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公務(wù)車內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)和審計(jì)策略范文大全1

　　小企業(yè)貨幣資金的審計(jì)幾點(diǎn)感想

　　貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段。由于其流動(dòng)性大、使用靈活、容易兌現(xiàn)等，因此控制風(fēng)險(xiǎn)高，一些單位的舞弊與違法犯罪活動(dòng)都與貨幣資金密切相關(guān)。尤其是小企業(yè)，由于內(nèi)部控制制度薄弱，或者根本沒有內(nèi)部控制制度。因此，小企業(yè)的貨幣資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較高。本人參加審計(jì)工作時(shí)間不長(zhǎng)，在有經(jīng)驗(yàn)的同志指導(dǎo)下，并結(jié)合實(shí)際總結(jié)了小企業(yè)貨幣資金審計(jì)的幾個(gè)方面。

　　第一、觀察、檢查貨幣資金內(nèi)部控制制度。首先，不相容職務(wù)要相互分離。重點(diǎn)抽查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，特別是貨幣資金的支出授權(quán)、支付、稽核要相互分離，不能一人多崗。其次，檢查印鑒的管理。查看空白支票是否預(yù)留單位的印鑒。審查單位法人私章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人私章、單位財(cái)務(wù)專用章是否分工管理。由于是小企業(yè)，企業(yè)主為了從成本考慮不可能設(shè)立多個(gè)崗位，可能存在印章由一人保管等現(xiàn)象。針對(duì)此現(xiàn)象應(yīng)增強(qiáng)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　第二、審查貨幣資金期末余額。首先，報(bào)表貨幣資金期末余額要與現(xiàn)金總賬期末余額、銀行存款總賬期末余額、其他貨幣資金總賬期末余額三者之和核對(duì)相符?，F(xiàn)金日記賬期末余額與現(xiàn)金總賬期末余額核對(duì)相符；各銀行日記賬期末余額之和與銀行存款總賬期末余額核對(duì)

　　相符；其他貨幣資金明細(xì)賬期末余額與其他貨幣資金總賬期末余額核對(duì)相符。

　　第三、小企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，好多是現(xiàn)金交易，容易發(fā)生收入不入賬的現(xiàn)象，因此審查現(xiàn)金收入時(shí)主要審查收據(jù)和現(xiàn)金明細(xì)賬，對(duì)收據(jù)的存根應(yīng)逐筆與現(xiàn)金明細(xì)賬核對(duì)，注意其中未使用過的收據(jù)是否妥善保管，有無缺頁(yè)，收據(jù)號(hào)碼、印數(shù)是否相符；已使用過的收據(jù)存根，號(hào)碼是否連續(xù)，有無缺頁(yè)；有無不給收據(jù)而收現(xiàn)金，是否賬上有收據(jù)號(hào)碼而存根上沒有；收據(jù)的抬頭、日期、金額、事由是否有涂改，復(fù)寫的上下聯(lián)是否相符等。對(duì)于那些收入業(yè)務(wù)與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的現(xiàn)金收入要查明原因，并做出相應(yīng)的記錄。

　　第四、由于小企業(yè)生產(chǎn)者與管理者混為一體，容易發(fā)生虛增費(fèi)用現(xiàn)象因此審查現(xiàn)金支出時(shí)重點(diǎn)應(yīng)檢查白條付款和收據(jù)。白條這種憑證一般要有領(lǐng)款人簽章、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能作為付款憑證入賬。應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)金額較大，支付理由不充分的白條，特別是材料采購(gòu)，購(gòu)買商品的白條尤其要作為審查的重點(diǎn)，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)將它作為貪污，虛增成本的手段。收據(jù)是否存在重復(fù)報(bào)銷的情況，其金額是否超出現(xiàn)金支付的標(biāo)準(zhǔn)，是否用于違反現(xiàn)金支付規(guī)定的支出。對(duì)于用收款收據(jù)支付貨款的情況，應(yīng)查明進(jìn)行會(huì)計(jì)處理結(jié)算的原因。對(duì)于自制的付款憑證，包括工資、獎(jiǎng)金、各種補(bǔ)貼等發(fā)票領(lǐng)取人簽字，若發(fā)現(xiàn)簽字雷同，或一人代領(lǐng)多人工資的支付憑證要進(jìn)行詳細(xì)認(rèn)真的審計(jì)等。

