權(quán)人應按各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對重組債權(quán)的賬面價值進行分配，以確定各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。（）正確
11修改其他債務條件后，如果債權(quán)人將來應收金額大于應收債權(quán)賬面余額，或債權(quán)人將來應收金額等于應收債權(quán)賬面余額的，在債務重組時不作賬務處理，但應在備查簿中進行登記。（）正確
12債權(quán)人有權(quán)在債務人不能償還到期債務時向法院申請債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)進行清償。（）正確
非關(guān)聯(lián)方債務重組中《小企業(yè)會計制度》與所得稅處理的差異2
《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》
發(fā)文字號： 總局令【2003】第006號發(fā)布時間： 2003年01月23日 狀態(tài)： 有效
國家稅務總局令 第 6 號
現(xiàn)發(fā)布《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》，自200３年３月１日起施行。
國家稅務總局局長：金人慶
二○○三年一月二十三日
企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法
第一條為加強對企業(yè)債務重組業(yè)務的所得稅管理，防止稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱債務重組是指債權(quán)人（企業(yè)）與債務人（企業(yè)）之間發(fā)生的涉及債務條件修改的所有事項。
第三條債務重組包括以下方式：
（一）以低于債務計稅成本的現(xiàn)金清償債務；
（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務；
（三）債務轉(zhuǎn)換為資本，包括國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股；
（四）修改其他債務條件，如延長債務償還期限、延長債務償還期限并加收利息、延長債務償還期限并減少債務本金或債務利息等；
（五）以上述兩種或者兩種以上方式組合進行的混合重組。
第四條債務人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應當分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當?shù)慕痤~償還債務兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，債務人（企業(yè)）應當確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）；債權(quán)人（企業(yè)）取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應當按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費）確定其計稅成本，據(jù)以計算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等。
第五條在以債務轉(zhuǎn)換為資本方式進行的債務重組中，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務人（企業(yè)）應當將重組債務的帳面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值的差額，確認為債務重組所得，計入當期應納稅所得；債權(quán)人（企業(yè)）應當將享有的股權(quán)的公允價值確認為該項投資的計稅成本。
第六條債務重組業(yè)務中債權(quán)人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費）的差額，確認為債務重組所得，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中；債權(quán)人應當將重組債權(quán)的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。
第七條以修改其他債務條件進行債務重組的，債務人應當將重組債務的計稅成本減記至將來應付金額，減記的金額確認為當期的債務重組所得；債權(quán)人應當將債權(quán)的計稅成本減記至將來的應收金額，減記的金額確認為當期的債務重組損失。
第八條企業(yè)在債務重組業(yè)務中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，可以在不超過5個納稅的期間內(nèi)均勻計入各的應納稅所得額。
第九條關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤的讓步條款的債務重組，有合理的經(jīng)營需要，并符合以下條件之一的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，可以分別按照本辦法第四條至第八條的規(guī)定處理：
（一）經(jīng)法院裁決同意的；
（二）有全體債權(quán)人同意的協(xié)議；
（三）經(jīng)批準的國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股。
