下面是范文網(wǎng)小編分享的房地產(chǎn)會計營業(yè)稅相關(guān)稅目匯總3篇 房地產(chǎn)稅務(wù)會計，供大家參考。

房地產(chǎn)會計營業(yè)稅相關(guān)稅目匯總1

　　房地產(chǎn)會計全套賬務(wù)處理和涉及稅目

　　一、房地產(chǎn)涉及的稅種：

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、契稅和企業(yè)所得稅及代扣的個人所得稅等。

　　1、營業(yè)稅：稅率5%。

　　2、城市維護建設(shè)稅

　　計稅依據(jù)是按實際繳納的營業(yè)稅稅額計算繳納。稅率分別為7%（城區(qū)）、5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）。

　　計算公式: 應(yīng)納稅額=營業(yè)稅×稅率。

　　3、教育費附加

　　計稅依據(jù)是按實際繳納營業(yè)稅的稅額計算繳納,附加稅率為3%。計算公式: 應(yīng)交教育費附加額=營業(yè)稅×3%。

　　4、印花稅：

（1）財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一；

（2）加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨運運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五；

（3）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三；（4）借款合同，稅率為萬分之零點五；

（5）對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼 花；

（6）營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。

　　5、個人所得稅：

　　工資、薪金不含稅收入適用稅率表

　　級數(shù) 應(yīng)納稅所得額(不含稅)稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1 不超過500元的部分 5 0 2 超過500元至2000元的部分 10 25 3 超過2000元至5000元的部分 15 125 4 超過5000元至元的部分 20 375 5 超過元至元的部分 25 1375 6 超過元至元的部分 30 3375 7 超過元至元的部分 35 6375 8 超過元至元的部分 40 9 超過元的部分 45 計算公式：

　　應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額=工資薪金收入-2000-“三險一金”

　　6、所得稅

（1）所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。（2）如果屬于核定征收的，按收入計算繳納所得稅。計算公式：

　　應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定固定比例*所得稅稅率（3）如果屬于查帳征收的，按利潤計算繳納所得稅。計算公式：

　　應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率（4）所得稅稅率：

　　一般企業(yè)所得稅的稅率為25%, 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　7、房產(chǎn)稅

　　依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為１.２％；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12％。

　　8、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：（1）大城市元至30元；（2）中等城市元至24元；（3）小城市元至18元；

（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)元至12元。

　　9、土地增值稅

　　土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計算征收，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項目金額后的余額，為增值額。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟收益，計算增值額的扣除項目金額包括：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）開發(fā)土地的成本、費用；

（3）新建房及配套設(shè)施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格；

（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（5）財政部規(guī)定的其他扣除項目。稅率：土地增值稅實行四級超率累進稅率，即：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率30％。增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率40％。增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，稅率50％。增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理 給你提供一份房地產(chǎn)企業(yè)會計制度。附件：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度.doc 房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅費共有11種（11稅1費）

　　稅：營業(yè)稅、增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅

　　企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅。費：教育費附加

　　一、營業(yè)稅 1.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) 銷售房屋要按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅，贈送的空調(diào)、家具視同銷售繳納增值稅。若房屋包括空調(diào)等附屬設(shè)施，則空調(diào)包括在房款內(nèi)，不需要單獨計繳增值稅。

　　2.房屋租賃（出租）屬于服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)

　　3.房地產(chǎn)銷售公司買斷商品房出售

　　超過買斷價格外的收入作為手續(xù)費收入，按“營業(yè)稅--服務(wù)業(yè)” 繳納營業(yè)稅

　　4.單位將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈與他人 視同銷售不動產(chǎn)

　　5.銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為 比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅 6.納稅人自建后銷售房屋

　　自建自用的房屋不納稅；如納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

　　二、增值稅

　　銷售房屋的同時贈送空調(diào)、家具要視同銷售繳納增值稅。

　　三、土地增值稅

（一）一般規(guī)定 1.出售——征 包括三種情況：

（1）出售國有土地使用權(quán)；（2）取得國有土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣

