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基層國庫事后監(jiān)督面臨的問題及對策分析1
摘 要:2004年下半年始,各省及地市一級中心支行陸續(xù)成立了事后監(jiān)督中心，國庫事后監(jiān)督崗位隨即撤消并相繼移交職能。事后監(jiān)督部門化,實現(xiàn)了國庫業(yè)務操作與監(jiān)督相分離。但目前的事后監(jiān)督工作還存在一定的局限性,還不能完全覆蓋，包涵或替代國庫會計業(yè)務實地檢查的職能和作用。如何改進國庫實地檢查工作,使之與事后監(jiān)督等職能共同構筑起一個多角度，多層次的國庫監(jiān)管體系，本文談幾點粗淺的看法。
關鍵詞:國庫業(yè)務;事后監(jiān)督;實地檢查
一，建立約束體系,為國庫業(yè)務實地檢查提供保障
(一)著力完善實地檢查法規(guī)約束體系
一是要制定和不斷修訂充實一套切合實際的，標準化的，操作性較強的實地檢查操作規(guī)程,設計高效的檢查表格。每次檢查時根據(jù)檢查內容,制定詳細的檢查表格,將檢查內容精細化,以表格形式羅列出檢查項目的明細內容，檢查依據(jù)，檢查方法，檢查結果。二是要以法規(guī)制度形式明確實地檢查的對象,明確事后監(jiān)督權限和對違規(guī)操作的處罰權,明確檢查者應有的權利和應承擔的義務,理順檢查單位與被查單位關系,促進檢查工作順利開展。
(二)強化建立人本管理體系
為保證實地檢查質量,建立實地檢查“人力資源庫”,對納入“人力資源庫”的個體,總庫要以適當?shù)男问竭M行再培訓和再提高,使他們熟悉和熟練掌握檢查技巧,“人力資源庫”的建立也便于對同類問題的掌握和處理。
二，理順關系,為國庫業(yè)務實地檢查做好支撐
各級領導應充分認識實地檢查的意義和重要性,提高國庫風險防范意識,加強對檢查工作的領導,做好事后監(jiān)督與國庫部門的協(xié)調工作,同級國庫部門應正確理解與事后監(jiān)督部門的關系,二者之間既存在一種平行的監(jiān)督與被監(jiān)督關系,又同時擁有對所轄支庫監(jiān)督管理的權限,因此同級國庫對同級事后監(jiān)督有業(yè)務解釋以及配合協(xié)調的責任。
三，調整目標,把握國庫業(yè)務實地檢查的重點
傳統(tǒng)的實地檢查不僅包括國庫會計業(yè)務操作的規(guī)范性,而且還包括國庫資金風險防范,基于對國庫會計業(yè)務實地檢查與事后監(jiān)督各有側重，相互配合的考慮。基本目標設想為:屬于規(guī)范國庫會計業(yè)務操作，督促會計核算質量提高等方面的職能應歸由事后監(jiān)督部門負責,而國庫會計業(yè)務實地檢查工作的重點應放在國庫資金風險防范上來。國庫資金風險防范的重要內容應包括:加大對核算系統(tǒng)參數(shù)設置檢查力度,強化對數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)恢復情況的檢查,注意對資金往來業(yè)務的核對,關注內控制度執(zhí)行,檢查國庫業(yè)務的合法性。
四，改進模式,確保國庫業(yè)務實地檢查成效
(一)從一元化向多元化的檢查模式逐步過渡
一元化的檢查模式就是現(xiàn)行的實地檢查模式。多元化的檢查模式則具有以下特點:一是在時間上要打破一年一次的傳統(tǒng)做法,輔以突擊檢查方式;二是在方式上要改變直接的現(xiàn)場核查資料的習慣做法,采取問話，問卷等各種補充形式。改進事前通知的作法,輔以臨時召集,封閉管理方式;三是在范圍上要適度擴展,打破實地檢查囿于國庫內部的局限性,將檢查范圍延伸到財政，征收機關，財政集中支付代理銀行。四是在手段上要以提高電子監(jiān)管方式和降低人工方式使用頻率為準則。重視非現(xiàn)場檢查方式的引入,通過電子化憑證，信息化數(shù)據(jù)的遠程導出導入以及內部聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)傳輸,及時發(fā)現(xiàn)，分析問題,將風險消滅和控制于萌芽狀態(tài)。五是在檢查主體上要注重群體效應。國庫，會計，監(jiān)察，審計，事后監(jiān)督直至財稅等多部門的聯(lián)合協(xié)作應成為檢查的主形式,這有利于對檢查出的可疑問題給予更加客觀全面的分析和評價。
(二)針對不同檢查對象制定檢查方案
逐步塑造人性化的檢查模式是檢查模式內涵意義上的改進。各地，各級國庫具有不同的業(yè)務特征,可以對其進行分類排隊,制定出差異化的檢查方案,這樣既有助于檢查主體的確立,也有助于檢查工作目標的按時完成。
五，嚴格制度,落實國庫會計實地檢查責任制
檢查人員要按統(tǒng)一規(guī)定的實地檢查記錄表,全面，準確，真實地記錄檢查情況,并由被查單位負責人和主查人簽章認可;檢查組負責人要對整個檢查過程和結果負責;檢查結束時,要對被查單位下達檢查結論和整改通知書。對不認真履行職責，隱瞞問題，檢查走過場等現(xiàn)象,以及事后發(fā)現(xiàn)存在重大差錯和案件的,要追究檢查組負責人和檢查人員的責任;對被查單位不整改,或整改不及時，不到位的,要從嚴從重追究被查單位的責任。
六，查處結合,重視后續(xù)監(jiān)督
(一)反饋處理方式應視具體情況而定
對檢查出的問題,遵從依法行政，分清情況處理的原則。如:屬于風險防范范疇的,一概嚴肅對待;屬于非主觀原因造成的差錯或漏洞,可采取警告等方式要求限期整改;屬于事實確鑿，性質惡劣,拒不執(zhí)行國庫管理制度或敷衍應付的單位,必須通報批評,并嚴格按照目標管理責任要求追究責任,對被檢查單位國庫負責人進行相應處理。
(二)檢查效果應突出四個結合
一是實地檢查與業(yè)務交流相結合。實地檢查對檢查人，被檢查人雙方來說都是學習交流的好機會,被檢查人再認識和整改的過程是一種學習和再提高的過程,檢查人發(fā)現(xiàn)問題和總結對方優(yōu)勢的過程,對其自身業(yè)務規(guī)范也是一種交流促進很有用的手段。二是實地檢查與調查研究相結合。檢查的過程同樣也是研究和提出解決辦法的過程,實地檢查成果和數(shù)據(jù)資料都是調查研究信息的主要來源。因此,各級國庫應抓住實地檢查的有利時機,推出一系列有價值的調研成果。三是實地檢查與總結評價和推廣宣傳相結合。人民銀行系統(tǒng)的績效考核是對各級人民銀行履行職能的一種總體評價手段,實地檢查是人民銀行績效考核的重要內容。對檢查中發(fā)現(xiàn)的好的做法可借助人民銀行系統(tǒng)績效考核機制表彰，宣傳，推廣,以便激勵先進鞭策后進;對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,更需要借助人民銀行系統(tǒng)績效考核機制,認真分析,查找原因,及時糾正,有效反饋。四是實地檢查與跟蹤整改相結合。跟蹤檢查是對上次檢查存在問題整改落實情況的回頭看,它可以有效避免屢查屢犯現(xiàn)象的發(fā)生,是提高檢查工作質量的重要一環(huán)。
基層國庫事后監(jiān)督面臨的問題及對策分析2
中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法
第一章 總則
第二章 事后監(jiān)督內容
第三章 事后監(jiān)督方法和程序
第四章 事后監(jiān)督人員
第五章 事后監(jiān)督的管理
第六章 附則
第一章 總則
第一條 為加強國庫內部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計核算質量，根據(jù)《國庫會計管理規(guī)定（試行）》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于對國庫會計核算業(yè)務實施的事后監(jiān)督。
第三條 國庫會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計核算業(yè)務進行復審和檢驗。
各級國庫的會計核算業(yè)務必須進行事后監(jiān)督。
第四條 國庫會計事后監(jiān)督應堅持以下原則：
（一）事后監(jiān)督獨立于會計核算，事后監(jiān)督人員不得參與會計賬務處理。
（二）在全面復核的基礎上，對國庫資金的安全性進行重點監(jiān)督。
（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。