　　第五、進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。現(xiàn)金盤點(diǎn)要突擊盤點(diǎn)，時(shí)間上要在上班前或下班后，要注意檢查時(shí)出納人員有沒有把單位的現(xiàn)金都拿出來盤點(diǎn)，如單位有多處現(xiàn)金的現(xiàn)象，應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)。注意是否有白條抵庫(kù)的現(xiàn)象，注意是否有多處存放現(xiàn)金現(xiàn)象，檢查出納人員有沒有把現(xiàn)金日清月結(jié)。盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，審計(jì)人員不能單獨(dú)一人參與盤點(diǎn)，一定要兩個(gè)審計(jì)人員到場(chǎng)，單位出納人員和會(huì)計(jì)主管要同時(shí)在場(chǎng)。盤點(diǎn)結(jié)束后與現(xiàn)金日記賬核對(duì)是否相符，并追溯調(diào)整到會(huì)計(jì)報(bào)表日，核對(duì)現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金總賬和追溯調(diào)整后的現(xiàn)金余額是否相符。

　　第六、查清單位在銀行開戶情況。有些被審單位在多個(gè)銀行開戶、一個(gè)銀行有多個(gè)賬戶的情況，其中個(gè)別賬戶長(zhǎng)期閑置不用，甚至有些公款通過個(gè)人名義存入銀行，不同賬戶間的內(nèi)部往來錯(cuò)綜復(fù)雜。因此，審計(jì)人員要弄清楚被審單位在銀行開戶情況，查清各個(gè)賬戶的用途、收支底細(xì)。各銀行日記賬余額之和與銀行總賬期末余額核對(duì)相符。銀行存款的日記賬余額要與銀行存款對(duì)賬單余額核對(duì)相符，如不符要做銀行存款余額調(diào)節(jié)表，經(jīng)調(diào)節(jié)后要相符；其次，審查銀行存款對(duì)賬單的真實(shí)性。鑒于社會(huì)上很多貨幣資金的舞弊與銀行存款對(duì)賬單偽造有關(guān)，所以在必要的時(shí)候，要與被審單位相關(guān)人員到銀行現(xiàn)場(chǎng)打印存款對(duì)賬單，以證實(shí)銀行存款對(duì)賬單的真實(shí)性。必要時(shí)，要親自去銀行詢證，包括零余額賬戶。

　　第七、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)應(yīng)關(guān)注有無銀行長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，可能存在隱瞞收入，挪用資金等問題；檢查銀行對(duì)賬單時(shí)關(guān)注有

　　無資金收付不記賬，檢查是否為出借銀行賬戶或者是轉(zhuǎn)移資金；關(guān)注大額銀行收付記錄；關(guān)注轉(zhuǎn)賬支票的去向。由于支票自身的特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)憑證上只留存存根，在企業(yè)內(nèi)部控制較差的情況下，資金很有可能被暗渡陳倉(cāng)，轉(zhuǎn)移到別處。審計(jì)時(shí)應(yīng)根據(jù)重要性原則，對(duì)某些性質(zhì)或金額比較重要的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)到銀行或收款方進(jìn)行延伸核實(shí)，以確認(rèn)該款項(xiàng)是否真正支付給存根聯(lián)所標(biāo)明的收款方。

　　第八、結(jié)合應(yīng)付票據(jù)科目的審計(jì)檢查其他貨幣資金期末余額。檢查銀行存單戶名是否與被審計(jì)單位相一致，并與銀行存單原件核對(duì)一致，檢查銀行保證金賬戶是否是被審計(jì)單位，并取得銀行對(duì)賬單。同時(shí)要親自去銀行詢證，包括零余額賬戶。

　　第九、抽查與貨幣資金有關(guān)的往來賬戶。應(yīng)選擇一些金額大、時(shí)間長(zhǎng)、頻率高的往來賬戶，重點(diǎn)審查其支出是否與被審單位的業(yè)務(wù)相關(guān)。對(duì)銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)要分析原因，是否屬正?，F(xiàn)象，對(duì)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)要重點(diǎn)檢查。

　　鎮(zhèn)江中誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　陸新妹

　　二O一O年八月十日

公務(wù)車內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)和審計(jì)策略范文大全2

　　集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)總結(jié)

