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初級職稱《初級會計實務(wù)》知識點：財務(wù)報告概述1
2008年初級職稱《初級會計實務(wù)》會計分錄總結(jié) 1.現(xiàn)金清查
a.現(xiàn)金短缺 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：庫存現(xiàn)金
借：其他應(yīng)收款-XX(查明原因需員工賠償?shù)?
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
無法查明原因 借：管理費用
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
b.現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：其他應(yīng)付款
無法查明原因 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：營業(yè)外收入
2.交易性金融資產(chǎn)
a.取得時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本
應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b持有時――現(xiàn)金股利和利息
(1)收到買價中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
c期末計量(1)公允價值>帳面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)允價值<帳面余額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額
(1)按售價與帳面余額之差確認(rèn)投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
投資收益
(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失
借：(貸)公允價值變動損益
貸：(借)投資收益
3應(yīng)收票據(jù)
a取得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值)
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
b道期收回 借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
c到期未收回 借：應(yīng)收帳款
貸：應(yīng)收票據(jù)
d未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購、庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應(yīng)收票據(jù)
如有差額“借”或“貸”銀行存款
應(yīng)收帳款
a賒銷 借：應(yīng)收帳款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
b代墊運費 借：應(yīng)收帳款
貸：銀行存款
c收回貨款 借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
發(fā)生現(xiàn)金折扣時
借：銀行存款
財務(wù)費用
貸：應(yīng)收帳款
d 改用商業(yè)匯票結(jié)算
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
5預(yù)付帳款
a付款 借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：預(yù)付帳款
c 預(yù)付<貨款 借：預(yù)付帳款 預(yù)付>貨款 借：銀行存款
貸：銀行存款 貸：預(yù)付帳款
6壞帳準(zhǔn)備
當(dāng)期應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算預(yù)計凈殘值率 X100%
預(yù)計使用受命(年)
月折舊率= 年折舊率
2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價X(1-預(yù)計凈殘值率)
預(yù)計總工作量
某項固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額
3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%
預(yù)計使用受命(年)
月折舊率=年折舊率
月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率
最后兩年 固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計凈殘值
4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%
預(yù)計使用受命的年數(shù)總和
月折舊率=年折舊率
月折舊率=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)X月折舊率
17固定資產(chǎn)折舊
借：制造費用/管理費用/銷售費用
貸：累計折舊
18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理
帳面價值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等
支付清理費
交納相關(guān)稅費
凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入 管理費用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出 管理費用
19固定資產(chǎn)盤盈
1.盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前損益調(diào)整
2.確定應(yīng)交所得稅 借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前損益調(diào)整 貸：盈余公積-法定盈余公積
利潤分配-未分配利潤
20固定資產(chǎn)盤虧
1.盤虧固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)
累計折舊
2.報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 借：營業(yè)外支出-盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢
21無形資產(chǎn)取得 銀行存款
研發(fā)支出-費用化支出 管理費用
研發(fā)支出-資本化支出 無形資產(chǎn)
22無形資產(chǎn)攤消
借：管理費用(其他業(yè)務(wù)成本)貸：累計攤銷
23無形資產(chǎn)處置
借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 差額計入
累計攤銷 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 或 營業(yè)外支出
24短期借款 取得
借：銀行存款 貸：短期借款
計息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息
償還 借：短期借款 貸：銀行存款
25預(yù)收帳款
收帳 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款
發(fā)貨 借：預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
26應(yīng)付職工薪酬
a 確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利
(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金)
b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
支付福利費 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現(xiàn)金等
支付社會保險費 借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費 貸：銀行存款等
發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入(市價)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)收入(成本價)貸：庫存商品
27一般納稅企業(yè)
銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
視同銷售行為 借：在建工程/長期股權(quán)投資
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
交納增值稅 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款
應(yīng)交稅費――――應(yīng)交增值稅
進(jìn)項 銷項
已交稅金 進(jìn)項轉(zhuǎn)出
未抵扣進(jìn)項或多交 應(yīng)交未交
28應(yīng)交消費稅 銷售應(yīng)稅消費品
借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅
自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅
自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資 分配給職工等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅
委托加工應(yīng)稅消費品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等
收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅
貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等
金銀首飾 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅
29應(yīng)交營業(yè)稅
借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅
出售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅
實際交納 借在：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款
30應(yīng)交資源稅
對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅
自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅
31城市建設(shè)維護(hù)稅
借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅
實際上交 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸：銀行存款
32教育費附加
借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加
33土地增值稅
企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅
無形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅
同時沖銷土地使用權(quán)的帳面價值 貸：無形資產(chǎn)
按其差額 借：營業(yè)外支出 或 貸：營業(yè)外收入
34應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產(chǎn)資源補償費
借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅
35應(yīng)交個人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
36應(yīng)付利息 確定時
借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款
37應(yīng)付股利 確定時
借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利
支付時 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款
38其他應(yīng)付款 發(fā)生時
借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款
支付時：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款
39長期借款 取得
借：銀行存款 貸：長期借款-本金 差額 借或貸 長期借款-利息調(diào)整
利息 屬于籌建期間 計入管理費用
屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計入財務(wù)費用
長期借款用于購建固定資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計入 在建工程成本
固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 計入 財務(wù)費用
歸還借款 支付債劵本息
借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款
如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款
40應(yīng)付債劵
取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵-面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵-利息調(diào)整
利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出
貸：應(yīng)付債劵-應(yīng)付利息
分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入 應(yīng)付利息
一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付
未付利息計入應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息
還本付息 借：應(yīng)付債劵-面值 /應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息
貸：銀行存款
41實收資本 接受現(xiàn)金投資
借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積
借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)
資本公積-股本溢價
在按面值發(fā)行股票時 手續(xù)費 傭金等發(fā)現(xiàn)費用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤
非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本
借：原材料 貸：實收資本
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
借：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 貸：實收資本
-土地使用權(quán)
42實收資本增加變動
追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：實收資本(股本)
差額計入 資本公積
資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積
盈余公積
貸：實收資本(股本)
43實收資本減少變動 回購
借：庫存股(股數(shù)X價格)貸：銀行存款
注銷 借：股本(股數(shù)X面值)貸：庫存股
資本公積
盈余公積
未分配利潤
當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積
回購 借：庫存股 貸：銀行存款
注銷 借：股本 貸：庫存股
資本公積-資本溢價
44資本溢價
借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積-資本溢價
45股本溢價
借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)
資本公積-股本溢價
發(fā)行費用 借：資本公積-股本溢價 貸：銀行存款
盈余公積
未分配利潤
46利潤分配
可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤
提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：利潤分配-提取法定盈余公積
-應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：盈余公積
應(yīng)付股利
同時 借：利潤分配-未分配利潤
貸：利潤分配-提取法定盈余公積
-應(yīng)付現(xiàn)金股利
利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù)
對于未彌補虧損用以后實現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧
47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積)
提取盈余公積 借：利潤分配-提取法定盈余公積
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積補虧 借：盈余公積
貸：利潤分配-盈余公積補虧
盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本
盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(1)宣告分派股利 借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利
盈余公積
貸：應(yīng)付股利
(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款
50一般銷售業(yè)務(wù)
1)確認(rèn) 借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/銀行存款
51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品
1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品
2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入
4)結(jié)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品
52現(xiàn)金折扣
1)賒銷 借：應(yīng)收帳款(總價)貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2)借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品
3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款
財務(wù)費用
53銷售折讓(已經(jīng)確認(rèn)銷售收入)
1)銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品
2)發(fā)生銷售折讓 借：主營業(yè)務(wù)收入(折讓金額)貸：應(yīng)收帳款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3)實際收到款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款
54銷售退回
a沒有確認(rèn)收入的 1)發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品
2)退回 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品
b已經(jīng)確認(rèn)收入的 1)沖減收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收帳款等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2)沖減成本 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本
55預(yù)收款方式銷售商品
1)預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款
2)發(fā)出商品 借：預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品
56采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品
委托方 1)發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品
2)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品
4)手續(xù)費 借：銷售費用 貸：應(yīng)收帳款
5)結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款
受托方 1)收到商品 借：委托代銷商品 貸：貸銷商品款