第十條不符合本辦法第九條規(guī)定條件的關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務重組，原則上債權(quán)人不得確認重組損失，而應當視為捐贈，債務人應當確認捐贈收入；如果債務人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應當推定為企業(yè)對股東的分配，按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）第一條第（二）項的規(guī)定處理。
第十一條本辦法所稱公允價值是指獨立企業(yè)之間業(yè)務往來的公平成交價值。第十二條本辦法自2003年3月1日起施行。
國家稅務總局關(guān)于債務重組所得企業(yè)所得稅處理問題的批復
來源：國家稅務總局字號：【 大 中 小 】
【發(fā)文單位】 國家稅務總局
【發(fā)布文號】 國稅函〔2009〕1號
《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》（國家稅務總局令第6號）自2003年3月1日起執(zhí)行。此前，企業(yè)債務重組中因豁免債務等取得的債務重組所得，應按照當時的會計準則處理，即“以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額；或以債務轉(zhuǎn)為資本清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的份額之間的差額”，確認為資本公積。
非關(guān)聯(lián)方債務重組中《小企業(yè)會計制度》與所得稅處理的差異3
2006年2月15日財政部頒發(fā)了新企業(yè)會計準則，這標志著我國與國際會計準則趨同的會計準則體系已經(jīng)建立。其中債務重組準則有較大的變化，成為會計界關(guān)注的重點之一。新準則與國家稅務總局2003年發(fā)布的2003年3月1日起施行的《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》在所得稅處理原則上有什么異同，如何進行納稅調(diào)整？本文擬通過比較新舊準則、新準則的會計處理與稅務處理差異比較以求正確理解新準則，平穩(wěn)進行新舊準則的過渡。
一、債務重組準則的變遷我國債務重組會計準則經(jīng)歷三次變遷。首先我國在1998年6月正式公布《企業(yè)會計準則——債務重組》（以下簡稱98準則），并于1999年1月1日起實施。該準則對規(guī)范我國企業(yè)的債務重組行為起到了重要的作用，但在具體執(zhí)行過程中仍存在一些問題，如債務人借債務重組操縱利潤等，針對這些問題，財政部對該準則進行了修訂，于2001年1月發(fā)布了修訂后的《企業(yè)會計準則——債務重組》（以下稱舊準則）。修訂后的準則增強了企業(yè)經(jīng)營狀況的真實性及會計報表的真實性、可靠性，進一步規(guī)范了企業(yè)的債務重組行為，但仍然存在入帳價值計量、債務人和債權(quán)人會計處理不一致等問題。針對舊準則中的不足，也為滿足與國際趨同的要求，2006年2月15日財政部頒布了新的《企業(yè)會計準則——債務重組》，規(guī)定在2007年1月1日起首先在上市公司中施行。
二、三個債務重組會計準則的比較
（一）定義的變化新準則中債務重組的定義與98準則相同。與舊準則相比，新準則突出了債務人發(fā)生財務困難的前提和債權(quán)人最終讓步的業(yè)務實質(zhì)。因此新準則的適用范圍更明確，以下幾種情況不適用于債務重組準則：1.債務人沒有發(fā)生財務困難時發(fā)生的債務重組的會計核算問題，或?qū)儆诰栀洠褂闷渌麥蕜t；或重組債務未發(fā)生賬面價值的變動，不必進行會計處理。
2.企業(yè)清算或改組時的債務重組，屬于非持續(xù)經(jīng)營條件下的債務重組，有關(guān)的會計核算應遵循特殊的會計準則。3.債務人發(fā)生財務困難時所進行的債務重組，如果債權(quán)人沒有讓步。而是采取以物抵賬或訴訟方式解決，沒有直接發(fā)生權(quán)益或損益變更，不涉及會計的確認和披露，也不必進行會計處理。只有在讓步的情況下才是新準則規(guī)定的債務重組，適用債務重組具體準則。
（二）公允價值地位的變化改革開放以來，我國會計制度正努力同國際接軌，會計理論界和實務工作者越來越重視公允價值。1998年，我國首次在頒布的《企業(yè)會計準則——債務重組》中引入公允價值這一計量屬性，并定義公允價值是“在公平交易中，熟悉情況的雙方，自愿進行資產(chǎn)交換或債務清償?shù)慕痤~”.允許債務人將重組債務賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值或股權(quán)的公允價值之間的差額確認為債務重組收益，并在利潤中反映。
然而因為公允價值取得存在的困難和部分企業(yè)利用公允價值調(diào)節(jié)利潤，財政部于2001年對債務重組準則進行修訂。其中一個重要的修訂內(nèi)容就是不再或盡量不將資產(chǎn)的公允價值作為會計處理的依據(jù)，盡量減少企業(yè)動用公允價值的機會。
這次新準則重新將公允價值運用其中，是因為外部環(huán)境已發(fā)生了大的變化。一是為滿足經(jīng)濟全球化發(fā)展需要，我國會計準則體系必須與國際趨同，這次新會計準則體系可以說基本與國際趨同；二是我國的市場環(huán)境和會計人員的素質(zhì)正在不斷完善和提高，使用公允價值計量將成為必然；三是我國的財務報告目標既反映受托責任又要對決策有用，因此相關(guān)性越來越重要，公允價值已成為我國《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定的計量屬性之一。[!--]
