下面是范文網(wǎng)小編整理的關(guān)于加強稅收征管的幾點建議3篇(稅務(wù)征管的一點建議)，以供參考。

關(guān)于加強稅收征管的幾點建議1

　　淺議加強稅收征管的措施及建議

　　來源：本網(wǎng)原創(chuàng)發(fā)布時間：2010年08月05日 背景：放大 字體 縮小

　　目前在稅收征管工作中還存在著一些影響和制約征管質(zhì)量和納稅服務(wù)的問題，現(xiàn)本人結(jié)合阿克蘇地區(qū)地稅局實際征管工作談幾點粗淺看法，僅供大家參考。

　　一、存在的問題

（一）納稅服務(wù)各項制度未完全落實到位，服務(wù)態(tài)度需進(jìn)一步改進(jìn)。部分縣（市）局在辦理資產(chǎn)報損、減免稅審批、注銷清算等涉稅事項時，沒有按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的要求和《新疆維吾爾自治區(qū)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》規(guī)定的流程全面實行“一站式”服務(wù)，還存在由納稅人自已在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各科室間奔走忙碌辦理相關(guān)事項的情況發(fā)生。個別稅務(wù)人員對待納稅人態(tài)度生硬、語言冰冷、缺乏耐心。僅今年上半年，通過地區(qū)地稅網(wǎng)站投訴納稅服務(wù)和行業(yè)作風(fēng)的案件就有3起，不同程度地影響了稅務(wù)機關(guān)和納稅人的關(guān)系，對全地區(qū)地稅系統(tǒng)政風(fēng)、行風(fēng)建設(shè)產(chǎn)生了消極影響。

（二）稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平有待進(jìn)一步提高。稅收管理員普遍缺乏財務(wù)會計知識，無法看懂企業(yè)財務(wù)核算資料和會計報表，害怕去企業(yè)查賬，日常檢查基本沒有開展或僅對土地使用稅、房產(chǎn)稅等簡單地方小稅種的檢查，不能深入企業(yè)開展稅收檢查。對企業(yè)的稅務(wù)管理只限于按期申報納稅、按稅務(wù)機關(guān)要求報送相關(guān)報表、資料等。

（三）對重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)精細(xì)化管理程度不夠。具體表現(xiàn)為：一是只按本地區(qū)重點行業(yè)、重點產(chǎn)業(yè)類別對納稅企業(yè)進(jìn)行了劃分，實行專人管理，但管理方式、手段粗放，僅限于企業(yè)按期辦理納稅申報、統(tǒng)計匯總納稅數(shù)據(jù)。二是對列入上級稅務(wù)機關(guān)要求報送的營業(yè)稅重點稅源、企業(yè)所得稅重點稅源監(jiān)控名單的納稅企業(yè)加強管理，按月（季）要求企業(yè)報送重點稅源監(jiān)控企業(yè)報表和編報說明，被動地通過企業(yè)提供的財務(wù)會計報表和編報說明來完成重點稅源企業(yè)的監(jiān)控管理和上報工作。實際上對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營基本情況和稅源增減變動因素只是一知半解或根本不知道。

（四）對外來施工企業(yè)報驗登記管理不到位。外來施工企業(yè)不按規(guī)定辦理報驗登記手續(xù)和接受勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)管理，直到工程完工需要開具發(fā)票時才提交《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》到稅務(wù)機關(guān)備案和登記，開具建筑工程發(fā)票，導(dǎo)致稅款入庫滯后于工程施工進(jìn)度。

（五）日常巡查和納稅輔導(dǎo)工作開展不夠。從抽查部分稅收管理員《下戶巡查工作底稿》來看，多數(shù)巡查底稿流于形式、只為應(yīng)付下戶巡查任務(wù)，更有甚者將空白的《下戶巡查工作底稿》交給納稅人簽字蓋章后，回單位填寫底稿內(nèi)容。沒有真正發(fā)揮通過下戶巡查了解企業(yè)基礎(chǔ)信息、經(jīng)營規(guī)模和納稅能力是否發(fā)生變化等信息。通過稽查局提交的《稅務(wù)稽查征管建議書》指出“部分納稅企業(yè)將不在征稅范圍內(nèi)的房產(chǎn)和土地申報繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅;土地使用稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)提高后，企業(yè)仍舊按以前的稅額標(biāo)準(zhǔn)申報繳納土地使用稅;企業(yè)對印花稅征稅范圍、稅目、稅率不了解，造成未繳或少繳印花稅”等問題，反映出稅收管理員稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)工作不到位。

（六）國稅部門代征個人所得稅工作尚未開展。雖然《自治區(qū)國家稅務(wù)局、自治區(qū)地方

　　稅務(wù)局協(xié)作聯(lián)系制度》（新國稅發(fā)[2009]208號）對加強代征稅款管理工作明確了“各級國稅局要站在強化稅源管理、堵塞稅收漏洞的高度，提高思想認(rèn)識，加強在為小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)代開普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票征收增值稅的同時，代地稅系統(tǒng)征收城市維護建設(shè)稅、個人所得稅（國、地稅統(tǒng)一附征率為2%）及教育費附加工作，有效節(jié)約行政資源，提高征管效率，為納稅人提供便利服務(wù)”，但同級國稅部門不執(zhí)行、也不提供該文件，并且我地區(qū)地稅部門到目前為止仍未收到該正式文件。導(dǎo)致國稅部門代征個人所得稅工作難以協(xié)調(diào)和溝通，直到目前未開展代征個人所得稅工作。

　　二、加強征管的措施和建議

（一）加強和改進(jìn)納稅服務(wù)工作。認(rèn)真學(xué)習(xí)和落實國家稅務(wù)總局《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》的內(nèi)容和要求，踐行自治區(qū)地稅局提出的“說話和氣、辦稅認(rèn)真、依法治稅、人民滿意”的工作理念，嚴(yán)格遵守“少點霸氣、多點正氣，少點俗氣、多點志氣，少點虛榮心、多點自尊心”的自律要求，努力實現(xiàn)納稅服務(wù)零距離、服務(wù)流程零障礙、服務(wù)對象零投訴、服務(wù)質(zhì)量零差距。切實提高辦稅效率和改進(jìn)納稅服務(wù)。

（二）加大稅收管理員崗位技能培訓(xùn)。通過聘請注冊稅務(wù)師授課、單位內(nèi)部“以老帶新”、開展稅收管理員崗位練兵比武活動、組織稽查人員帶領(lǐng)稅收管理員實施“以查代訓(xùn)”等多種方式，抓好稅收基礎(chǔ)知識、突出財會知識、計算機操作和征管技能等方面的培訓(xùn)，提高稅收管理員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。