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第五條 國庫會計事后監(jiān)督應依據(jù)相關法規(guī)、制度，審查會計業(yè)務的合法性、合規(guī)性、準確性、完整性。
第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國庫部門不再設置事后監(jiān)督崗，但要加強會計復核，加大對預算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務的監(jiān)督力度，保證國庫各項預算收支業(yè)務合法、合規(guī)；事后監(jiān)督中心應根據(jù)本辦法，對國庫會計核算業(yè)務的賬務處理實施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。
第二章 事后監(jiān)督內容
第七條 資金清算業(yè)務的監(jiān)督
（一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務
1.支付系統(tǒng)往賬發(fā)報依據(jù)是否真實、有效，其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；
2.退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全；
3.掛賬、解掛業(yè)務處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時；
4.查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理。
（二）同城票據(jù)交換業(yè)務
1.票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關要素是否相符；退票業(yè)務處理是否符合規(guī)定；
2.票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務的內容是否真實，依據(jù)是否正確，處理是否及時；
3.提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。
（三）國庫內部往來業(yè)務
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1.國庫內部往來發(fā)報依據(jù)是否真實、有效；發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；
2.退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全；
3.掛賬、解掛業(yè)務處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時；
4.查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理；
5.國庫內部往來業(yè)務是否每日對賬相符。
（四）行庫往來業(yè)務
1.行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實、有效；
2.是否按照“誰確認、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證；
3.行庫往來是否每日對賬。
第八條 會計賬務的監(jiān)督
（一）會計科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；
（二）賬務處理是否及時、準確，做到日清月結。收入的分成、報解、入庫是否及時、準確，有無截留、轉移、挪用；撥款、退庫、更正等是否及時、準確辦理；庫款計息是否及時、正確；相關賬戶間的對應關系是否準確；錯賬沖正是否按規(guī)定處理；
（三）重要會計事項是否經(jīng)會計主管審批簽章；
（四）報表的編制是否及時、準確、完整。
第九條 會計憑證的監(jiān)督
（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準確，印章使用是否正確，對轉關系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；
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（二）繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實有效，使用是否正確，加蓋的印章與預留印鑒核對是否相符；
（三）自制憑證的編制依據(jù)和內容是否真實、充分，金額是否正確；
（四）科目日結單記載內容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應一致；
（五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領入、發(fā)放、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當日有關表外科目傳票附件。
第十條 業(yè)務操作的監(jiān)督
（一）庫款支撥業(yè)務
1.財政存款賬戶是否透支；
2.代理銀行的清算是否超額度。
（二）預算收入退付業(yè)務
1.退庫依據(jù)是否完備，手續(xù)是否齊全；
2.有無將退庫款項退給非退庫申請單位或個人。
（三）預算收入更正業(yè)務
1.更正理由是否正當，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機關是否提供依據(jù)或說明及明細清單；
2.是否經(jīng)會計主管簽批。
（四）國債業(yè)務
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1.已兌付的國庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時銷記表外科目分戶賬；
2.是否按照“先驗券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實物國債兌付款項的劃付；
3.已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致，是否及時登記表外科目分戶賬；
4.清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時銷記表外科目分戶賬。
第十一條 賬務核對的監(jiān)督
（一）與財政、征收機關是否及時、定期對賬，對賬回單是否按時返回并簽署對賬結果；是否與代理銀行及時對賬；
（二）內部賬務核對是否做到賬賬、賬表、賬實、賬據(jù)等相符；
（三）是否換人對賬，記賬、復核人員有無承擔其所辦理賬務的核對工作。
第十二條 會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督
（一）系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務參數(shù)的設置、變更是否正確；
（二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權限設置是否符合規(guī)定；
（三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。
第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務核對，應作為事后監(jiān)督的重點。
第三章 事后監(jiān)督方法和程序
第十四條 國庫會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機監(jiān)督相結合。
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人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務憑證，審核相關清單，核對賬表，檢查計算機系統(tǒng)日志，以及復審其他需要監(jiān)督的事項。