（三）對重組損益處理的變化對重組損益的處理，新準則與98準則的差異不大，這里主要分析新舊準則的差異。
舊準則對企業(yè)進行債務重組會計處理所明確的首要原則是：“債務重組過程中，無論債務人還是債權(quán)人，均不確認債務重組收益”.債務人通過各種方式債務重組獲得的收益，不計入損益，而直接計入資本公積，債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務發(fā)生的損失，直接計入營業(yè)外支出；債權(quán)人接受現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務發(fā)生的損失，計入營業(yè)外支出；債權(quán)人接受非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務發(fā)生的損失，計入非現(xiàn)金資產(chǎn)的入帳價值。
而新準則引入了公允價值的概念，脫離了原來以賬面價值作為記賬基礎、增值部分作為權(quán)益的思路。債務人將轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，而重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值之差作為債務重組收益，計入當期損益，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金、受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、享有股權(quán)公允價值、將來應收金額現(xiàn)值的差額（已計提減值準備的，應先沖減減值準備），作為債務重組損失計入當期損益。受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)按照公允價值入賬。
三、債務重組的所得稅處理為加強對企業(yè)債務重組業(yè)務的所得稅管理，防止稅收流失，2003年國家稅務總局制定《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》（下稱“辦法”）以規(guī)范企業(yè)債務重組的所得稅征管。當時，“辦法”是根據(jù)舊債務重組準則制定的，由于新舊準則對涉及“損益”進行會計處理的一般原則不同，按“辦法”進行所得稅的計算和調(diào)整也不相同。
（一）以資產(chǎn)清償債務
1.以現(xiàn)金清償債務。按舊準則，債務人要將原計入“資本公積”的債務重組收益金額直接調(diào)增當期應納稅所得額。債權(quán)人的債務重組損失，實際上是債權(quán)人確認的一筆壞賬，當該壞賬損失符合《公司所得稅前扣除方法》第47條對壞賬確認條件時，應當允許在所得稅前扣除。因此，債權(quán)人對確認的營業(yè)外支出無須作納稅調(diào)整。
按新準則，債務人已將重組收益計入“營業(yè)外收入”，所以企業(yè)不需調(diào)整當期應納稅所得額。債權(quán)人的會計處理未變，所得稅的處理也未變。
2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務。“辦法”規(guī)定，債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應當分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當?shù)慕痤~償還債務兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理；債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應當按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費）確定其計稅成本，據(jù)以計算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等。
按舊準則，債務人要將由資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和債務重組收益形成的資本公積全額調(diào)增當期應納稅所得額，當資本公積是由資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益與債務重組損失相抵后構(gòu)成的，則不能按資本公積全額調(diào)增當期應納稅所得額，必須按資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益調(diào)增當期應納稅所得額，因為稅法規(guī)定債務人發(fā)生的重組損失不得稅前扣除，債權(quán)人在會計處理上是將此項債務重組損失（應收債權(quán)賬面價值與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之差）計入資產(chǎn)的入賬價值之中，即以重組債務的賬面價值作為非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值，而稅法上要按資產(chǎn)的公允價值作為計稅成本，債權(quán)人應將重組債權(quán)的計稅成本與收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間差額確認為當期債務重組損失，沖減應納稅所得額，并且企業(yè)在以后對固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷和結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時進行相應的納稅調(diào)整。