下面是范文網(wǎng)小編收集的熱電行業(yè)現(xiàn)金流量管理和分析3篇 企業(yè)現(xiàn)金流量狀況分析，供大家參考。

熱電行業(yè)現(xiàn)金流量管理和分析1

　　因此選擇成功的增值稅籌劃方案的原則是選擇凈現(xiàn)金流量最大的方案，而不是其他條件。

　　公司為一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，年不含稅銷售收入20萬元，企業(yè)所得稅率為33%。

　　方案一：企業(yè)收購原竹，自行加工成竹制坯具。假設(shè)企業(yè)收購原竹一批，買價為元，運費支出2600元，經(jīng)過裁條、剖篾、編織三道工序，支付車間工人工資7800元，電費支出1200元。

　　假設(shè)企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部售出，則企業(yè)當(dāng)期進項稅＝×13%＋2600×7%＋1200÷×＝（元）；當(dāng)期銷項稅＝×13%＝（元）。

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為－＝.64（元）。

　　企業(yè)成本支出＝×(1－13%)＋2600×(1－7%)＋7800＋1200×(1－1÷×)＝.64（元）。

　　企業(yè)應(yīng)納所得稅額＝(－.64)×33%＝.80（元）。企業(yè)凈現(xiàn)金流量＝(－.64)×(1－33%)＝.56（元）。此方案中，增值稅對企業(yè)現(xiàn)金流量影響為：

　　現(xiàn)金流入等于當(dāng)期銷項稅＝×13%＝（元）。

　　現(xiàn)金流出等于企業(yè)當(dāng)期進項稅和當(dāng)期應(yīng)納的增值稅之和＝＋.64＝（元）。

　　由此可見，現(xiàn)金流出與流入相等，與企業(yè)凈現(xiàn)金流量無關(guān)。

　　方案二中：企業(yè)收購原竹，委托加工可用坯具。假設(shè)企業(yè)將收購的原竹委托給小規(guī)模納稅人，只能取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，假設(shè)企業(yè)按支付給工人的工資加電費總額9000元支付給加工企業(yè)。其他條件同方案一，則企業(yè)當(dāng)期進項稅＝×13%＋2600×7%＋9000÷×＝ （元）；當(dāng)期銷項稅＝×13%＝（元）。

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為－＝.57（元）。

　　企業(yè)成本支出＝×(1－13%)＋2600×(1－7%)＋9000×(1－1÷×)＝.57（元）。

　　企業(yè)應(yīng)納所得稅額＝(－.57)×33%＝.37（元）。企業(yè)凈現(xiàn)金流量＝(－.57)×(1－33%)＝.06（元）。

　　此方案中，增值稅對企業(yè)現(xiàn)金流量影響為：現(xiàn)金流入等于當(dāng)期銷項稅＝×13%＝（元）。

　　現(xiàn)金流出等于企業(yè)當(dāng)期進項稅和當(dāng)期應(yīng)納的增值稅之和＝＋.57＝（元）。

　　由此可見，現(xiàn)金流出與流入相等，與企業(yè)凈現(xiàn)金流量無關(guān)。

　　方案三：假設(shè)企業(yè)按“公司加農(nóng)戶”方式進行經(jīng)營。企業(yè)向農(nóng)戶發(fā)放樣品規(guī)格，直接收購農(nóng)民個人加工成的坯具。假設(shè)企業(yè)按收購買價、工人工資、電費支出三項總額支出坯具款為元，運費支出為2600元。其他條件同方案一，則企業(yè)當(dāng)期進項