計算機監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計核算系統(tǒng)有關參數(shù)，將會計憑證重點要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進行核對。
第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實施的，遵循以下程序：
（一）移交會計資料。被監(jiān)督崗位人員應于每日上午將上一日的會計核算資料送達事后監(jiān)督人員。
（二）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計資料后，應及時實施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。
（三）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“國庫會計事后監(jiān)督日報表”（見附表1，以下簡稱“事后監(jiān)督日報表”）。
（四）反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯的，事后監(jiān)督人員應按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡稱“通知書”），及時送交會計主管簽章確認，由會計主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內容進行確認，對差錯進行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計主管簽章確認后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯更正（或沖正）憑證附件，第三聯(lián)留存。
（五）整理、裝訂、保管會計資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊，立卷存檔并負責保管。
（六）報告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應每月向部門領導報告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質量情況。
第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實施的，遵循以下程序：
（一）移交會計資料。國庫部門應于每日上午，填制“國庫會計資料交接清單”一式二聯(lián)（見附表3，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計資料送達
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事后監(jiān)督中心?？傎~、分戶賬按月移交。對需要返回的會計資料，國庫部門應在“交接清單”上注明。
（二）接收會計資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國庫部門填寫的“交接清單”逐項清點無誤后，在“交接清單”上填寫接收時間，加蓋業(yè)務公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門，第二聯(lián)留存。
（三）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計資料后，應及時監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。需返回國庫部門的會計資料，應填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結束當日送達國庫部門。
（四）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“事后監(jiān)督工作日志”。
（五）反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時送達國庫部門。
（六）返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應限期對問題進行確認和處理，在“通知書”上注明處理結果并由會計主管簽章后，復印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。
（七）整理、裝訂、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計檔案管理的有關要求，負責整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計資料，待決算結束后，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。
國庫部門需要調閱會計檔案時，應履行檔案調閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應及時提供。根據(jù)業(yè)務處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結果的，事后監(jiān)督中心應予配合。
（八）重大情況報告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應立即向行領導報告。
第四章 事后監(jiān)督人員
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第十七條 國庫會計事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強，工作認真負責，熟悉財稅、金融等政策法規(guī)，掌握國庫會計核算系統(tǒng)操作及賬務核查技巧，具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔任。
第十八條 監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權就業(yè)務處理情況詢問會計核算人員，或要求會計核算人員提供有關會計資料。
第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內容、程序和方法開展工作，每日詳細記錄事后監(jiān)督日報表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向部門領導報告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯或事故可以直接向本行領導報告。
第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：
（一）參與國庫會計核算業(yè)務的處理；
（二）代替會計核算人員更改差錯；
（三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務；
（四）隱瞞、延誤報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。
第五章 事后監(jiān)督的管理
第二十一條 國庫會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴格履行交接手續(xù)。
第二十二條 上級國庫部門應定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監(jiān)督工作檢查指導，促進事后監(jiān)督工作順利進行。
第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質獎勵；事后監(jiān)督工作不力、嚴重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報，袒護責任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責任。
第六章 附則