　　其中對于（2）新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（出售）的扣除項目： ①取得土地使用權(quán)所支付的金額； ②房地產(chǎn)開發(fā)成本 ③房地產(chǎn)開發(fā)費用 ④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 ⑤財政部規(guī)定的其他扣除項目

　　對于（3）對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除項目 ①房屋及建筑物的評估價格。評估價格＝重置成本價×成新度折扣率

②取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

　　2.房地產(chǎn)抵押

（1）抵押期——不征；

（2）抵押期滿償還債務(wù)本息——不征；

（3）抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債——征。3.房地產(chǎn)交換

　　單位之間換房，有收入的，征； 4.將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利等 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。（房地產(chǎn)清算）

　　5.合作建房

　　建成后自用——不征； 建成后轉(zhuǎn)讓——征。

　　6.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)——暫免。7.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售

　　增值額未超過扣除項目金額之和百分之二十的，免征土地增值稅。8.將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未產(chǎn)生轉(zhuǎn)移——不征收（清算時不扣除相應(yīng)的成本和費用）

（二）房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算 1.土地增值稅的清算單位

　　對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的。應(yīng)分別計算增值額。

　　2.土地增值稅的清算條件

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。3.土地增值稅的扣除項目 ①扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。②清算所附送的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可核定開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。

③房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施：

　　A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的；

　　B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的；

　　C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費用。④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，不得扣除。

⑤屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積所占比例等合理方法，計算清算項目的扣除金額。

　　四、房產(chǎn)稅

　　1.地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　2.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。

　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　1.城鎮(zhèn)土地使用稅對擁有土地使用權(quán)的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征

　　照顧，可由地方稅務(wù)局結(jié)合具體情況確定。

　　六、契稅（承受方）1.企業(yè)公司制改造

　　非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司（含國有獨資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　2.企業(yè)股權(quán)重組——不征 3.企業(yè)合并——免征

　　合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。4.企業(yè)分立——不征

　　企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

　　5.企業(yè)出售 買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。

　　6.企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)

　　債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。

　　7.房屋的附屬設(shè)施

　　對于涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，征收契稅，不涉及的，不征。

　　七、企業(yè)所得稅

（一）預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季（或月）計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。

（二）預(yù)計利潤率 1.非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目：

（1）位于省、市、縣城區(qū)和郊區(qū)的不得低于20%；

（2）位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的不得低于15%；（3）位于省、其他地區(qū)的，不得低于10%。2.經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，不得低于3%。

　　八、個人所得稅

　　1.職工（高管）工薪（取得的一次性的獎金）

　　2.企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得（按勞動報酬所得），依法征收個人所得稅，并由提供費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

　　九、印花稅

　　1.財產(chǎn)（房屋）租賃合同——1‰。

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)力轉(zhuǎn)移合同。

　　3.營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額

　　其他賬簿——每件5元。

　　4.領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證——每件5元。

　　十、城市維護建設(shè)稅

　　以營業(yè)稅、增值稅（贈送空調(diào)需要視力同銷售征增值稅）等為基數(shù)

　　十一、耕地占用稅

　　占用耕地建房或從事非生產(chǎn)建設(shè)，按占用面積征稅。

　　十二、教育費附加 同城市維護建設(shè)稅

房地產(chǎn)會計營業(yè)稅相關(guān)稅目匯總2

　　營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）國稅發(fā)【1993】149號 2010公告第26號現(xiàn)行有效

　　一、交通運輸業(yè)

　　交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。

　　本稅目的征收范圍包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。

　　凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動，均屬本稅目的征稅范圍。

（一）陸路運輸

　　陸路運輸，是指通過陸路（地上或地下）運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)，包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。

（二）水路運輸

　　水路運輸，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。

　　打撈，比照水路運輸征稅。

（三）航空運輸

　　航空運輸，是指通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。

　　通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運輸征稅。通用航空業(yè)務(wù)，是指為一工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)，如航空攝影、航空測量、航空勘探、航空護林、航空吊掛飛播、航空降雨等。