[!--] 按新準則，債務人會計確認的債務重組收益與稅法已趨于一致，不必作納稅調(diào)整。只是在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益上，會計中計提的跌價準備或減值準備稅法不予承認，納稅人應當調(diào)增應納稅所得額。債權(quán)人會計確認的債務重組損失與稅法確認的已無差別，債權(quán)的計稅成本與會計成本之間的差異主要由企業(yè)的壞賬政策和稅法規(guī)定的壞賬計提比例不同引起，按暫時性差異處理。
（二）將債務轉(zhuǎn)為資本“辦法”規(guī)定，在以債務轉(zhuǎn)換為資本方式進行的債務重組中，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務人應當將重組債務的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值的差額，確認為債務重組所得，計入當期應納稅所得；債權(quán)人應當將享有的股權(quán)的公允價值確認為該項投資的計稅成本。
按舊準則，債務人應將全部計入資本公積的金額分為兩部分，一部分是股權(quán)公允價值與票面價值的差額；另一部分是重組債務賬面價值與股權(quán)公允價值的差額，后部分調(diào)增當期應納稅所得額。對債權(quán)人而言，《準則》規(guī)定其股權(quán)投資成本按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)的稅費確定，而，《辦法》雖不改變股權(quán)投資的入帳價值，但在以后處置該項投資時，只有按公允價值確定的計稅成本部分才能得到稅前扣除，其余則不能。按準則，債務人、債權(quán)人均無須作納稅調(diào)整。
（三）修改其他債務條件“辦法”規(guī)定，債務人應當將重組債務的計稅成本減記至將來應付金額，減記的金額確認為當期債務重組所得；債權(quán)人應當將債權(quán)的計稅成本減汜至將來的應收金額，減記的金額確認為當期的債務重組損失。
按舊準則，債務人將減記的應付金額記入資本公積，因此要將減記的金額調(diào)增應納稅所得額，而債權(quán)人由于已將應收債權(quán)減記的金額記入了營業(yè)外支出，所以不需作納稅調(diào)整。
按新準則，債務人已將減商的金額記入到營業(yè)外收入，債權(quán)人的會計處理沒變，所以不需作納稅調(diào)整。
（四）幾種特殊情況“辦法”中除了對幾種債務重組方式的所得稅計算作了規(guī)定外，還對以下兩種特殊情況作了說明。
1.企業(yè)在債務重組業(yè)務中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，可以在不超過5個納稅的期間內(nèi)均勻計入各的應納稅所得額。
2.關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤的讓步條款的債務重組，有合理的經(jīng)營需要，并符合以下條件之一的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，可以分別按照本辦法第四條至第八條的規(guī)定處理：（1）經(jīng)法院裁決同意的；（2）有全體債權(quán)人同意的協(xié)議；（3）經(jīng)批準的國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股。不符合規(guī)定條件的關(guān)聯(lián)方之間含有讓步條款的債務重組，原則上債權(quán)人不得確認重組損失，而應當視為捐贈，債務人應當確認捐贈收入；如果債務人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應當推定為企業(yè)對股東的分配，按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）第一條第二項的規(guī)定處理，即被投資企業(yè)分配給投資企業(yè)的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（包括被投資企業(yè)為投資企業(yè)支付的與本身經(jīng)營無關(guān)的任何費用），應全部視為被投資企業(yè)對投資企業(yè)的分配支付額。凡投資企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。[!--] 總之，新準則重新引入公允價值作為重組后債權(quán)、債務及重組中涉及的非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權(quán)的計量屬性，大大縮小了會計與稅法的差異。并且企業(yè)確認債務重組利得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和稅法規(guī)定一致。因此，對債務重組業(yè)務涉及的所得稅調(diào)整比舊準則簡單。
非關(guān)聯(lián)方債務重組中《小企業(yè)會計制度》與所得稅處理的差異3篇(關(guān)聯(lián)方債務重組稅前扣除)相關(guān)文章：
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