（三）強化對重點行業(yè)和重點稅源企業(yè)的監(jiān)控管理。在分行業(yè)、分片區(qū)和專人管理的基礎(chǔ)上，對本地區(qū)納稅達(dá)到一定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)（例如50萬元或100萬元以上）的企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)計分類，選拔熟悉稅收業(yè)務(wù)、具備一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理知識、責(zé)任心強、素質(zhì)較高稅收管理員進(jìn)行管理。并通過下戶巡查和日常輔導(dǎo)等形式，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況，掌握重點稅源變動信息，加強納稅指標(biāo)比對分析，提高組織收入工作的預(yù)見性和前瞻性。

（四）加強對外來施工企業(yè)的監(jiān)控管理。改變以往只通過建立報驗登記臺帳和以“以票控稅”的管理方式，對重大工程項目和外來施工企業(yè)實行專人管理，與發(fā)改委、建設(shè)局等相關(guān)部門加強協(xié)作，掌握工程立項情況和施工單位信息，將“以票控稅”和日常巡查相結(jié)合，定期深入工程施工現(xiàn)場，檢查施工企業(yè)是否按工程進(jìn)度申報繳納稅款，確保稅款及時入庫。

（五）加大稅法宣傳力度，做好納稅輔導(dǎo)。對新出臺的企業(yè)所得稅相關(guān)配套政策及時向企業(yè)做好宣傳解釋;對企業(yè)容易忽視的印花稅、車船稅等地方小稅種的征稅范圍、稅目稅率等內(nèi)容進(jìn)行宣傳、講解。開展經(jīng)常性的下戶巡查和日常輔導(dǎo)，督促企業(yè)規(guī)范財務(wù)核算、加強稅法知識學(xué)習(xí)，提高企業(yè)納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性。

（六）加強與國稅部門的協(xié)作和溝通。建議自治區(qū)地稅局正式下發(fā)《自治區(qū)國家稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局協(xié)作聯(lián)系制度》，便于基層地稅部門依據(jù)該正式文件主動與國稅部門進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，盡早開展國稅部門代征個人所得稅工作。

　　著稅收工作的深入發(fā)展，稅收征管工作面臨著新的形勢和任務(wù)，國家稅務(wù)總局對稅收征管工作提出了新的要求，綜合征管軟件的廣泛應(yīng)用為加強稅收征管工作提供了新的手段。為進(jìn)一步推進(jìn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，現(xiàn)就我省進(jìn)一步加強稅收分析，強化稅收征管工作提出以下意見，請各地結(jié)合實際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、切實加強稅收分析工作

　　實現(xiàn)稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查的有機結(jié)合，已成為當(dāng)前和今后一個時期加強現(xiàn)代稅收征收管理的重點，其中稅收分析是加強稅收管理非常重要的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對指導(dǎo)稅收征管具有十分重要的意義和作用。各級國稅機關(guān)必須按照堅持科學(xué)化、精細(xì)化稅收管理理念，緊緊圍繞依法組織收入這個中心，以稅收與相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運用科學(xué)分析方法，依托信息化手段，加強稅收與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)之間的對比分析，努力促進(jìn)稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查的良性互動，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率這一指導(dǎo)思想，大力加強稅收分析工作。要提高認(rèn)識，切實加強對稅收分析工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。各級國稅機關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)要重視和加強對稅收分析工作的領(lǐng)導(dǎo)，要主持、參與并指導(dǎo)本地區(qū)的稅收分析，把開展稅收分析作為提高稅收征管質(zhì)量和效率、推進(jìn)稅收科學(xué)化精細(xì)化管理的一項十分重要的工作來抓，要堅決糾正稅收分析無用論、與己無關(guān)論等錯誤認(rèn)識。各級國稅機關(guān)的計統(tǒng)、征管、稽查、法規(guī)、稅政等職能部門要積極配合。同時要主動與當(dāng)?shù)匕l(fā)改委、統(tǒng)計局、經(jīng)貿(mào)委等相關(guān)部門建立良好、長期的數(shù)據(jù)傳送機制，確保及時取得相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)數(shù)據(jù)。

　　要建立和完善稅收分析長效機制。采取各種有效措施，不斷提高征管數(shù)據(jù)質(zhì)量和稅收會統(tǒng)核算質(zhì)量，為稅收分析提供堅實的稅收數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。充分利用并不斷創(chuàng)新稅收分析方法，加強對宏觀稅收分析、微觀稅收分析、專題稅收分析和稅收收入分析與預(yù)測等四個方面的分析工作。突出稅收分析工作的重點，深入分析宏觀稅負(fù)、增長彈性等反映征管質(zhì)量的指標(biāo)以及影響其變化的主要因素。省局每月召開稅收收入分析專題會議，由計統(tǒng)處主講，其他相關(guān)業(yè)務(wù)處室進(jìn)行補充。各市州局、各縣市（區(qū)）局都要按照總局的要求每月召開一次稅收收入分析專題會，全面、準(zhǔn)確地揭示稅收增減變化的各種原因，及時發(fā)現(xiàn)收入組織管理中存在的問題，有針對性地研究加強稅收征管的措施。省、市州兩級還要根據(jù)所轄地區(qū)稅收形勢和收入分析工作的開展情況，適時召集下級國稅機關(guān)召開地區(qū)專題收入分析會，深入研究專題稅收收入變化情況和原因。根據(jù)國家統(tǒng)計部門國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）等經(jīng)濟總量指標(biāo)公布的時間規(guī)定，省局每季發(fā)布一次全省和各市州宏觀稅負(fù)與重點稅源企業(yè)的行業(yè)稅負(fù)數(shù)據(jù)，及時轉(zhuǎn)發(fā)總局發(fā)布的、季度增值稅稅負(fù)與預(yù)警指標(biāo)；各市州局也要每季發(fā)布本級和下級宏觀稅負(fù)和行業(yè)稅負(fù)數(shù)據(jù)，各市州、各縣市（區(qū)）局每季要據(jù)此召開一次稅收經(jīng)濟分析專題會議，參照總局和省局下達(dá)的稅負(fù)水平和預(yù)警指標(biāo)，對上一個季度本地的宏觀稅負(fù)、彈性系數(shù)、行業(yè)稅負(fù)等增減變化原因進(jìn)行深層次的分析，提出促進(jìn)征管的具體意見和措施，形成季度稅收經(jīng)濟分析報告。稅收分析工作從明年起將納入對各市州領(lǐng)導(dǎo)班子工作目標(biāo)的考核內(nèi)容，從機制上促進(jìn)稅收分析工作的深入開展。