　　航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站向在我國境內(nèi)航行或在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)。

（四）管道運輸

　　管道運輸，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)。

（五）裝卸搬運

　　裝卸搬運，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)。

　　二、建筑業(yè)

　　建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。

　　本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

（一）建筑

　　建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

（二）安裝

　　安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的安裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

（三）修繕

　　修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

（四）裝飾

　　裝飾，是指對建筑、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

（五）其他工程作業(yè)

　　其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

　　三、金融保險業(yè)

　　金融保險業(yè)，是指經(jīng)營金融、保險的業(yè)務(wù)。

　　本稅目的征收范圍包括：金融、保險。

（一）金融

　　金融，是指經(jīng)營貨幣資金融通活動的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

　　1.貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。

　　自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個人的存款與他人使用。

　　轉(zhuǎn)貸，是指將借來的資金與他人使用。

　　典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款征稅。

　　人民銀行的貸款業(yè)務(wù)，不征稅。

　　2.融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按刑事值購入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。凡融資租賃，無論出租人是否將設(shè)備殘值銷售給 承租人，均按本稅目征稅。

　　3.金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。

　　非貨物期貨，是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨，如外匯期貨等。

　　4.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，是指受托代他人經(jīng)營金融活動的業(yè)務(wù)。

　　5.其他金融業(yè)務(wù)，是指上列業(yè)務(wù)以外的各項金融業(yè)務(wù)，如銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)等。存款或購入金融商品行為，不征收營業(yè)稅。

（二）保險

　　保險，是指通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的業(yè)務(wù)。

　　四、郵電通信業(yè)

　　郵電通信業(yè)，是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)。

　　本稅目的征收范圍包括：郵政、電信。

（一）郵政

　　郵政，是指傳遞實物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包括、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。

　　1.傳遞函件或包件，是指傳遞函件或包件的業(yè)務(wù)以及與傳遞函件或所件相關(guān)的為務(wù)。

　　傳遞函件，是指收寄信函、明信片、印刷品的業(yè)務(wù)。

　　傳遞包件，是指收寄包裹的業(yè)務(wù)。

　　傳遞函件或包件相關(guān)的業(yè)務(wù)，是指出租信箱、對進口函件或包件進行處理、保管逾期包裹、附帶貨載及其他與傳遞函件或包件相關(guān)的業(yè)務(wù)。

　　2.郵匯，是指為匯款人傳遞匯款憑證并兌取的業(yè)務(wù)。

　　3.報刊發(fā)行，是指郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報紙、雜志的業(yè)務(wù)。

　　4.郵務(wù)物品銷售，是指郵政部門在提供郵政勞務(wù)的同時附帶銷售與郵政業(yè)務(wù)相關(guān)的各種物品（如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等）的業(yè)務(wù)。

　　5.郵政儲蓄，是指郵電部門辦理儲蓄的業(yè)務(wù)。

　　6.其他郵政業(yè)務(wù)，是指上列業(yè)務(wù)以外的各項郵政業(yè)務(wù)。

（二）電信

　　電信，是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號來傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。

　　1.電報，是指用電信號傳遞文字的通信業(yè)務(wù)及相關(guān)的業(yè)務(wù)，包括傳遞電報、出租電報電路設(shè)備、代維修電報電路設(shè)備以及電報分送、譯報、查閱去報報底或來報回單、抄錄去報報底等。

　　2.電傳（即傳真），是指通過電傳設(shè)備傳遞原件的通信業(yè)務(wù)，包括傳遞資料、圖表、相片、真跡等。

　　3.電話，是指用電傳設(shè)備傳遞語言的業(yè)務(wù)及相關(guān)的業(yè)務(wù)，包括有線電話、無線電話、尋呼電話、出租電話電路設(shè)備、代維修或出租廣播電路、電視信道等業(yè)務(wù)。