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第二十四條 本辦法由總行負責解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補充規(guī)定，并報總行備案。
第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進行。
第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
附表1
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國庫會計事后監(jiān)督日報表
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賬務日期： 年 月 日
編號：
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監(jiān)督內容
監(jiān)督結果
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發(fā)起往賬依據(jù)
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資金清算業(yè)務處理手續(xù)
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資金清算業(yè)務查詢查復與對賬
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會計科目與賬戶使用
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賬務處理
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報表編制
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重要會計事項
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憑證審核
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科目日結單審核
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重要空白憑證
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退庫與更正
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國債兌付
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掛賬、解掛
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賬務核對
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會計核算系統(tǒng)
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錄入數(shù)據(jù)借方合計：
核算系統(tǒng)借方合計：
差額：
數(shù)據(jù)信息核對
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錄入數(shù)據(jù)貸方合計：
核算系統(tǒng)貸方合計：
差額：
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部門主管：
監(jiān)督員：
制表日期：
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附表2
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事后監(jiān)督通知書
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被監(jiān)督單位：
編號：
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核算日期：
記賬員：
復核員：
原業(yè)務內容
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查詢內容
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以下由被監(jiān)督單位填寫
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日期：
經(jīng)辦員：
業(yè)務主管：
處理結果
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監(jiān)督主管：
監(jiān)督員：
監(jiān)督日期：
（業(yè)務公章）
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注：“事后監(jiān)督通知書”一式三聯(lián)
第一聯(lián)事后監(jiān)督（中心）留存；
第二聯(lián)差錯更正（或沖正）憑證附件；
第三聯(lián)事后監(jiān)督由國庫部門實施的，被監(jiān)督崗位留存本聯(lián)；由事后監(jiān)
督中心實施的，被監(jiān)督單位會計主管簽章后將本聯(lián)返還事后監(jiān)督中心。
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附表3
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國庫會計資料交接清單
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年 月 日
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會計資料名稱
數(shù)量
會計資料日期
是否需要返回
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移交單位：
接收單位：
移交人：
接收人：
移交時間：
接收時間：
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注：本清單一式二聯(lián)
第一聯(lián)國庫部門留存
第二聯(lián)事后監(jiān)督中心留存
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基層國庫事后監(jiān)督面臨的問題及對策分析3
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【發(fā)布日期】2005-03-20 【生效日期】2005-03-20 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行
中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法
第一章 總 則
第一條第一條 為加強國庫內部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計核算質量，根據(jù)《國庫會計管理規(guī)定（試行）》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。
第二條第二條 本辦法適用于對國庫會計核算業(yè)務實施的事后監(jiān)督。
第三條第三條 國庫會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計核算業(yè)務進行復審和檢驗。
各級國庫的會計核算業(yè)務必須進行事后監(jiān)督。
第四條第四條 國庫會計事后監(jiān)督應堅持以下原則：
（一）事后監(jiān)督獨立于會計核算，事后監(jiān)督人員不得參與會計賬務處理。
（二）在全面復核的基礎上，對國庫資金的安全性進行重點監(jiān)督。