　　要構(gòu)筑稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動的機制。堅持從宏觀著眼、從微觀著手的稅收分析思路，從經(jīng)濟、政策、征管上定性和定量分析增減變化的原因，尤其應(yīng)立足自身，眼睛向內(nèi)，查找稅收征管中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以此指導(dǎo)開展納稅評估和稅務(wù)稽查，進(jìn)一步提高征管的質(zhì)量和效率。

　　要加強對分析隊伍的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和建設(shè)。稅收分析培訓(xùn)要納入六員培訓(xùn)。省局將舉辦分析培訓(xùn)班，有計劃地對區(qū)、縣局相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和稅收分析人員進(jìn)行培訓(xùn)，各級國稅機關(guān)要高度重視稅收分析隊伍的建設(shè)，積極選拔具有數(shù)理統(tǒng)計、財稅經(jīng)濟等專業(yè)知識的人才充實到分析隊伍中來，不斷提高我省的稅收分析水平。

　　二、進(jìn)一步加強重點稅源監(jiān)控

　　要加強省、市、縣三級重點稅源的監(jiān)控力度，確定各稅種的重點稅源監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，對省局確定的重點稅源企業(yè)要建立相關(guān)數(shù)據(jù)的電子臺帳，進(jìn)行動態(tài)管理;要密切關(guān)注重點稅源的經(jīng)營變動情況，加強對重點稅源行業(yè)的專題調(diào)研，及時分析其變化的原因及趨勢;要按月分析重點稅源戶的稅負(fù)狀況，并要與各級發(fā)布的同行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行比對分析評估;要落實重點稅源監(jiān)控管理辦法，按月對重點稅源監(jiān)控工作進(jìn)行考核。

　　三、進(jìn)一步落實稅收管理員制度

　　總局制定的《稅收管理員制度（試行）》（國稅發(fā)[2005]40號）和省局制訂的《湖南省國家稅務(wù)局稅收管理員管理辦法（試行）》（湘國稅發(fā)[2004]162號），對稅收管理員的工作職責(zé)、工作規(guī)范以及工作績效考核提出了新的要求，各市、州局要結(jié)合實際，認(rèn)真貫徹落實。要根據(jù)加強稅源管理的需要充實稅收管理員力量，稅收管理員的人員比例要占到全體人員比例的３0%以上。要提高稅收管理員的綜合素質(zhì)，選配一批素質(zhì)高，業(yè)務(wù)能力強的人員充實稅收管理員隊伍，嚴(yán)把稅收管理員的上崗關(guān)。

　　要強化稅收管理員的“管戶”職責(zé)，尤其是納稅評估職責(zé)。稅收管理員要對其負(fù)責(zé)管理的納稅人的情況進(jìn)行全面了解，密切關(guān)注其生產(chǎn)經(jīng)營全過程和申報納稅情況，并進(jìn)行動態(tài)管理和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時進(jìn)行處理。要給稅收管理員開展分析評估工作提供必要的工作條件，諸如增加PC機的配備和調(diào)整增加上綜合征管軟件的節(jié)點等。

　　要確保稅收管理員有足夠的精力履行稅源管理職責(zé)，將稅收管理員從不必要的事務(wù)工作中解脫出來，凡是在綜合征管軟件、防偽稅控、退稅管理等系統(tǒng)中能查詢到的數(shù)據(jù)，上級機關(guān)和各職能管理部門一律不得要求稅收管理員填報。

　　要加強對稅收管理員的工作管理和崗位職責(zé)考核，完善考核和激勵機制，增強稅收管理員的工作責(zé)任心，充分調(diào)動稅收管理員的工作積極性。

　　要采取切實措施，加強稅收管理員的培訓(xùn)。要對稅收管理員進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)、法律、企業(yè)管理和計算機操作等方面的培訓(xùn)教育和廉政勤政教育，不斷提高稅收管理員的綜合素質(zhì)。各區(qū)縣都要搭建綜合征管軟件培訓(xùn)環(huán)境，根據(jù)稅收管理員的需要，有針對性的開展培訓(xùn)。

　　四、認(rèn)真開展納稅評估

　　要認(rèn)真貫徹落實國家稅務(wù)總局制定的《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]43號）和省局對納稅評估工作的要求，充分利用稅收分析的成果開展納稅評估。

　　稅源管理部門要明確專門人員，落實納稅評估工作職責(zé)。要對所有企業(yè)納稅人和個體大戶的所有稅種開展納稅評估。要根據(jù)各稅種的特點，對納稅人各稅種的申報納稅情況進(jìn)行全面的納稅評估，對長虧不倒、稅負(fù)較低、經(jīng)常出現(xiàn)零申報、負(fù)申報、納稅信用等級低、進(jìn)出口異常、有關(guān)聯(lián)交易等情況的納稅人要重點及時進(jìn)行評估。

　　各職能管理部門要及時研究和充實納稅評估所需的各項經(jīng)濟指標(biāo)和稅負(fù)信息，科學(xué)制定評估峰值；要充分利用稅收分析成果，分析解剖地區(qū)、行業(yè)的經(jīng)濟指標(biāo)和宏觀稅負(fù)，逐步建立起各稅種的科學(xué)的納稅評估指標(biāo)體系。

　　要落實納稅評估工作總結(jié)分析制度，及時完成省局下達(dá)的評估（審計）任務(wù)，按省局要求上報納稅評估工作報告。

　　要切實加強對納稅評估工作的組織、指導(dǎo)和考核，要進(jìn)行目標(biāo)管理。要建立納稅評估工作交流推廣機制，對典型評估案例、評估方法及時總結(jié)推薦，提高納稅評估工作的整體水平和質(zhì)量。

　　五、進(jìn)一步加強各稅種的征收管理

　　在增值稅和消費稅方面，一是要著重加強廢舊物資和農(nóng)產(chǎn)品收購行業(yè)、加油站行業(yè)、煤炭行業(yè)及新辦商貿(mào)企業(yè)的增值稅管理；二是要加強一般納稅人的認(rèn)定管理及增值稅專用發(fā)票管理。對年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)督促納稅人及時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。對符合一般納稅人條件而不按要求申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的小規(guī)模納稅

　　人，一律按銷售額和增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用專用發(fā)票；三是要注重對消費品銷售價格的信息采集，加強對消費稅計稅價格的審核和檢查，防止利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價逃避消費稅。四是按照“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”的工作思路，強化車輛稅收“一條龍”管理，實現(xiàn)多稅種綜合管理。