　　本帖最后由 futuremei 于 2014-5-17 11:31 編輯

　　一、財(cái)務(wù)部組織崗位及職能

　　財(cái)務(wù)部總經(jīng)理：負(fù)責(zé)全集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的管理、人事調(diào)動(dòng)，資金與賬務(wù)的綜合管理、財(cái)務(wù)綜合分析、為各分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的直接匯報(bào)對(duì)象。

　　財(cái)務(wù)部分管資金的副總經(jīng)理：負(fù)責(zé)全集團(tuán)賬戶資金的調(diào)配、負(fù)責(zé)全集團(tuán)的預(yù)算管理、負(fù)責(zé)集團(tuán)投融資業(yè)務(wù)、負(fù)責(zé)對(duì)外報(bào)表提供、負(fù)責(zé)工商、稅務(wù)、財(cái)政、證監(jiān)會(huì)等外交工作。除總裁特殊交代的事情外，在以上范圍里的工作是一把手。財(cái)務(wù)部分管賬務(wù)的副總經(jīng)理：負(fù)責(zé)集團(tuán)賬務(wù)核算的管理、分公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的匯總考核管理、白條的處理、成本利潤(rùn)的核算。除總裁特殊交代的事情外，在以上范圍里的工作是一把手。

　　另外總部還有以下幾個(gè)科室：

　　外管科：總部編制5人左右，負(fù)責(zé)分公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的匯總，稅務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)，并對(duì)分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行考核。

　　成本科：總部編制25人左右，負(fù)責(zé)材料匯總核算、總部費(fèi)用初核及核算、應(yīng)付賬款的匯總核算和考核。

　　資金回籠科：總部編制30人左右，負(fù)責(zé)資金的回籠、應(yīng)收賬款的核算考核、各銷售區(qū)域日銷售、庫(kù)存匯總統(tǒng)計(jì)，銷售人員的業(yè)績(jī)考核。

　　財(cái)務(wù)科：總部編制3人左右，負(fù)責(zé)與成本科接口，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表登賬、報(bào)表。資金科：總部編制3人，負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金、銀行存款。

　　審批科：總部編制2人，專門審批發(fā)票，記錄并向總裁匯報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，全集團(tuán)費(fèi)用審批權(quán)最高。

　　總部垂直管理各分公司財(cái)務(wù)部，分公司包括產(chǎn)品生產(chǎn)系統(tǒng)分公司、原料生產(chǎn)系統(tǒng)分公司、銷售系統(tǒng)分公司、投資系統(tǒng)公司、股份公司、各辦事處等。

　　二、分公司財(cái)務(wù)的設(shè)置

　　分公司財(cái)務(wù)部一般是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的成本科與財(cái)務(wù)科。財(cái)務(wù)人員編制一般是7-10人。各個(gè)崗位專業(yè)劃分很細(xì)，要求半年左右輪崗一次。財(cái)務(wù)科為出納、總賬會(huì)計(jì)。

　　成本科為原材料會(huì)計(jì)、輔料會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)、銷售會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)主管。

　　統(tǒng)計(jì)主管下設(shè)統(tǒng)計(jì)室，每個(gè)部門由部門秘書兼職做統(tǒng)計(jì)員，用于統(tǒng)一報(bào)銷、登記、核對(duì)各部門費(fèi)用，發(fā)放各部門人員工資。

　　三、內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)

　　總公司如何控制分公司財(cái)務(wù)：

　　1、從財(cái)務(wù)總監(jiān)收入上分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)基本工資由分公司發(fā)放，績(jī)效工資由總部根據(jù)考評(píng)分?jǐn)?shù)發(fā)放，利潤(rùn)工資由總公司財(cái)務(wù)年終根據(jù)分公司利潤(rùn)總額的百分比發(fā)放（事先約定），年終獎(jiǎng)金由總裁發(fā)放，具體數(shù)額由總裁自由決定?；竟べY由各公司的薪酬體系決定，各地區(qū)不一樣?？?jī)效工資標(biāo)準(zhǔn)由總部統(tǒng)一制定，在每月例會(huì)上當(dāng)場(chǎng)考評(píng)，由考核辦根據(jù)上月各分公司的產(chǎn)值、銷售總額、費(fèi)用、采購(gòu)價(jià)格、事故損失、廢品率、退貨率、人員缺勤率、腐敗等進(jìn)行通報(bào)，當(dāng)場(chǎng)給財(cái)務(wù)總監(jiān)打分，此處要求財(cái)務(wù)總監(jiān)必須關(guān)心分公司的生產(chǎn)、銷售、管理，減少任何一個(gè)會(huì)造成成本浪費(fèi)的可能。利潤(rùn)工資，是由總公司與分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)共同簽定利潤(rùn)指標(biāo)，對(duì)分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)共同考核，這就要求分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須一起商量指標(biāo)，關(guān)注利潤(rùn)。