（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。
第五條第五條 國庫會計事后監(jiān)督應依據(jù)相關法規(guī)、制度，審查會計業(yè)務的合法性、合規(guī)性、準確性、完整性。
第六條第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國庫部門不再設置事后監(jiān)督崗，但要加強會計復核，加大對預算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務的監(jiān)督力度，保證國庫各項預算收支業(yè)務合法、合規(guī)；事后監(jiān)督中心應根據(jù)本辦法，對國庫會計核算業(yè)務的賬務處理實施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。
第二章 事后監(jiān)督內容
第七條第七條 資金清算業(yè)務的監(jiān)督
（一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務
1、支付系統(tǒng)往賬發(fā)報依據(jù)是否真實、有效，其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；
2、退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全；
3、掛賬、解掛業(yè)務處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時；
4、查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理。
（二）同城票據(jù)交換業(yè)務
1、票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關要素是否相符；退票業(yè)務處理是否符合規(guī)定；
2、票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務的內容是否真實，依據(jù)是否正確，處理是否及時；
3、提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。
（三）國庫內部往來業(yè)務
1、國庫內部往來發(fā)報依據(jù)是否真實、有效；發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；
2、退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全；
3、掛賬、解掛業(yè)務處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時；
4、查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理；
5、國庫內部往來業(yè)務是否每日對賬相符。
（四）行庫往來業(yè)務
1、行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實、有效；
2、是否按照“誰確認、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證；
3、行庫往來是否每日對賬。
第八條第八條 會計賬務的監(jiān)督
（一）會計科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；
（二）賬務處理是否及時、準確，做到日清月結。收入的分成、報解、入庫是否及時、準確，有無截留、轉移、挪用；撥款、退庫、更正等是否及時、準確辦理；庫款計息是否及時、正確；相關賬戶間的對應關系是否準確；錯賬沖正是否按規(guī)定處理；
（三）重要會計事項是否經(jīng)會計主管審批簽章；
（四）報表的編制是否及時、準確、完整。
第九條第九條 會計憑證的監(jiān)督
（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準確，印章使用是否正確，對轉關系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；
（二）繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實有效，使用是否正確，加蓋的印章與預留印鑒核對是否相符；
（三）自制憑證的編制依據(jù)和內容是否真實、充分，金額是否正確；
（四）科目日結單記載內容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應一致；
（五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領入、發(fā)放、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當日有關表外科目傳票附件。
第十條第十條 業(yè)務操作的監(jiān)督
（一）庫款支撥業(yè)務
1、財政存款賬戶是否透支；
2、代理銀行的清算是否超額度。
（二）預算收入退付業(yè)務
1、退庫依據(jù)是否完備，手續(xù)是否齊全；
2、有無將退庫款項退給非退庫申請單位或個人。
（三）預算收入更正業(yè)務
1、更正理由是否正當，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機關是否提供依據(jù)或說明及明細清單；
2、是否經(jīng)會計主管簽批。
（四）國債業(yè)務
1、已兌付的國庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時銷記表外科目分戶賬；
2、是否按照“先驗券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實物國債兌付款項的劃付；
3、已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致，是否及時登記表外科目分戶賬；
4、清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時銷記表外科目分戶賬。
第十一條第十一條 賬務核對的監(jiān)督
（一）與財政、征收機關是否及時、定期對賬，對賬回單是否按時返回并簽署對賬結果；是否與代理銀行及時對賬；
（二）內部賬務核對是否做到賬賬、賬表、賬實、賬據(jù)等相符；
（三）是否換人對賬，記賬、復核人員有無承擔其所辦理賬務的核對工作。
第十二條第十二條 會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督
（一）系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務參數(shù)的設置、變更是否正確；
（二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權限設置是否符合規(guī)定；
（三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。
第十三條第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務核對，應作為事后監(jiān)督的重點。
第三章 事后監(jiān)督方法和程序
第十四條第十四條 國庫會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機監(jiān)督相結合。
人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務憑證，審核相關清單，核對賬表，檢查計算機系統(tǒng)日志，以及復審其他需要監(jiān)督的事項。
計算機監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計核算系統(tǒng)有關參數(shù)，將會計憑證重點要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進行核對。