　　在所得稅方面，一是要認(rèn)真落實總局《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國稅發(fā)[2005]50號）及省局要求，加強所得稅稅源和稅基兩個方面的監(jiān)控管理，對收入出現(xiàn)異常的重點稅源戶，要及時分析原因并上報。嚴(yán)格所得稅審批事項管理，加強對已取消審批項目的后續(xù)管理工作，繼續(xù)抓好新辦企業(yè)、非增值稅納稅戶所得稅管理。二是要改進(jìn)和加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作。要做好匯繳工作中的政策宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)等納稅服務(wù)工作，重視匯繳數(shù)據(jù)在所得稅征管中的應(yīng)用，對匯繳中發(fā)現(xiàn)的重大疑點問題，要作為納稅評估的重點，把匯繳工作與納稅評估、審計工作有機地結(jié)合起來。要對納稅人區(qū)分規(guī)模、行業(yè)、征收方式及信譽，進(jìn)行科學(xué)的分類，積極推進(jìn)分類管理辦法。三是要切實加強儲蓄存款利息個人所得稅的征收管理，尤其是教育儲蓄利息個人所得稅管理，要嚴(yán)格“證明”管理，堵塞管理漏洞。要加強出口退稅管理工作，嚴(yán)格按照出口退稅工作程序退稅，確保退稅安全。

　　要加強涉外稅收管理，增強國際稅源控管力度，以非居民售付匯管理為基礎(chǔ)，加強國稅各部門、國地稅聯(lián)系，建立與相關(guān)部門的聯(lián)系協(xié)調(diào)制度，要把內(nèi)、外資企業(yè)向境外支付項目特別是免稅項目，列為納稅評估的重點項目。

　　六、進(jìn)一步加強稅務(wù)稽查工作

　　要進(jìn)一步加強打擊偷、逃、抗、騙稅案件的稽查力度和拓展稽查面，加強與公安部門的協(xié)作。對稽查案件要及時結(jié)案，進(jìn)一步提高稽查部門查補稅款的入庫率。要總結(jié)推廣自治州礦石行業(yè)整治經(jīng)驗，認(rèn)真抓好重點區(qū)域稅收秩序整治工作。要認(rèn)真進(jìn)行稽查案件回頭看，對專項檢查和重大案件進(jìn)行剖析，查找辦案工作中存在的問題和不足，查找征管中的漏洞和政策缺陷，及時提出對策和建議，達(dá)到以查促管的目的。

　　七、進(jìn)一步加強部門間的工作協(xié)作和配合要根據(jù)專業(yè)化管理的要求，落實稅收征管各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)分工，加強協(xié)調(diào)配合。稅收分析部門要及時通報宏觀稅負(fù)、稅收彈性系數(shù)、相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)及分析結(jié)果；稅源管理部門要積極支持和配合稽查部門查處案件和牽頭組織的專項檢查工作，對通過納稅評估和日常稅務(wù)檢查確認(rèn)有偷稅行為的，要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，及時向稽查移送，增強稅務(wù)稽查的針對性；稽查部門要重視征管部門移送的案件線索，及時組織查辦，并按規(guī)定向征管部門反饋查處結(jié)果。對稽查部門提交審理委員會審理的案件要及時組織審理；稅款征收、日常管理、納稅評估、日常稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查及稅收分析各環(huán)節(jié)都要按規(guī)定及時采集和更新征管數(shù)據(jù)，要依托綜合征管軟件系統(tǒng)和其他系統(tǒng)，實現(xiàn)征管信息的共享。

　　各級稅務(wù)機關(guān)要積極主動地與工商、地稅部門做好登記信息和信譽等級信息的交換工作。要與銀行做好納稅人銀行帳戶登錄和電子申報繳稅工作的銜接、協(xié)調(diào)工作。

　　八、進(jìn)一步加強征管質(zhì)量管理

　　要按照稅收征管是否執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意的標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高稅收征管質(zhì)量管理水平和執(zhí)法水平，基層稅務(wù)部門不僅要按照總局、省局規(guī)定的考核指標(biāo)按月進(jìn)行考核，還要根據(jù)本地實際，結(jié)合稅收分析結(jié)果，按月對本單位的零申報率和負(fù)申報率、催報、催繳率等能夠反映征管質(zhì)量的指標(biāo)進(jìn)行查詢和分析，及時、全面地監(jiān)控本單位的征管質(zhì)量。省局和市州局的各職能部門都要充分利用綜合征管軟件等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源，加強對系統(tǒng)中能夠反映征管質(zhì)量的各類數(shù)據(jù)指標(biāo)的分析研究工作，加強對下級的征管質(zhì)量監(jiān)控和工作指導(dǎo)，形成上下齊抓共管的工作局面，全面提高我省的征管質(zhì)量。

　　二ΟΟ五年十一月九日

關(guān)于加強稅收征管的幾點建議2

　　一、當(dāng)前在稅收征管與納稅服務(wù)中存在的問題

（一）征管力量薄弱，導(dǎo)致服務(wù)力度不夠。近年來，我市國稅部門為適應(yīng)當(dāng)前形勢，對所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)分局進(jìn)行了大幅度的精簡，通過精簡機構(gòu)，基層分局由過去的行政區(qū)劃設(shè)置，改變?yōu)楝F(xiàn)在的以經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置。雖然節(jié)約了大量的人力資源和辦公經(jīng)費，但從管理和為納稅人服務(wù)的角度上看，監(jiān)控力度大大降低，由于稅管員忙于瑣碎繁雜的日常事務(wù)管理中，根本沒有精力對納稅人進(jìn)行深層次的調(diào)查了解和宣傳輔導(dǎo)，稅管員在日常巡查的次數(shù)上遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于從前，對納稅人在征管和生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的問題知之甚少，影響了管理和服務(wù)效能，制約了稅收管理和服務(wù)質(zhì)量。

（二）管理手段落后，影響納稅服務(wù)效果。從實際情況來看，當(dāng)前我市的稅收信息化建設(shè)還處于起步階段，稅收征管仍處于由傳統(tǒng)手段向信息化、程序化、科學(xué)化轉(zhuǎn)換的過程中，信息傳遞、反饋、共享的速度和程度較低，稅收征管仍然依靠紙質(zhì)手工作業(yè)，征管方式未能從根本上脫開“粗放式”和“人海戰(zhàn)術(shù)”的鞠絆。納稅人在辦證，尤其是在申辦一般納稅人過程中，還存在諸多的不便，既影響了稅務(wù)機關(guān)的辦稅效率，又挫傷了納稅人的積極性。