　　4.電話機安裝，是指為用戶安裝或移動電話機的業(yè)務(wù)。

　　5.電信物品銷售，是指在提供電信勞務(wù)的同時附帶銷售專用和通用電信物品（如電報紙、電話號碼薄、電報簽收簿、電信器材、電話機等）的業(yè)務(wù)。

　　6.其他電信業(yè)務(wù)，是指上列業(yè)務(wù)以外的電信業(yè)務(wù)。

　　五、文化體育業(yè)

　　文化體育業(yè)，是指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務(wù)。

　　本稅目的征收范圍包括：文化業(yè)、體育業(yè)。

（一）文化業(yè)

　　文化業(yè)，是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)。

　　經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。

　　1.表演，是指進行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、武術(shù)、體育等表演活動的業(yè)務(wù)。

　　2.播映，是指通過電臺、電視臺、音響系統(tǒng)、閉路電視、衛(wèi)星通信等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務(wù)。

　　廣告的播映不按本稅目征稅。

　　3.其他文化業(yè)，是指經(jīng)營上列活動以外的文化活動的業(yè)務(wù)，如各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演講、報告會、圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務(wù)等。

　　4.經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)。

（二）體育業(yè)

　　體育業(yè)，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。

　　以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，不按本稅目征稅。

　　六、娛樂業(yè)

　　娛樂業(yè)，是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　本稅目征收范圍包括：經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

（一）歌廳

　　歌廳，是指在樂隊的伴奏下顧客進行自娛自樂形式的演唱活動的場所。

（二）舞廳

　　舞廳，是指供顧客進行跳舞活動的場所。

（三）卡拉OK歌舞廳

　　卡拉OK歌舞廳，是指在音像設(shè)備播放的音樂伴奏下，顧客自娛自樂進行歌舞活動的場所。

（四）音樂茶座

　　音樂茶座，是指為顧客同時提供音樂欣賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費的場所。

（五）臺球、高爾夫球、保齡球場

　　臺球、高爾夫球、保齡球場，是指顧客進行臺球、高爾夫球、保齡球活動的場所。

（六）游藝場

　　游藝場，是指舉辦各種游藝、游樂（如射擊、狩獵、跑馬、玩游戲機等）活動的場所。

　　上列娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，均屬于本稅目征收范圍。

　　七、服務(wù)業(yè)

　　服務(wù)業(yè)，指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

（一）代理業(yè)

　　代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。

　　1.代購代銷貨物，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實購或?qū)嶄N額進行結(jié)算并收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。

　　2.代辦進出口，是指受托辦理商品或勞務(wù)進出口的業(yè)務(wù)。

　　3.介紹服務(wù)，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項的業(yè)務(wù)。

　　4、其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業(yè)務(wù)。

　　金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、郵政部門的報刊發(fā)行業(yè)務(wù)，不按本稅目征稅。

（二）旅店業(yè)

　　旅店業(yè)，是指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。

（三）飲食業(yè)

　　飲食業(yè)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務(wù)，按“娛樂業(yè)”稅目征稅。

（四）旅游業(yè)

　　旅游業(yè)，是指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。

（五）倉儲業(yè)

　　倉儲業(yè)，是指利用倉庫、貨物或其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。

（六）租賃業(yè)

　　租賃業(yè)，是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。

　　融資租賃，不按本稅目征稅。

（七）廣告業(yè)

　　廣告業(yè)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。

（八）其他服務(wù)業(yè)

　　其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)，如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。

　　航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅。

　　八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

　　無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)。

　　本稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽。

（一）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。

　　土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　土地租賃，不按本稅目征稅。

（二）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

　　轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

（三）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

　　轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

（四）轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)

　　轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，是指轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

　　提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅。

（五）轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。

（六）轉(zhuǎn)讓商譽

　　轉(zhuǎn)讓商譽，是指轉(zhuǎn)讓商譽的使用權(quán)的行為。

　　以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。

　　九、銷售不動產(chǎn)

　　銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。

　　不動產(chǎn)，是指不能移動，移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)。

　　本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物，銷售其他土地附著物。

（一）銷售建筑物或構(gòu)筑物

　　銷售建筑物或構(gòu)筑物，是指有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物的所有權(quán)的行為。