　　稅＝×13%＋2600×7%＝（元）；當(dāng)期銷項稅＝×13%＝（元）。

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為－＝（元）。

　　企業(yè)成本支出＝×(1－13%)＋2600×(1－7%)＝（元）。企業(yè)應(yīng)納所得稅額＝(－)×33%＝.36（元）。

　　企業(yè)凈現(xiàn)金流量＝(－)×(1－33%)＝.64（元）。此方案中，增值稅對企業(yè)現(xiàn)金流量影響為：

　　現(xiàn)金流入等于當(dāng)期銷項稅＝×13%＝（元）。

　　現(xiàn)金流出等于企業(yè)當(dāng)期進項稅和當(dāng)期應(yīng)納的增值稅之和＝＋＝（元）。

　　由此可見，現(xiàn)金流出與流入相等，與企業(yè)凈現(xiàn)金流量無關(guān)。

　　從上，我們可以得出：不同方案的應(yīng)納增值稅金額大小與企業(yè)的凈現(xiàn)金流量無關(guān)。

　　上述三個方案的企業(yè)凈現(xiàn)金流量不同的原因與應(yīng)繳增值稅無關(guān)，真正的原因是由于不同方案設(shè)計時成本變化引起的。

　　如方案一和方案二相比，企業(yè)成本相差.64－.57＝元。原因是方案一中，電費和工人工資9000元中有電費1200 元的可抵扣進項稅1200÷×＝（元）未計入成本，而方案二中加工費9000元中有9000÷×＝ （元）可抵扣進項稅未計入成本。方案一與方案二的成本差為－17

＝（元）。

　　如方案二和方案三相比，企業(yè)成本相差.57－＝（元）。原因是方案二中加工費9000元中有9000÷×＝ （元）可抵扣進項稅未計入成本，而方案三中，元中有加工費9000元。此9000元可抵扣的進項稅1170元未計入成本。方案二與方案三的成本差為1170－＝（元）。最后，以不同方案的企業(yè)凈現(xiàn)金流量為標(biāo)準(zhǔn)進行分析可得出：上述方案最優(yōu)的是方案三，其次是方案二，最后是方案一。

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　　經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量的計算

　　凈現(xiàn)金流量計算是現(xiàn)值計算的基礎(chǔ)，在項目投資決策中十分重要。

　　經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量計算是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，不僅要考慮收入、成本，還要區(qū)分付現(xiàn)成本與非付現(xiàn)成本。在考慮所得稅因素的情況下，凈現(xiàn)金流量計算變得比較復(fù)雜：

　　首先，須根據(jù)收入、付現(xiàn)成本、非付現(xiàn)成本計算稅前利潤；

　　然后，再按稅前利潤和所得稅率計算所得稅，并算出凈利潤；

　　最后，還得在利潤的基礎(chǔ)上加回非付現(xiàn)成本，才能得出凈現(xiàn)金流量。

　　例如：已知某固定資產(chǎn)項目需要一次投入價款100萬元，資金來源系銀行借款，利息率10%，建設(shè)期為1年，發(fā)生資本化利息10萬元。該固定資產(chǎn)可使用10年，按直

　　線法折舊，期滿有凈殘值10萬元。投入使用后?？墒菇?jīng)營期1-7年每年產(chǎn)品銷售收入（不含增值稅）增加萬元，第8-10年每年產(chǎn)品銷售收入（不含增值稅）增加萬元，同時使1-10年每年的經(jīng)營成本增加37萬元。該企業(yè)的所得稅率為33%。投產(chǎn)后第7年末歸還本金，此前連續(xù)7年每年末支付利息11萬元。

　　根據(jù)題意，經(jīng)營期付現(xiàn)成本每年為37萬元；非付現(xiàn)成本包括：每年折舊10萬元{[（100＋10）－10]÷10}、前7年每年利息11萬元。