（三）考評體系缺乏，服務(wù)工作流于形式。稅管員制度明確規(guī)定，基層稅務(wù)機關(guān)要通過加強對稅收管理員工作業(yè)績的考核，其中為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)就是非常重要的一項工作，我們必須對納稅服務(wù)工作的考核更加細(xì)化，每一項納稅服務(wù)工作都要有具體指標(biāo)，通過嚴(yán)格的考核制度，考核到事，考核到單位，考核到人，不能只停留在口頭上、停留在紙質(zhì)上。通過考核，真正使每一名領(lǐng)導(dǎo)和稅管員放在心上，落實在行動上，實現(xiàn)考核“收入”與考核“服務(wù)”并重。

　　二、加強稅收征管提升納稅服務(wù)質(zhì)量的有效途徑

（一）優(yōu)化職能，健全服務(wù)體系

　　按照人盡其才、人事相依的原則，根據(jù)管轄區(qū)域、管戶數(shù)量、稅源規(guī)模和人員編制對稅管員進(jìn)行定崗定編，實現(xiàn)分類管理，發(fā)揮人才優(yōu)勢和潛能。細(xì)化分解崗位職能，制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)、行為規(guī)則和規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，推進(jìn)稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，在機制上起到良好的保證作用。加強稅收業(yè)務(wù)及納稅服務(wù)的教育培訓(xùn)。根據(jù)新時期的要求，對稅管員開展業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)培訓(xùn)，在注重提高稅收管理員財會水平、數(shù)據(jù)分析能力和相關(guān)知識掌握的同時，把為納稅人服務(wù)的相關(guān)要求進(jìn)行重點講解，讓每位稅管員掌握一些基本的服務(wù)知識。

（二）簡化流程環(huán)節(jié)，規(guī)范納稅申報

　　一是簡化辦稅環(huán)節(jié)，規(guī)范涉稅文書。對已經(jīng)納入CTAIS并可在網(wǎng)上直接審批的，取消紙質(zhì)文書的審批。二是統(tǒng)籌安排稅收調(diào)查和日常檢查等工作。避免多頭重復(fù)安排內(nèi)容相同的調(diào)查和檢查事項。如對于稅務(wù)登記、稅種認(rèn)定、減免稅資格認(rèn)定、一般納稅人資格認(rèn)定等涉稅調(diào)查事項，實行一次下戶、調(diào)查辦結(jié)。對于納稅評估，應(yīng)針對納稅人申報繳納的各個稅種進(jìn)行綜合評估，國、地稅聯(lián)合評估，一年1次，避免多次下戶，多頭評估。三是規(guī)范申報。對納稅人的涉稅資料進(jìn)行規(guī)范管理。對已存入CTAIS系統(tǒng)按照“一戶式”電子檔案管理要求采集的各項基礎(chǔ)信息，在納稅人辦理登記類、認(rèn)定類、申報類、審批類等各種涉稅事項時，不得再要求納稅人重復(fù)提供有關(guān)證件的復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)在開展稅收分析、稅負(fù)調(diào)查等工作時，不得要求納稅人重復(fù)報送財務(wù)會計報表和涉稅信息。對于長期選擇電子申報方式報送涉稅資料，且數(shù)據(jù)質(zhì)量比較高的納稅人，可確定報送紙質(zhì)資料的時限。如增值稅、消費稅的紙質(zhì)申報資料采取報送，企業(yè)所得稅季（月）度預(yù)繳申報采用電子申報方式，申報采用電子申報和紙質(zhì)資料報送方式。

（三）創(chuàng)新征管方式，提高服務(wù)效能

　　一是加強部門協(xié)作。國、地稅機關(guān)在聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的基礎(chǔ)上，聯(lián)合評定納稅信用等級，聯(lián)合開展稅務(wù)檢查和稅收調(diào)查。要落實國、地稅聯(lián)系會議制度，加強信息溝通。加強分析比對，保證數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、完整，真正實現(xiàn)信息共享，提高服務(wù)質(zhì)量與效率。同時要加強與工商、財政、金融、統(tǒng)計等部門的溝通和合作。大力開展外部信息交換，提高信息采集質(zhì)量。逐步實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實行資源共享，形成社會合力，有助于提前發(fā)現(xiàn)問題，堵塞征管漏洞。

　　二是整合信息服務(wù)平臺。優(yōu)化稅務(wù)網(wǎng)站的服務(wù)功能，積極推行網(wǎng)上申報、網(wǎng)上下載稅務(wù)表格等服務(wù)措施，提供發(fā)票真?zhèn)舞b別、有獎發(fā)票等服務(wù)事項的網(wǎng)上查詢。積極利用短信開展催報催繳、申報提醒、辦稅通知等涉稅事項。

　　三是完善征管軟件功能。加快推廣稅收管理員平臺等系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用，增強征管軟件的查詢、監(jiān)控、分析、評估功能，幫助稅收管理員更高效地開展包括戶籍管理、納稅評估、稅收檢查、數(shù)據(jù)分析等大量的日常工作，實現(xiàn)各級稅務(wù)機關(guān)對征管工作全面、有效的監(jiān)督管理。

　　四是建立良性互動機制。征、管、查在稅收經(jīng)濟分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查工作中要進(jìn)一步建立良性互動機制，使各工作環(huán)節(jié)銜接得更加暢順，更好地發(fā)揮“以查促管，以管助查”的合力作用。

　　五是堅持辦稅公開。完善公開程序，拓展公開內(nèi)容，規(guī)范公開形式，強化監(jiān)督制約。按照納稅人辦稅流程，明確涉稅事項的類別、實施依據(jù)、公開形式、公開范圍、公開時間以及承辦部門等；做好納稅信用等級評定工作，明確標(biāo)準(zhǔn)，完善制度，健全機制。國、地稅機關(guān)要嚴(yán)格評定，確保評定的客觀性、準(zhǔn)確性、公平性。充分運用評定結(jié)果，積極推行分類管理和服務(wù)。

（四）建立考核機制，落實服務(wù)效果

　　其一要強化考核監(jiān)督。建立納稅服務(wù)責(zé)任制、考核制和獎懲制，堅持“三個結(jié)合”，即定性考核和定量考核相結(jié)合，定期考核與日?？己讼嘟Y(jié)合，內(nèi)部考核與社會評議相結(jié)合。

　　其二要開展社會評議。一要在辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置“服務(wù)評價器”，由納稅人現(xiàn)場對稅務(wù)人員的具體服務(wù)行為進(jìn)行評價。二要采取問卷調(diào)查、稅企座談會、定期回訪納稅人等形式開展評價與監(jiān)督。