第十五條第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實施的，遵循以下程序：
（一）移交會計資料。被監(jiān)督崗位人員應于每日上午將上一日的會計核算資料送達事后監(jiān)督人員。
（二）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計資料后，應及時實施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。
（三）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“國庫會計事后監(jiān)督日報表”（見附表1，以下簡稱“事后監(jiān)督日報表”）。
（四）反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯的，事后監(jiān)督人員應按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡稱“通知書”），及時送交會計主管簽章確認，由會計主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內容進行確認，對差錯進行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計主管簽章確認后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯更正（或沖正）憑證附件，第三聯(lián)留存。
（五）整理、裝訂、保管會計資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊，立卷存檔并負責保管。
（六）報告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應每月向部門領導報告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質量情況。
第十六條第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實施的，遵循以下程序：
（一）移交會計資料。國庫部門應于每日上午，填制 “國庫會計資料交接清單” 一式二聯(lián)（見附表3，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計資料送達事后監(jiān)督中心。總賬、分戶賬按月移交。對需要返回的會計資料，國庫部門應在“交接清單”上注明。
（二）接收會計資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國庫部門填寫的“交接清單”逐項清點無誤后，在“交接清單”上填寫接收時間，加蓋業(yè)務公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門，第二聯(lián)留存。
（三）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計資料后，應及時監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。需返回國庫部門的會計資料，應填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結束當日送達國庫部門。
（四）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“事后監(jiān)督工作日志”。
（五）反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時送達國庫部門。
（六）返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應限期對問題進行確認和處理，在“通知書”上注明處理結果并由會計主管簽章后，復印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。
（七）整理、裝訂、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計檔案管理的有關要求，負責整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計資料，待決算結束后，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。
國庫部門需要調閱會計檔案時，應履行檔案調閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應及時提供。根據(jù)業(yè)務處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結果的，事后監(jiān)督中心應予配合。
（八）重大情況報告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應立即向行領導報告。
第四章 事后監(jiān)督人員
第十七條第十七條 國庫會計事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強，工作認真負責，熟悉財稅、金融等政策法規(guī)，掌握國庫會計核算系統(tǒng)操作及賬務核查技巧，具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔任。
第十八條第十八條 監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權就業(yè)務處理情況詢問會計核算人員，或要求會計核算人員提供有關會計資料。
第十九條第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內容、程序和方法開展工作，每日詳細記錄事后監(jiān)督日報表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向部門領導報告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯或事故可以直接向本行領導報告。
第二十條第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：
（一）參與國庫會計核算業(yè)務的處理；
（二）代替會計核算人員更改差錯；
（三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務；
（四）隱瞞、延誤報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。
第五章 事后監(jiān)督的管理
第二十一條第二十一條 國庫會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴格履行交接手續(xù)。
第二十二條第二十二條 上級國庫部門應定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監(jiān)督工作檢查指導，促進事后監(jiān)督工作順利進行。
第二十三條第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質獎勵；事后監(jiān)督工作不力、嚴重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報，袒護責任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責任。
第六章 附 則
第二十四條第二十四條 本辦法由總行負責解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補充規(guī)定，并報總行備案。
第二十五條第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進行。
第二十六條第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
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