　　按通常的做法，經(jīng)營期各年凈現(xiàn)金流量的計算步驟：

（1）每年總成本：

　　1-7年為，付現(xiàn)成本37萬+折舊10萬+利息支出11萬=58萬

　　8-10年為，付現(xiàn)成本37萬＋折舊10萬＝47萬

（2）每年營業(yè)利潤：

　　1-7年為，收入萬－成本58萬＝萬

　　8-10年為，收入萬－成本47萬＝萬

（3）每年應(yīng)交所得稅：

　　1-7年為，萬×33%＝萬

　　8-10年為，萬×33%＝萬

（4）每年凈利潤：

　　1-7年為，萬－萬＝15萬

　　8-10年為，萬－萬＝15萬

（5）每年凈現(xiàn)金流量：

　　1-7年為，凈利潤15萬＋折舊10萬＋利息支出11萬＝36萬

　　8-10年為，凈利潤15萬＋折舊10萬＝25萬

　　這種計算方法比較繁瑣，很容易發(fā)生差錯，也不便記憶。

　　茲介紹一種簡便快捷的方法，可一步求出凈現(xiàn)金流量。其包括兩個部分：（1）將“收入”減“付現(xiàn)成本”，然后乘以（1-所得稅率）；（2）將“非付現(xiàn)成本”乘以“所得稅率”。兩者之和即為凈流量。

　　仍以上題為例：

　　1-7年的凈現(xiàn)金流量為：（）×＋（10＋11）×＝36（萬元）8-10年的凈現(xiàn)金流量為：（－37）×＋10×＝25（萬元）

　　顯然，用這種簡便方法計算，不但大大縮短運算時間，而且隨運算環(huán)節(jié)的減少，還減少了出現(xiàn)差錯的幾率。此方法的原理是：

　　如果沒有“非付現(xiàn)成本”存在，凈現(xiàn)金流量就會同凈利潤金額一致——均為收入減付現(xiàn)成本，再扣除所得稅后的金額，這就是前半部分。

　　至于“非付現(xiàn)成本”，本身并不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，在直線法下根本毋須考慮，但非付現(xiàn)成本卻會影響凈利潤，且進一步影響所得稅，因此，需考慮所得稅因素的凈現(xiàn)金流量計算，必須計算非付現(xiàn)成本的影響。該影響是：不但不引起現(xiàn)金流出，反而減少了所得稅額，從而減少現(xiàn)金流出。這就是后半部分的理由。

　　此外，在計算凈現(xiàn)金流量時必須注意：確定現(xiàn)金流量有“全投資假設(shè)”，借入資金也作為自有資金對待。因此，歸還借款本金、利息均不會導(dǎo)致現(xiàn)金流出。借款利息資本化只影響固定資產(chǎn)原值、折舊的金額；歸還本金不需作任何處理；歸還利息僅看作是預(yù)提利息費用。

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　　凈利潤和凈現(xiàn)金流量的比較

　　凈利潤和凈現(xiàn)金流量都是反映企業(yè)盈利能力和盈利水平的財務(wù)指標(biāo)，其預(yù)期值均可用資產(chǎn)評估的收益法，這是三者的其同點；對同一企業(yè)或同一資產(chǎn)，這三個指標(biāo)不僅在數(shù)值上是不相同的，而且在其財務(wù)含義、計算口徑和計算公式上均有重大差異。

　　凈利潤是靜態(tài)指標(biāo)，凈現(xiàn)金流量是動態(tài)指標(biāo)。

　　凈利潤指標(biāo)界定的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，凈現(xiàn)金流量指標(biāo)界定基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。

　　凈利潤均不含折舊費和貸款的利息支出，而投資型凈現(xiàn)金流量含有折舊費和利息支出。營運型凈現(xiàn)金流量含折舊費不含利息支出。

　　三個指標(biāo)既有重大的不同而又存在著內(nèi)在的確定性的聯(lián)系：

　　利潤總額-所得稅金=凈利潤=營運型凈現(xiàn)金流量-折舊+追加投資

　　評估界一致認為應(yīng)提倡以凈現(xiàn)金流量作為預(yù)期收益額。因為它以收村實現(xiàn)制為原則，排除了人們主觀認定的固定資產(chǎn)折舊費的干擾；同時，它不僅考慮了現(xiàn)金流量的數(shù)量而且考慮到收益的時間和貨幣的時間價值，它還是稅后指標(biāo)。因此凈現(xiàn)金流量比凈利潤更能客觀地反映企業(yè)或技術(shù)資產(chǎn)的凈收益。西方發(fā)達國家的評估界通常都是以凈現(xiàn)金流量作為預(yù)期收益額，如著名的美國評值公司和美國安達信財務(wù)會計公司等就是如此。國內(nèi)評估界雖然也有這樣的共識，但受種種條件的限制，在評估實務(wù)中這樣做的還比較少。