　　其三要嚴(yán)格責(zé)任追究。確保分工明確、責(zé)任到人、措施到位，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣。

　　納稅服務(wù)工作是國稅部門根據(jù)當(dāng)前稅收征管工作實際部署的一項重要工作，是一項長期工程。筆者認(rèn)為，我們只有轉(zhuǎn)變觀念，做到“以人為本”，努力拓寬思路，深入開展調(diào)查研究，采取各項有力措施，傾心服務(wù)納稅人，通過不斷完善稅收征管機制來促進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的不斷

(一)完善有關(guān)稅收征管的法律、法規(guī)。深化征管改革的核心是依法治稅，稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法，納稅人依法履行納稅義務(wù)，國家稅務(wù)總局應(yīng)深入基層了解稅收征管流程，制定一套科學(xué)的、統(tǒng)一完善的現(xiàn)代化征管模式，使全國稅務(wù)機關(guān)的征收管理有一個統(tǒng)一的模式，這樣才能真正做到依法治稅，才能使各地稅務(wù)機關(guān)的稅收征管有一個統(tǒng)一的規(guī)章和方法，較小程度的減小各地征管的隨意性，保護納稅人的合法權(quán)益，充分體現(xiàn)公平、法制的原則。

(二)強化稅務(wù)稽查。在稅務(wù)征收管理中稽查是重點，應(yīng)充實稽查隊伍，建立發(fā)票稽核制度，稅務(wù)稽查有利于保證稅收收入，公平稅負(fù)，同時，也有利于促進(jìn)改善經(jīng)營管理。稅務(wù)稽查已不僅僅是單一的查處偷稅、抗稅案件的單純概念，而是對納稅人從登記、申報、繳稅到查處企業(yè)和個人偷、抗、騙，避稅及發(fā)票管理等集于一身的全方位、全稅種的稅務(wù)檢查，為納稅申報提高有力的監(jiān)督保證。

(三)加強納稅人戶籍資料的管理。做到家底清、管戶明，樹立稅收征管質(zhì)量意識和行政執(zhí)法規(guī)范意識，建立和完善納稅人“戶籍冊”，對各種類型的納稅人從開業(yè)、變更、注銷、失蹤、驗證、換證等均有表、證、單、書按業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范管理。

(四)牢固樹立組織收入與征管執(zhí)法同等重要的思想意識，樹立加強稅收征，是提高組織收入的基礎(chǔ)和保證，稅務(wù)干部素質(zhì)的提高是增強稅收管理的動力，不但要抓好收入質(zhì)量，也要抓好管理范圍內(nèi)的其他質(zhì)量，才能提高整個征收管理質(zhì)量。

(五)強化征管質(zhì)量的考核機制，使考核機制真正落實到位，實行層層責(zé)任追究制，怎樣追究，不追究怎么辦，都要有明確的細(xì)化量分標(biāo)準(zhǔn)。

(六)建立稅務(wù)機關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的服務(wù)體系，要使所有納稅人都依法自行申報納稅，就必須使其具備自行申報的能力，而這種能力的具備離不開良好的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)，應(yīng)建立稅法公告制度、設(shè)立納稅服務(wù)場所，以集中公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后全方位服務(wù)，實行“銀稅一體化”，建立多功能辦稅服務(wù)廳。建立和完善稅務(wù)中介組織，即稅務(wù)代理，這是稅務(wù)專業(yè)服務(wù)的必要補充。

(七)利用網(wǎng)絡(luò)高速、簡明的特點，稅務(wù)機關(guān)在把專用發(fā)票納入“金稅工程”管理的同時，也應(yīng)將涉及增值稅普通發(fā)票的使用和抵扣問題納入重要的管理中來，制定完善的規(guī)章來減少普通發(fā)票抵扣的漏洞，推廣計算機網(wǎng)絡(luò)化信息化。在稅收征管上建立計算機管理系統(tǒng)成為稅務(wù)管理現(xiàn)代化的重要方法，是有效提高征管質(zhì)量與深化改革的物質(zhì)保證，發(fā)揮計算機在稅收征管中的作用，運用現(xiàn)代化手段進(jìn)行稅收征管，可以節(jié)省大量人力、物力和財力提高工作效率，使復(fù)雜的申報、檢查、稽查迅速完成。另一方面，通過計算機聯(lián)網(wǎng)可以隨時了解納稅人的各項納稅資料，判斷申報的真實性，堵塞和控制增值稅專用發(fā)票虛開、代開等手段偷稅違法犯罪，一旦發(fā)現(xiàn)問題便能立即采取相應(yīng)措施。

(八)加強稅務(wù)隊伍建設(shè)。要建立和健全干部的崗位責(zé)任制，做到職責(zé)分明，切實可行，同時加強干部業(yè)務(wù)技能的考試和培訓(xùn)，要鼓勵自學(xué)、分期實行培訓(xùn)制度，練就稅務(wù)專業(yè)知識人才，不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，適當(dāng)?shù)亻_展各項業(yè)務(wù)技能競賽活動，全面提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，真正使稅務(wù)干部下戶能征管、上機能操作、稽查會查賬的專業(yè)人才。同時也應(yīng)加強干部隊伍的思想作風(fēng)建設(shè)，增強全心全意為人民服務(wù)的意識。培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，提高服務(wù)質(zhì)量和征管水平，使干部隊伍不僅在業(yè)務(wù)技能上過硬，在思想作風(fēng)上過硬，而且有一個好的思想作風(fēng)，練就稅務(wù)專業(yè)較全面的新型人才。

(九)加強稅法宣傳，增強納稅意識。要提高稅法宣傳重要性的認(rèn)識，增強人們的法制觀念，把稅法作為普法教育的內(nèi)容，切實抓好，依靠社會的力量多渠道多環(huán)節(jié)、多層次開展稅法宣傳教育，擴大稅法宣傳的深度和廣度，為稅收工作創(chuàng)造一個良好的社會環(huán)境。

　　淺談如何加強稅收管理 當(dāng)前，稅源流失的原因是多方面的，偷逃稅的手段也是多樣的，稅收管理過程是復(fù)雜的，筆者對如何提高稅收管理工作提出以下對策。

　　1、加強對稅收宣傳對象的分析，加大宣傳力度

　　加大宣傳力度，使全社會都知道稅收是“取之于民，用之于民”的道理，偷漏稅行為是違法行為。做到有針對性的宣傳，對領(lǐng)導(dǎo)干部、高收入者和企業(yè)經(jīng)營管理人員，我們借“心連心”活動方式，做到“手牽手、人盯人”，以他們的社會影響力去對整個社會“宣傳”。對個體工商業(yè)者，我們可對其進(jìn)行批量“稅務(wù)約談”和座談會的方式進(jìn)行宣傳；對青少年，我們可以到學(xué)校乃至村委會、居委會聯(lián)系上稅法宣傳課，讓他們從小增強稅收意識，在今后的工作中依法納稅。