　　年終獎(jiǎng)金由總裁發(fā)放，主要是根據(jù)各分公司的經(jīng)營(yíng)狀況及分公司總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的評(píng)價(jià)。

　　2、從財(cái)務(wù)的人事關(guān)系上財(cái)務(wù)總部有權(quán)利任何時(shí)候調(diào)動(dòng)任何財(cái)務(wù)人員到任何其他分公司，調(diào)動(dòng)手續(xù)一般在1-3天內(nèi)辦完。

　　作用：一是要求各分公司各崗位人員隨時(shí)能換崗、兼崗，二是要求財(cái)務(wù)人員對(duì)手頭工作當(dāng)日事當(dāng)日畢，不能在交接時(shí)還有大量以前未完成的工作。三是對(duì)財(cái)務(wù)人員工作有監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)總監(jiān)一般每?jī)赡贻喴粋€(gè)公司，防止時(shí)間太久被分公司同化。

　　3、從財(cái)務(wù)資金控制上每個(gè)分公司開立的賬戶都必須上報(bào)財(cái)務(wù)總部，未經(jīng)總部允許，不得開立賬戶，總部財(cái)務(wù)資金副總經(jīng)理有資金調(diào)配權(quán)，可以在不通知分公司的情況下直接從賬戶把錢劃走，分公司資金不足時(shí)，向財(cái)務(wù)資金副總經(jīng)理申請(qǐng)，不得擅自貸款。分公司每天要上報(bào)資金使用情況表給總部財(cái)務(wù)部。

　　4、從財(cái)務(wù)使用軟件系統(tǒng)上由**集團(tuán)自行開發(fā)的成本軟件，包括的材料、費(fèi)用、銷售、庫(kù)存、采購(gòu)、每道工序的統(tǒng)計(jì)、工資等等所有原始數(shù)據(jù)的模塊，由涉及的相應(yīng)部門在部門端輸入數(shù)據(jù)，比如采購(gòu)進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)均由倉(cāng)庫(kù)人員輸入、銷售、退貨由辦事處或者分公司物流中心輸入，材料使用由車間統(tǒng)計(jì)員輸入，所有數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)匯總到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部各會(huì)計(jì)主要是審核職能，審核數(shù)量是否正確、單價(jià)是否合理、損耗是否合理、庫(kù)存是否在警戒線以下，應(yīng)收應(yīng)付周期等等，這套賬務(wù)準(zhǔn)時(shí)在下午五點(diǎn)傳輸給總公司，是全集團(tuán)最真實(shí)的原始數(shù)據(jù)。

　　5、從月度例會(huì)上月底開財(cái)務(wù)總監(jiān)月度例會(huì)，會(huì)上由考核辦通報(bào)每個(gè)月各個(gè)公司的考核情況，并由各財(cái)務(wù)總監(jiān)通報(bào)本公司產(chǎn)值、銷售總額、費(fèi)用、采購(gòu)價(jià)格、事故損失、廢品率、退貨率、人員缺勤率、腐敗等情況進(jìn)行匯報(bào)，由整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)其中出現(xiàn)的問題進(jìn)行討論、提出解決方案。

　　該例會(huì)中有兩天由財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理一起參加，總經(jīng)理主要是針對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)通報(bào)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行解釋說明并提出解決方案，財(cái)務(wù)部總經(jīng)理對(duì)會(huì)議討論內(nèi)容作出結(jié)論，休會(huì)第二天即把會(huì)議中新提出的要求、規(guī)定及各分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的承諾以會(huì)議紀(jì)要的方式傳真發(fā)往各分公司財(cái)務(wù)部，作為財(cái)務(wù)制度的補(bǔ)充及下月考核的重點(diǎn)。

　　月會(huì)后，根據(jù)會(huì)議精神，分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)當(dāng)月指標(biāo)提出修正，獲總公司財(cái)務(wù)總經(jīng)理簽字后通過，作為下月考核的依據(jù)。