　　一般而言，當(dāng)技術(shù)資產(chǎn)剩余壽命較長（5年以上）應(yīng)以凈現(xiàn)金流量作為預(yù)期收益額。而當(dāng)剩余壽命短（3年以下）時，凈現(xiàn)金流量和凈利潤兩個指標(biāo)差別不大，均可作為預(yù)期收益額。

　　當(dāng)評估目的是為了對技術(shù)資產(chǎn)作價投資，組建中外合資、合作企業(yè)時，應(yīng)以凈現(xiàn)金流量或凈利潤作為預(yù)期收益。這樣做便于和國際慣例接軌，使合作伙伴便于理解評估報告和評估結(jié)果，從而有利于合資合作協(xié)議的最終達成。

　　非涉外的資產(chǎn)業(yè)務(wù)在評估時可以用凈利潤作為預(yù)期收益額。這是當(dāng)前國內(nèi)評估界的一般做法。其缺點是有時計算難度大、難于找到可以直接使用的資產(chǎn)收益率作為折現(xiàn)率。

熱電行業(yè)現(xiàn)金流量管理和分析2

　　凈現(xiàn)金流量與凈利潤比較分析

　　來源：財務(wù)第一教室作者：佚名2015-10-30 凈現(xiàn)金流量簡介

　　凈現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量表中的一個指標(biāo)，是指一定時期內(nèi)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入（收入）減去流出（支出）的余額（凈收入或凈支出），反映了企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物數(shù)額。

　　在此應(yīng)注意兩點：第一，凈現(xiàn)金流量是同一時點(如2007年末)現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差。第二，凈現(xiàn)金流量按投資項目劃分為三類：完整工業(yè)投資項目的凈現(xiàn)金流量、單純固定資產(chǎn)項目的凈現(xiàn)金流量和更新改造項目的凈現(xiàn)金流量。

　　由于利潤表所反映的損益信息的固有限制，比如，實現(xiàn)的利潤并不一定已取得現(xiàn)金，仍存在收不到現(xiàn)金而發(fā)生壞帳的可能性。另外，利潤表受人為調(diào)節(jié)的空間較大。因此，通過編制現(xiàn)金流量表，以提供會計報表使用者更為全面、更為有用、更為真實的信息。

　　舉一簡單的例子，某企業(yè)實現(xiàn)利潤1000萬元，現(xiàn)金凈流量300萬元。可以看出，雖然該企業(yè)實現(xiàn)了1000萬元的利潤，但是現(xiàn)金凈流入?yún)s只有300萬元，可能性包括有：

　　一是有大量的應(yīng)收帳款沒有收回，使得企業(yè)現(xiàn)金沒有更多的增加；二是企業(yè)償還了大量的債務(wù)或者購買了大量的材料而未使用，導(dǎo)致現(xiàn)金沒有隨利潤的實現(xiàn)而增加，但卻可能為下一期現(xiàn) 金增加創(chuàng)造了條件；三是企業(yè)發(fā)生對外投資或者歸還了銀行貸款；等等。通過對現(xiàn)金流量表、利潤表、資產(chǎn)負債表的分析，可以更清晰地了解企業(yè)本期的經(jīng)營活動情況，更全面的評價企業(yè)本期的經(jīng)營活動的質(zhì)量，有助于報表使用人做出相關(guān)決策。

　　按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的不同類型，現(xiàn)金凈流量可分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量；投資活動現(xiàn)金凈流量；籌資活動現(xiàn)金凈流量。

　　凈現(xiàn)金流量的計算方法

　　凈現(xiàn)金流量所反映的是企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的資金活動結(jié)果。在數(shù)額上它是以收忖實現(xiàn)制為原則的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的差額。其基本計算公式為：凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量。