　　2、加強稅源管理

　　在加強納稅人稅源監(jiān)控上，可實行屬地管理，按行業(yè)或地段設(shè)崗，實行分類管理、劃片巡查，這既有別于過去專管員管戶制度，又能有效解決目前因責(zé)任不明產(chǎn)生的對納稅人疏于管理的問題，可使強化專業(yè)化管理原則得到貫徹，使管事與管戶、管稅得到優(yōu)化。通過對稅源實行動態(tài)跟蹤管理，加強稅源動態(tài)監(jiān)控；加強對轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)檢查處理等各類動態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時對照上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，比較各部門上報統(tǒng)計部門的指標(biāo)，結(jié)合各級協(xié)稅護稅、部門配合等各類相關(guān)統(tǒng)計分析信息，運用信息化手段進(jìn)行綜合分析和稅源的動態(tài)監(jiān)控和精細(xì)管理。稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價格、增加值利潤等財務(wù)情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。通過對納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對、實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負(fù)變化趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、戶籍變動等情況，解決目前管戶不清、底子不明、漏征漏管的問題。

　　3、加強對納稅人會計結(jié)賬期的日常管理和高稅負(fù)行業(yè)的評估、檢查，規(guī)范行業(yè)預(yù)警稅負(fù)的通報機制

　　管理部門應(yīng)建立和完善納稅人會計結(jié)賬期報備制度，加強對報備情況與實際執(zhí)行情況的日常檢查，對不一致者及時按規(guī)定處理?；椴块T應(yīng)加強對管理部門相關(guān)信息的共享利用，強化選案針對性和效率性，有實施稽查過程中，認(rèn)真核實納稅人會計結(jié)賬日期制度的執(zhí)行情況，有無在某個月份、某個人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅款的現(xiàn)象，并及時反饋給管理部門，充分發(fā)揮以查促管，以管帶查的效能，提高納稅申報的真實性，進(jìn)一步探索和完善稅收征管措施；在加強對低稅負(fù)納稅人檢查時，不能放松對高稅負(fù)納稅人的稅收監(jiān)控和管理。要建立和健全高稅負(fù)納稅人的稅收管理機制，尤其要切實加強對該類納稅人生產(chǎn)工藝流程、財務(wù)核算制度、內(nèi)部管理制度、產(chǎn)品增值水平等的了解，認(rèn)真核實和掌握該類納稅人的真實稅負(fù)水平，真正將依法應(yīng)納的稅款及時足額征收入庫，以杜絕納稅人的僥幸心理，矯正稅務(wù)人員的麻痹思想，做到稅負(fù)預(yù)警和稅源監(jiān)控有機結(jié)合，盡可能減少監(jiān)控盲區(qū)，不斷提高稅收征收率。

　　4、提高稅收信息化管理水平

　　稅收信息量大且結(jié)構(gòu)復(fù)雜。我們要去偽存真，留下切實需要的資料，對納稅資料進(jìn)行有效分類。一方面是稅務(wù)部門內(nèi)部掌握的稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票發(fā)售、稽查歷史、稅款入庫等資料情報；另一方面是稅務(wù)部門外的涉稅信息，包括企業(yè)經(jīng)營情況、工商、銀行、海關(guān)等部門的納稅人資料情報。在資料情報的處理上應(yīng)建立起省級乃至國家級的信息處理中心，建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)和統(tǒng)一版本的主機服務(wù)器的應(yīng)用系統(tǒng)，專門對收集起來的各種稅收資料情報按統(tǒng)一規(guī)范格式進(jìn)行轉(zhuǎn)換、整理和輸送，同時建立可以與工商、銀行、財政、海關(guān)、企業(yè)及其他部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，保證從各地收集的納稅人資料的完整和信息資料的共享

關(guān)于加強稅收征管的幾點建議3

　　加強電子商務(wù)稅收征管的幾點建議

　　隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟已經(jīng)成為一個極具發(fā)展前途的新生事務(wù)，不僅改變著人們的生產(chǎn)方式、思維觀念、商品交換手段等等，而且對于稅收征管工作而言，“網(wǎng)絡(luò)稅收”有可能成為特定的名詞和特有的內(nèi)涵，使沿襲多年的納稅人、納稅環(huán)節(jié)、征稅主體、征稅客體以及國際稅收管轄權(quán)等問題遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。

　　一、電子商務(wù)對稅收征管的影響

“無紙化”和“無址化”是電子商務(wù)的兩個最主要的特征，也正因這兩個特征的存在，電子商務(wù)的迅猛發(fā)展給稅收征管帶來了新的問題?！盁o紙化”是指電子商務(wù)的交易方式無紙化，買賣雙方的合同、票據(jù)都以電子形式存在?！盁o址化”是指電子商務(wù)的交易者具有多國性和流動性，不受時空和地域限制?！盁o紙化”和“無址化”的電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收的影響主要有以下幾方面：

　　一是電子商務(wù)無紙化使貿(mào)易流動化、國際化，打破了傳統(tǒng)的地域和交易模式；二是電子商務(wù)上的商品和服務(wù)的交易額難以統(tǒng)計；三是“常設(shè)機構(gòu)”概念受到挑戰(zhàn)，納稅主體的認(rèn)定發(fā)生困難；四是“無紙化”使有形產(chǎn)品交易和服務(wù)交易在稅務(wù)處理上難以區(qū)別；五是“無址化”交易利用因特網(wǎng)進(jìn)行產(chǎn)銷直接交易，使商品的中介作用削弱和取消；六是電子商務(wù)的“無紙化”使商品交易和提供服務(wù)地點全部通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)，使印花稅的征收受到影響；七是電子商務(wù)的“無紙化”使財務(wù)信息無紙化，傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查都離不開對賬簿資料的審查，而網(wǎng)上貿(mào)易是通過登陸網(wǎng)絡(luò)交易平臺達(dá)成交易，交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證、支付記錄是以電子資料的形式存在，而且可以隨意修改而不留痕跡，給稅務(wù)稽查帶來困難；八是電子商務(wù)的“無紙化”和“無址化”可成為新的避稅方式。