　　關(guān)于例會(huì)，公司的主管會(huì)議都是要求每個(gè)部門的第一、第二負(fù)責(zé)人同時(shí)參加，作用有兩個(gè)：一是培養(yǎng)接班人，二是部門領(lǐng)導(dǎo)出差、離職等，部門管理工作不會(huì)受到影響。

　　6、從分公司審核流程上分公司審批權(quán)在財(cái)務(wù)總監(jiān)，采購(gòu)付款的流程是：采購(gòu)申請(qǐng)-庫(kù)管確認(rèn)到貨-供應(yīng)部經(jīng)理審核--財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)初核-總經(jīng)理審核-財(cái)務(wù)總監(jiān)審批-出納付款。

　　費(fèi)用報(bào)銷流程：部門秘書統(tǒng)一貼票制單-經(jīng)辦人簽字-部門經(jīng)理簽字-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)初核-總經(jīng)理審核-財(cái)務(wù)總監(jiān)審批-出納付款（節(jié)省貼票人的時(shí)間，部門秘書對(duì)發(fā)票的用途有知情權(quán)和發(fā)票駁回權(quán)）

　　借款流程：?jiǎn)T工申請(qǐng)-部門經(jīng)理同意-總經(jīng)理審核-財(cái)務(wù)總監(jiān)審批-出納借款

　　所有分公司總經(jīng)理的付款、費(fèi)用、借款均由財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)總監(jiān)的費(fèi)用、借款小額的直接通過，大額的電話請(qǐng)示財(cái)務(wù)總經(jīng)理，月度例會(huì)時(shí)帶去簽字。

　　財(cái)務(wù)部可以隨時(shí)到任何部門抽查采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)、任何可用數(shù)據(jù)表達(dá)的工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)可隨時(shí)向總部財(cái)務(wù)總經(jīng)理匯報(bào)情況，而不需要事先通過分公司總經(jīng)理。

　　7、從投資渠道上任何一個(gè)分公司沒有投資的職能，集團(tuán)注冊(cè)了兩個(gè)投資公司，集團(tuán)所有的投資活動(dòng)均由這兩個(gè)公司操作，在外面這兩個(gè)公司是以競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的姿態(tài)出現(xiàn)在公眾面前的，以不同公司的身份舉牌，以方便操作收購(gòu)兼并其他企業(yè)。這兩個(gè)公司比較明顯的一個(gè)是實(shí)戰(zhàn)派，一個(gè)是學(xué)院派，在內(nèi)部也實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)，誰(shuí)拿到項(xiàng)目誰(shuí)拿獎(jiǎng)金的大頭，所以，競(jìng)爭(zhēng)比較激烈。

　　8、從融資渠道上任何一個(gè)分公司在沒有得到總部資金總經(jīng)理的授權(quán)，均不得自行貸款。以哪個(gè)主體、什么方式、與誰(shuí)合作來融資都由資金總經(jīng)理指揮。

　　9、從預(yù)算上總部要的預(yù)算是大體的預(yù)算，預(yù)算表格費(fèi)用簡(jiǎn)單，下一個(gè)月采購(gòu)多少、應(yīng)付多少，費(fèi)用中差旅多少、工資多少，不要求明細(xì)，給一個(gè)總數(shù)即可，基本上預(yù)算到百萬元為單位就可以。

　　分公司的預(yù)算就非常明細(xì)詳細(xì)，從采購(gòu)、生產(chǎn)、各部門費(fèi)用、銷售等等都需要做完整的預(yù)算表格，財(cái)務(wù)總監(jiān)與部門經(jīng)理進(jìn)行商討，最后確定數(shù)字，雙方簽字后就是下個(gè)月這個(gè)部門的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)。**在執(zhí)行預(yù)算上費(fèi)用嚴(yán)格，比如預(yù)計(jì)下個(gè)月部門工資總額為5萬，突然需要加一個(gè)人，那這個(gè)人的工資只能從5萬中出，公司不會(huì)再出一分錢。所以每個(gè)部門做預(yù)算的時(shí)候都非常仔細(xì)認(rèn)真，各方面都要考慮到。預(yù)算與各部門經(jīng)理的績(jī)效獎(jiǎng)金掛鉤，各部門經(jīng)理的工資是由各分公司薪酬制度確定的，在總經(jīng)理給各部門經(jīng)理打完績(jī)效分?jǐn)?shù)送到財(cái)務(wù)后，財(cái)務(wù)總監(jiān)有權(quán)利根據(jù)當(dāng)月財(cái)務(wù)考核情況對(duì)各部門經(jīng)理進(jìn)行重新打分，但浮動(dòng)范圍一般為+10%。