　　凈現(xiàn)金流量有營運型和投資型兩類。

　　營運型凈現(xiàn)金流量是對現(xiàn)有企業(yè)常規(guī)經(jīng)營運行情況下的現(xiàn)金流入。流出活動的描述。一般用于企業(yè)資產(chǎn)的整體評估，有的也用于無形資產(chǎn)的整體評估和單項評估。其計算公式如下：營運型凈現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊-追加投資

　　投資型凈現(xiàn)金流量是對擬新建、擴建、改建的企業(yè)，在建設(shè)期，投產(chǎn)期和達產(chǎn)期整個壽命期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的描述。其計算公式為：投資型凈現(xiàn)金流量=投資型冷現(xiàn)金流入量-投資型凈現(xiàn)金流出量

　　投資型凈現(xiàn)金流入量=銷售收入+固定資產(chǎn)余值回收+流動資產(chǎn)回收

　　投資型凈現(xiàn)金流出量=固定資產(chǎn)投資+注入的流動資金+經(jīng)營成本+銷售稅金及附加+所得稅+特種基金

　　技術(shù)資產(chǎn)評估中最常選用的是投資型凈現(xiàn)金流量。這一指標(biāo)，按照資金來源可分為全部投資現(xiàn)金流量、自有資金現(xiàn)金流量、國內(nèi)投資現(xiàn)金流量和國外投資現(xiàn)金流量。在評估實務(wù)中，因評估的是技術(shù)資產(chǎn)的盈利能力而不是利后的歸屬，所以一般用全部投資的凈現(xiàn)金流量作為預(yù)期收益頗。

　　凈利潤和凈現(xiàn)金流量的比較

　　凈利潤和凈現(xiàn)金流量都是反映企業(yè)盈利能力和盈利水平的財務(wù)指標(biāo)，其預(yù)期值均可用資產(chǎn)評估的收益法，這是三者的其同點；對同一企業(yè)或同一資產(chǎn)，這三個指標(biāo)不僅在數(shù)值上是不相同的，而且在其財務(wù)含義、計算口徑和計算公式上均有重大差異。

　　凈利潤是靜態(tài)指標(biāo)，凈現(xiàn)金流量是動態(tài)指標(biāo)。

　　凈利潤指標(biāo)界定的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，凈現(xiàn)金流量指標(biāo)界定基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。

　　凈利潤均不含折舊費和貸款的利息支出，而投資型凈現(xiàn)金流量含有折舊費和利息支出。營運型凈現(xiàn)金流量含折舊費不含利息支出。

　　三個指標(biāo)既有重大的不同而又存在著內(nèi)在的確定性的聯(lián)系：利潤總額-所得稅金=凈利潤=營運型凈現(xiàn)金流量-折舊+追加投資。

　　評估界一致認為應(yīng)提倡以凈現(xiàn)金流量作為預(yù)期收益額。因為它以收村實現(xiàn)制為原則，排除了人們主觀認定的固定資產(chǎn)折舊費的干擾；同時，它不僅考慮了現(xiàn)金流量的數(shù)量而且考慮到收益的時間和貨幣的時間價值，它還是稅后指標(biāo)。因此凈現(xiàn)金流量比凈利潤更能客觀地反映企業(yè)或技術(shù)資產(chǎn)的凈收益。西方發(fā)達國家的評估界通常都是以凈現(xiàn)金流量作為預(yù)期收益額，如著名的美國評值公司和美國安達信財務(wù)會計公司等就是如此。國內(nèi)評估界雖然也有這樣的共識，但受種種條件的限制，在評估實務(wù)中這樣做的還比較少。

　　一般而言，當(dāng)技術(shù)資產(chǎn)剩余壽命較長（5年以上）應(yīng)以凈現(xiàn)金流量作為預(yù)期收益額。而當(dāng)剩余壽命短（3年以下）時，凈現(xiàn)金流量和凈利潤兩個指標(biāo)差別不大，均可作為預(yù)期收益額。