　　二、世界各國對電子商務(wù)采取的稅收政策

　　目前世界各國對電子商務(wù)是否征稅的觀點主要有兩種：一是發(fā)達(dá)國家堅持對電子商務(wù)交易不征稅，這是因為這些國家是以所得稅為主體的稅收制度，電子商務(wù)對其國家的稅收流失較少，相反還有利于這些國家向別國推銷電子產(chǎn)品。因此，發(fā)達(dá)國家均選取對自己有利的電子商務(wù)不征稅政策。二是發(fā)展中國家實行的是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅收制度，電子商務(wù)的發(fā)展會造成大量流轉(zhuǎn)稅收流失，影響到本國的稅收收入，因此這些國家積極主張對電子商務(wù)征稅。

　　美國是實行以所得稅為主體稅種的國家，美國政府一直提出對電子商務(wù)不征稅。歐盟規(guī)定，其成員國的公司必須繳納增值稅，而對于來自歐盟之外的企業(yè)卻不用繳納增值稅，使得歐盟國家的企業(yè)在電子貿(mào)易中處于不利地位。為此，歐盟提出擬對歐盟以外的企業(yè)向歐盟國家的消費者提供電子化商品和服務(wù)征收增值稅。這一方案的提出，受到了歐盟15個國家的歡迎，但立即遭到美國的反對，美國政府和企業(yè)界指責(zé)歐盟破壞了國際上對電子商務(wù)交易稅收的有關(guān)規(guī)定，是無理地將稅收強加于人，是對歐盟國家的保護，必將阻礙電子商務(wù)的發(fā)展。美國和歐盟對電子商務(wù)是否征稅的根本分歧可見一斑，并且在短期內(nèi)不會得到解決。

　　三、我國對電子商務(wù)應(yīng)采取的稅收措施

　　我國目前實行的是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重的稅收征管模式，流轉(zhuǎn)稅占全部稅收收入的比重較高。雖然目前我國電子商務(wù)的網(wǎng)上交易數(shù)額相對于傳統(tǒng)交易的數(shù)額比重還很低，對電子商務(wù)征稅暫時不會給我國財政收入帶來較大提高，但從電子商務(wù)健康發(fā)展的長遠(yuǎn)角度來講，我國在近幾年內(nèi)逐步制定和完善電子商務(wù)的稅收政策是非常必要的。

（一）積極參與制定有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)、制度以及相應(yīng)的實施細(xì)則，與相關(guān)部門合作，實施多方監(jiān)控?，F(xiàn)行的稅收法律法規(guī)對新興的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的約束已顯得力不從心，應(yīng)及時對由于電子商務(wù)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的稅收問題有針對性地進(jìn)行稅法條款的修訂、補充和完善，對網(wǎng)上交易暴露出來的征稅對象、征稅范圍、稅種、稅目等問題實時進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)聯(lián)合財政、金融、工商、海關(guān)、外匯、銀行、外貿(mào)、公安等部門，共同研究電子商務(wù)運作規(guī)律及應(yīng)對電子商務(wù)稅收問題的解決方案，并通過縱橫交錯的管理信息網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)電子商務(wù)信息共享，解決電子商務(wù)數(shù)據(jù)信息的可控性處理，建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系。

（二）建立網(wǎng)上交易經(jīng)營主體工商注冊、稅務(wù)登記制度。在現(xiàn)有的稅務(wù)登記制度中，應(yīng)增加關(guān)于電子商務(wù)的稅務(wù)登記管理條款。積極推行電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，即納稅人在辦理了網(wǎng)上交易申請、登記手續(xù)之后必須到主管稅務(wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，取得固定的網(wǎng)上稅務(wù)登記號，所有從事網(wǎng)上經(jīng)營的單位和個人，凡建有固定網(wǎng)站的都必須向稅務(wù)機關(guān)申報網(wǎng)址、經(jīng)營內(nèi)容等資料，納稅人的稅務(wù)登記號碼和稅務(wù)主管機關(guān)必須明顯展示在其網(wǎng)站首頁上。作為提供網(wǎng)上交易平臺的電子商務(wù)運營商，在受理單位和個人的網(wǎng)上交易申請時，還應(yīng)要求申請人提供工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證傳真件，并向工商機關(guān)和稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行驗證。這樣既可從戶籍管理的出發(fā)點確保稅收監(jiān)管初步到位，同時也有利于提高網(wǎng)上交易的信用度。

（三）建立電子商務(wù)稅款代扣代繳制度。電子商務(wù)交易的方式適合建立由電子商務(wù)運營商代扣代繳稅款的制度，即從支付體系入手解決電子商務(wù)稅收征管中出現(xiàn)的高流動性和隱匿性，可以考慮把電子商務(wù)中的支付體系作為監(jiān)控、追蹤和稽查的重要環(huán)節(jié)。在確認(rèn)交易完成并由電子商務(wù)平臺運營商支付給賣方貨款時，就可以由交易系統(tǒng)自動計算貨款包含的應(yīng)納稅款，并由運營商在支付成功后及時代扣代繳應(yīng)納稅款。如果從事網(wǎng)上經(jīng)營的單位和個人自建網(wǎng)絡(luò)交易平臺的，則應(yīng)通過銀行、郵局等金融機構(gòu)的結(jié)算記錄進(jìn)行代扣代繳，凡是按稅法規(guī)定達(dá)到按次征收或月營業(yè)額達(dá)到起征點的，一律由金融機構(gòu)代扣代繳應(yīng)納稅款。

（四）進(jìn)一步加大稅收征管投入力度，培養(yǎng)面向“網(wǎng)絡(luò)稅收時代”的稅收專業(yè)人才。電子商務(wù)與稅收征管，偷逃與堵漏，避稅與反避稅，歸根結(jié)底都是技術(shù)與人才的較量。電子商務(wù)本身就是一門前沿學(xué)科，圍繞電子商務(wù)的各種相關(guān)知識也在不斷發(fā)展，而目前我國稅務(wù)部門大多缺乏網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才，更缺乏相關(guān)的電子商務(wù)知識。因此，稅務(wù)機關(guān)必須利用高科技手段來鑒定網(wǎng)上交易的真實性，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，從而對電子商務(wù)實行有效稅收征管。通過立法，建立稅務(wù)機關(guān)與銀行、電子商務(wù)交易平臺運營商之間的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享機制，通過在運營商交易平臺安裝稅控器，用信息技術(shù)對電子支付進(jìn)行有效監(jiān)控，獲得納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)等等，使稅收監(jiān)控走在電子商務(wù)的前面。

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