　　以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售建筑物。

（二）銷售其他土地附著物

　　銷售其他土地附著物，是指有償轉(zhuǎn)讓其他土地附著物的所有權(quán)的行為。

　　其他土地附著物，是指建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動產(chǎn)。

　　單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。

　　在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征稅。

　　以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行業(yè)，不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。

　　不動產(chǎn)租賃，不按本稅目征稅。

房地產(chǎn)會計營業(yè)稅相關(guān)稅目匯總3

　　營業(yè)稅稅目與稅率

　　學(xué)習(xí)要求：

（一）熟悉現(xiàn)行營業(yè)稅稅目的具體規(guī)定

（二）掌握營業(yè)稅稅率的變化情況

　　具體內(nèi)容

　　一、稅目（9個，其中提供應(yīng)稅勞務(wù)7個，特殊“貨物”2個）學(xué)習(xí)時注意哪些不屬于某稅目。

（一）交通運輸業(yè)―――稅率3％

　　1、鐵路運輸業(yè)：

　　不包括城市地下鐵路的運營（其他運輸業(yè)），也不括鐵道部門所屬的工業(yè)、建筑、商業(yè)、教育、科研、衛(wèi)生等活動。

　　2、公路運輸：不包城市內(nèi)的公共交通（其他運輸業(yè)）。

　　3、管道運輸: 不包括管道的維護（建筑業(yè)）。

　　4、水上運輸――對遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)取得的收入，按交通運輸業(yè)征稅

　　5、航空運輸――航空公司從事濕租業(yè)務(wù)取得收入，按交通運輸業(yè)征稅

　　6、其它交通運輸業(yè): 包括市內(nèi)公共汽車、電車、出租汽車、地鐵、索道、軌道、纜車等。

　　7、交通運輸輔助業(yè)：不包括公路管理和養(yǎng)護活動、航道的養(yǎng)護和疏?；顒樱ńㄖI(yè)）裝卸搬運業(yè)，搬家業(yè)務(wù)是屬于交通運輸。

　　自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”征稅并開具貨物運輸發(fā)票；提供其他勞務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅；凡沒有按規(guī)定分別核算其應(yīng)納稅收入的一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（二）建筑業(yè)――――稅率為3％

　　包括建筑、安裝、修繕以及裝飾和其他工程作業(yè)等。

　　注意

　　自建自用房屋，不征收營業(yè)稅；

　　將自建的房屋對外銷售，按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”同時征收兩道營業(yè)稅。

（三）金融保險業(yè)―――現(xiàn)在稅率為5％，02年6％，01年7％，00年及以前8％

　　1．金融業(yè)

（1）.貸款――包括一般貸款和轉(zhuǎn)貸外匯

（2）.融資租賃

（3）.金融商品轉(zhuǎn)讓: 注意：非金融機構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅。

（4）.信托業(yè)務(wù):即通常說的“金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)”但不包括信托貸款。

（5）.其它金融業(yè)務(wù)：

　　注意：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。銀行只交增值稅。

【應(yīng)用舉例】下列業(yè)務(wù)按金融保險業(yè)稅目計算營業(yè)稅的有（）

　　A.融資租賃

　　B.金融機構(gòu)的金融商品

　　C.非金融機構(gòu)的金融商品

　　D.郵政儲蓄

　　答案：A、B

（四）郵電通信業(yè)―――稅率為3％

　　郵政業(yè)：

　　電信業(yè)

　　郵政電信業(yè)

　　郵務(wù)物品銷售：屬于郵政通信業(yè)。交營業(yè)稅，不交增值稅。

　　郵政儲蓄：郵電部門辦理儲蓄的業(yè)務(wù)

　　電話安裝

　　電信物品的銷售：在提供勞務(wù)的同時附帶銷售與郵政業(yè)務(wù)相關(guān)的各種物品其他郵政電信業(yè)務(wù)

（五）文化體育業(yè)征收范圍―――稅率為3％

　　1、文化業(yè)