　　10、從固定資產(chǎn)采購(gòu)上 采購(gòu)生產(chǎn)原材料，哪怕上千萬的款項(xiàng)，分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)都可以簽字購(gòu)買付款。但是，采購(gòu)固定資產(chǎn)2000元以上必須由總行政辦公室統(tǒng)一審批，即使買空調(diào)這樣的固定資產(chǎn)，只要超過2000元都是如此。

　　11、從制度上財(cái)務(wù)總經(jīng)理直接向總裁匯報(bào)、副總經(jīng)理、分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)向財(cái)務(wù)總經(jīng)理匯報(bào)，總部各科長(zhǎng)向財(cái)務(wù)分管副總經(jīng)理匯報(bào)。財(cái)務(wù)總監(jiān)只要不是貪污腐敗或主動(dòng)辭職，不論分公司總經(jīng)理如何評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)總監(jiān)，保證該財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司有崗位，公司采取慣常的方法就是各分公司輪崗。

　　沒有總部財(cái)務(wù)部的授權(quán)，任何部門包括分公司總經(jīng)理、考核辦都無權(quán)查閱財(cái)務(wù)部任何文件，當(dāng)然，財(cái)務(wù)總監(jiān)有責(zé)任將每月的財(cái)務(wù)狀況、報(bào)表、分析交分公司總經(jīng)理。

　　四、集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)部的控制

　　主要是內(nèi)審，審計(jì)科在業(yè)務(wù)上受總部財(cái)務(wù)部指導(dǎo)，在行政關(guān)系上屬于總經(jīng)辦，直接向分管財(cái)務(wù)的集團(tuán)副總裁匯報(bào)。

　　審計(jì)科編制人數(shù)一般在6-8人左右，每?jī)蓚€(gè)人一組，對(duì)分公司的審計(jì)由財(cái)務(wù)部總部安排，對(duì)財(cái)務(wù)部總部的審計(jì)由總裁安排。

　　審計(jì)科對(duì)分公司的審計(jì)每年必須保證至少一次，每次正常天數(shù)為7天，如果查出問題，工作時(shí)間無限制。

　　內(nèi)審的主要目的是審查分公司的貪污腐敗問題，主要審查重點(diǎn)是供應(yīng)、銷售及總經(jīng)理。審計(jì)人員由財(cái)務(wù)部提供所有的賬冊(cè)，針對(duì)其中的憑證附件，對(duì)采購(gòu)、銷售的價(jià)格、數(shù)量、合同的合理性可以進(jìn)行取證調(diào)查，對(duì)采購(gòu)的回扣進(jìn)行調(diào)查，對(duì)銷售的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、禮金等進(jìn)行調(diào)查，可以調(diào)閱分公司的一切資料，當(dāng)然，審計(jì)科的外部取證是由專門的部門去完成的。

公務(wù)車內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)和審計(jì)策略范文大全3

　　有些審計(jì)人員關(guān)注于大案、要案，認(rèn)為查出上百萬的資金挪用才是審計(jì)的重點(diǎn)，什么公務(wù)車審計(jì)，看都不要看，認(rèn)為檔次太低了，公務(wù)車本身就是公司福利，一年也最多搞個(gè)幾萬，不是什么大項(xiàng)目。

　　2014年快過年了，審計(jì)總監(jiān)給我安排了一個(gè)項(xiàng)目是做各公司的公務(wù)車進(jìn)行審計(jì)。因?yàn)榫桶才帕艘粋€(gè)禮拜，整個(gè)項(xiàng)目從開始到結(jié)束，都沒有到各公司實(shí)地去查看，而是通過提供的電子檔的車輛實(shí)行記錄以及OA系統(tǒng)中的年輛維修報(bào)銷的記錄。

　　1、車輛的使用

　　各公司使用公務(wù)車都是有派車單和行車記錄表。因?yàn)闆]辦法確認(rèn)最后的截止里程數(shù)，我就讓各公司的行政主管到公司的公務(wù)車上去抄表，總部的車輛的最終行駛里程我是自己親自去看的。