2)對外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3)收到增值稅專用發(fā)票 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：應(yīng)付帳款
4)支付貨款計算代銷手續(xù)費 借：代銷商品款 貸：銀行存款
應(yīng)付帳款(稅款)其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費收入)
57銷售材料等存貨
1)取得原材料銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料
58勞務(wù)完成
當(dāng)年完成 1)完成 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等
2)發(fā)生有關(guān)支出 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款
3)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本
當(dāng)年不能完工(能可靠估計)
完工百分比法 本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入
本期確認(rèn)的費用=勞務(wù)總成本X完工進(jìn)度-以前期間確認(rèn)的費用
1)發(fā)生成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
2)預(yù)收款項 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款
3)勞務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 借：預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本
60當(dāng)年不能完工(不能可靠估計)
部分或者全部能夠補償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。不能補償?shù)牟荒艽_認(rèn)收入
61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入
1)一次支付，沒有后續(xù)服務(wù) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入
2)提供后續(xù)服務(wù) 確認(rèn)使用費收入 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入
攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷
相關(guān)帳戶 各費用帳戶 本年利潤
發(fā)生費用 結(jié)轉(zhuǎn)費用
借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。2011年10月31日，財政部公布財政部令，增值稅、營業(yè)稅起征點有較大幅度上調(diào)。
公司賬面固定資產(chǎn)到期清理和未到期處理，是否都要交增值稅，計稅金額依據(jù)什么來確定？
固定資產(chǎn)清理分為正常到期清理，和非正常清理，提足折舊清理為正常清理，未提足折舊為非正常清理。清理的變價收入大于固定資產(chǎn) 計繳所得稅 固定資產(chǎn)處理的收入需要繳納增值稅，如果在賬面沒清理，就不用繳納增值稅，增值稅按照出售收入計算。
報銷差旅費怎么做會計分錄
某人報銷差旅費200元，退回現(xiàn)金100元，查其出差是為了購買文件。這個分錄怎么做，答案是借庫存現(xiàn)金100，管理費用100貸方其他應(yīng)收款200。但我不會理解，麻煩分析下 我來幫他解答
報銷前的會計分錄是 借：其他應(yīng)收款300 貸：庫存現(xiàn)金
300
200元差旅費是計入管理費用中去（增加）100元也增加當(dāng)然計入庫存現(xiàn)金中了，那報銷了那其他應(yīng)收款就減少 借：管理費用 200
庫存現(xiàn)金100
貸：其他就收款 300
初級職稱《初級會計實務(wù)》知識點：財務(wù)報告概述2
2015初級會計職稱考試知識點《初級會計實務(wù)》：財務(wù)報告
為了方便備戰(zhàn)2015初級會計職稱考試的學(xué)員，財考網(wǎng)精心為大家整理了初級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有幫助。
一、財務(wù)報告的概念和構(gòu)成
事業(yè)單位的財務(wù)報告是反映事業(yè)單位某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等會計信息的文件。
事業(yè)單位的財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。
★事業(yè)單位的會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表或者收入費用表和財政補助收入支出表。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。
二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制
事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表反映事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況。
三、收入支出表的編制
事業(yè)單位的收入支出表反映事業(yè)單位在某一會計期間內(nèi)各項收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財政補助結(jié)余的分配情況。
四、財政補助收入支出表的編制
財政補助收入支出表反映事業(yè)單位某一會計財政補助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。
五、附注
事業(yè)單位的會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：
（一）遵循《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會計制度》的聲明；
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初級職稱《初級會計實務(wù)》知識點：財務(wù)報告概述3
2015年初級會計職稱知識點《初級會計實務(wù)》：財務(wù)報告
財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。
一、資產(chǎn)負(fù)債表
1：根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。
如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。
“未分配利潤”項目。需根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列
2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。
（1）“開發(fā)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。
（2）（應(yīng)收賬款=應(yīng)收 借方 + 預(yù)收 借方-壞賬準(zhǔn)備）
（3）（預(yù)收賬款=預(yù)收 貸方 + 應(yīng)收 貸方）
（4）（應(yīng)付賬款=應(yīng)付 貸方 + 預(yù)付 貸方）
（5）（預(yù)付賬款=預(yù)付 借方 + 應(yīng)付 借方-壞賬準(zhǔn)備）
3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。
“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目貸方余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。
長期借款中一年內(nèi)到期的部分——“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”
長期待攤費用中一年到期的部分——“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。
“應(yīng)收票據(jù)” 減去“壞賬準(zhǔn)備”
“應(yīng)收賬款” 減去“壞賬準(zhǔn)備”“壞賬準(zhǔn)備”（一定等于現(xiàn)值）
“長期股權(quán)投資” 減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程”減去“壞賬準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”
“投資性房地產(chǎn)” 減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊” “投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”
“固定資產(chǎn)”減去 “累計折舊” “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（提了減值后，一定是可收回金額）
“無形資產(chǎn)”減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”
5.綜合運用上述填列方法分析填列。
中華會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 www..com + “委托加工物資” + “周轉(zhuǎn)材料” + “材料采購” + “在途物資” + “發(fā)出商品” +（-）“材料成本差異”-“存貨跌價準(zhǔn)備”（切記，沒有工程物資）
二、利潤表
第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤。
第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。
第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或虧損）。
三、所有者權(quán)益變動表
應(yīng)單獨列示的項目包括：
（1）凈利潤；
（2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；
（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；
（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；
（5）按照規(guī)定提取的盈余公積；
（6）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。
中華會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 www..com
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