（1）表演

（2）播映：有線電視臺收取的 初裝費，屬于建筑業(yè)，征稅范圍，廣告的播映屬于 “服務(wù)業(yè)------廣告業(yè)” 征稅范圍。廣播電視有限數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按此稅目征稅

（3）其他文化業(yè)

（4）經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)“

　　2、體育業(yè)

　　注意：以租賃方式為體育比賽提供比賽的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)----租賃業(yè)”征稅范圍.（六）娛樂業(yè)――――稅率為20％，2004年7月1日起保齡球、臺球稅率為5％歌廳、舞廳、卡啦OK，音樂茶座，游藝、臺球、高爾夫球，保齡球。

　　網(wǎng)吧：單位和個人所開辦“網(wǎng)吧”取得的收入，按“娛樂業(yè)”稅目征收

（七）服務(wù)業(yè)―――稅率為5％

　　本稅目的征稅范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

　　1、代理業(yè)：注意金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，不按照服務(wù)業(yè)交稅，按金融業(yè)交稅。服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費的，按此稅目征稅

　　2、旅店業(yè)――提供住宿服務(wù)業(yè)務(wù)

　　3、飲食業(yè)

　　4、旅游業(yè)：單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按服務(wù)業(yè)里面的旅游業(yè)征費。

　　5、倉儲業(yè)

　　6、租賃業(yè)：

　　注意：

（1）融資租賃:不按本稅目征，屬于“金融保險業(yè)”征稅范圍。

（2）遠(yuǎn)洋運輸光租業(yè)務(wù)和航空運輸干租業(yè)務(wù)按本稅目征稅

（3）雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃、出包、租賃者向承包、承租者收取的承包費﹑租賃費按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)費。出包方收取的承包費同時符合下列條件，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營業(yè)稅

　　承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任

　　承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的會計核算

　　出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)

　　7、廣告業(yè)

　　對報社、出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的“版面費”收入，按此稅目征稅

　　8、其他服務(wù)業(yè)

　　指以上業(yè)務(wù)以外的服務(wù)，如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、設(shè)計、制圖、勘探等，設(shè)計是指專門從事設(shè)計的行業(yè)，不參與建設(shè)。航空勘探、鉆井勘探、爆破勘探，屬于“建筑業(yè)“征稅范圍。

（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)―――稅率為5％

　　1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　2.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

　　3.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

　　4.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，注意提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅征稅。

　　5.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　6.轉(zhuǎn)讓商譽，指轉(zhuǎn)讓商譽使用權(quán)的部分。

　　注意：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，也不征收營業(yè)稅。

　　單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為.（1）轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行地土前期開發(fā)，但尚未進施工階段的在建項目，按 “轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)中的”稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。

（2）轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。土地整理儲備供應(yīng)中心(包括土地交易中心)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目收營業(yè)稅。

（九）銷售不動產(chǎn)―――稅率為5％

　　包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物（包括樹木、莊稼、花草等）

　　注意：

　　1.在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征稅。

　　2.以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征營業(yè)稅

　　3、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)處置債權(quán)重置自產(chǎn)，處置股權(quán)重置資產(chǎn)所取得收入，不征收營業(yè)稅；處置其擁有的實物重置自產(chǎn)，按此稅目征稅

　　4.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的行為，視為銷售不動產(chǎn)。

　　5、銷售自建不動產(chǎn)，其自建行為按“建筑業(yè)“征稅；轉(zhuǎn)讓行為按“銷售不動產(chǎn)”征稅，即要征收兩道營業(yè)稅。

　　二、稅率

　　注意：

　　1、自2004年7月1日起，臺球、保齡球的營業(yè)稅稅率為5％

　　2、從事國際航空運輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)或香港、澳門、臺灣企業(yè)從我國大陸運載旅客、貨物、郵件的運輸收入，在國家另有規(guī)定之前，按照％的綜合計征率征稅

　　3、貨物運輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個人（包括外商投資企業(yè)特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人）凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3％征收營業(yè)稅

　　4、納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)稅。未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

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