　　然后我看了一下行車記錄表，除了個(gè)別公司標(biāo)注了從哪里到哪里，剩下的都是只注明了派車后用了行駛了多少公里，沒辦法確認(rèn)實(shí)際里程數(shù)。對(duì)于登記完成的，我用了百度地圖核實(shí)里程數(shù)，發(fā)現(xiàn)存在異常。檢查車輛維修時(shí)，4S店登記的里程數(shù)與公務(wù)車登記表上的里程數(shù)不一致。司機(jī)對(duì)此的解釋為4S店登記錯(cuò)誤。我的目的已經(jīng)達(dá)到了，司機(jī)在登記里程數(shù)的時(shí)候確實(shí)存在虛假。但是是否為公車私用，比如用公司的車?yán)?、把車開到自己家等等，這不太好確認(rèn)。

　　另外一塊是加油，我們這邊都是先司機(jī)墊錢，之后拿發(fā)票來報(bào)銷，本來想通過百公里耗油來確定加油的真實(shí)性，但是由于里程數(shù)登記存在問題就暫且作罷。通過核對(duì)加油發(fā)票上的付款方上的車牌號(hào)，每一張都是公司的車輛。但是由于開票抬頭可以隨便寫的，你只能做個(gè)大概參考，更多的可能是加的是別的車，開票的抬頭開的是公司的車。

　　2、車輛的維修

　　對(duì)維修票據(jù)的檢查，我發(fā)現(xiàn)維修申請(qǐng)單和維修結(jié)算單為XXX修理廠，而發(fā)票的開具人為XX個(gè)體戶。我根據(jù)結(jié)算單上的聯(lián)系方式打電話給修理廠，對(duì)方聲稱5年前就不在他們那邊修理了，還希望我?guī)兔纯词鞘裁磫挝辉诩倜八麄児鹃_票。通過對(duì)票據(jù)的進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，收款的是XXX汽車維修服務(wù)市場(chǎng)有限公司，而開票的是XXX汽車維修服務(wù)市場(chǎng)有限公司某汽配行。

　　通過登錄企業(yè)信用登記網(wǎng)，發(fā)現(xiàn)在2015年1月，某汽配行才成立，而且主營(yíng)業(yè)務(wù)是出售汽車零配件，并沒有維修資質(zhì)。收款方是有維修資質(zhì)的。

　　所以我現(xiàn)在的假設(shè)是，車隊(duì)到XXX汽車維修服務(wù)市場(chǎng)有限公司修車，通過汽配行高開發(fā)票侵占公司資金。

　　我向人力資源部調(diào)取了司機(jī)人員的住址信息，發(fā)現(xiàn)車隊(duì)長(zhǎng)的家就在個(gè)體戶的附近。我也見過我們車隊(duì)長(zhǎng)，身穿皮衣，皮鞋光亮著。通過對(duì)維修清單的檢查，我發(fā)現(xiàn)部分維修項(xiàng)目奧迪三元催化，按照現(xiàn)有這個(gè)車輛行駛的這個(gè)公里數(shù)的話，如果是原廠的，基本不用換的，只需要清洗就可以了，而實(shí)際上進(jìn)行了維修，價(jià)格在1萬元，通過電話回訪發(fā)現(xiàn)只需要6000元，我對(duì)電話進(jìn)行了錄音。為了進(jìn)一步確認(rèn)維修價(jià)格的真實(shí)性，我把維修清單貼到了本地區(qū)的一個(gè)汽車網(wǎng)站請(qǐng)他們來確認(rèn)維修價(jià)格的合理性。從反饋的情況來看實(shí)際的維修價(jià)格均低于結(jié)算單上的價(jià)格。我把重要一些內(nèi)容都用截圖弄好，作為與老板溝通的依據(jù)。因?yàn)闆]有直接證據(jù)來說明車隊(duì)的人拿去好處費(fèi)，只能說明車輛申請(qǐng)、結(jié)算單單位與實(shí)際維修單位及開票單位不一致，個(gè)別維修較市場(chǎng)詢價(jià)偏高。

　　這樣子，我的目的也其實(shí)達(dá)到了，至少在領(lǐng)導(dǎo)的心里對(duì)司機(jī)埋下了懷疑的種子。后記：

　　本來快過年了，審計(jì)總監(jiān)說是放司機(jī)一馬，審計(jì)報(bào)告年后發(fā)，不想車隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)聽到風(fēng)聲在年前就離職了。

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