　　當(dāng)評估目的是為了對技術(shù)資產(chǎn)作價投資，組建中外合資、合作企業(yè)時，應(yīng)以凈現(xiàn)金流量或凈利潤作為預(yù)期收益。這樣做便于和國際慣例接軌，使合作伙伴便于理解評估報告和評估結(jié)果，從而有利于合資合作協(xié)議的最終達成。

　　非涉外的資產(chǎn)業(yè)務(wù)在評估時可以用凈利潤作為預(yù)期收益額。這是當(dāng)前國內(nèi)評估界的一般做法。其缺點是有時計算難度大、難于找到可以直接使用的資產(chǎn)收益率作為折現(xiàn)率。

熱電行業(yè)現(xiàn)金流量管理和分析3

　　一、支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　這個項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。

　　不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。支付的離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。

　　需要注意的是，企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險，支付給職工的住房困難補助，企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金，企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)根據(jù)職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”和“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中反映。

　　二、管理費用支付的現(xiàn)金——支付與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　三、財務(wù)費用中利息收入——收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（與投資項目對應(yīng)的利息收入除外）。

　　銀行手續(xù)費——手續(xù)費在支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金里填列。

　　支付利息——在籌資支出的股利、支付利息

　　四、銷售費用的現(xiàn)金流量——

　　1、銷售費用中的工資、獎金、各種津貼和補貼等，根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，應(yīng)全部記入到“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金中”；

　　2、銷售費用扣除工資、獎金各種津貼和補貼，應(yīng)記到“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之中。

　　五、制造費用現(xiàn)金流量（工資及福利除外）——支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　六、購買商品、接受勞務(wù)的現(xiàn)金流量——，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，具體包括本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付的款項。你可以根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、主營業(yè)務(wù)成本等科目的記錄分析填列。

　　3、本期支付的貨款還包括與貨款一并支付的增值稅進項稅額。

　　七、借款現(xiàn)金流量——向銀行借款——收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

——公司之間的借款——根據(jù)借款用途，應(yīng)確認為經(jīng)營活動的，或者籌資/投資活動的。然后才

　　確定應(yīng)該屬于哪個具體項目，——如是經(jīng)營活動，為“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”或“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”，——如為籌資活動，應(yīng)為“收到的其他與籌資（投資）活動有關(guān)的現(xiàn)金”或“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”

—— 在一定程度上具有投資或開辦性質(zhì)的借出款，應(yīng)作為“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)

　　金”填報——企業(yè)之間拆借，收取資金占用費或無償借款，應(yīng)作為“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”填報。

　　我們知道，資金占用費視同借款利息，該借款應(yīng)視為債權(quán)投資。如果收到現(xiàn)金還款或收取資金占用費，應(yīng)填

　　報為“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。收取資金占用費不能填報為“取得投資收益收到的現(xiàn)金”，因為該項目是對應(yīng)本期或以前各期“投資支付的現(xiàn)金”項目的。

　　從其他企業(yè)借入的現(xiàn)金款項，應(yīng)作為“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”填報。不要填報為“借款收到的現(xiàn)金”，因為該項目主要是企業(yè)從金融機構(gòu)舉借各種長短期借款和對外發(fā)行債券而收到的現(xiàn)金。

　　歸還借款支付現(xiàn)金，應(yīng)填報為“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。不要填報為“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”?！皟斶€債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目是對應(yīng)本期或以前各期“借款收到的現(xiàn)金”項目的，主要反映歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。

　　1、投資活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)(通常指一年以上)的購建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、長期投資現(xiàn)金流量和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量，并按其性質(zhì)分項列示。

　　2、籌資活動現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括籌資活動的現(xiàn)金流入和歸還籌資活動的現(xiàn)金流出，并按其性質(zhì)分項列示。

　　3、經(jīng)營活動——(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；(2)收到的稅費返還；(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)

　　金；

　　4、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的主要項目包括：(1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；(2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)

　　金；(3)支付的各項稅費；(4)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

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