會計事務(wù)所質(zhì)量控制制度

　　在日新月異的現(xiàn)代社會中，制度使用的情況越來越多，制度是要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準(zhǔn)則。一般制度是怎么制定的呢？下面是小編精心整理的會計事務(wù)所質(zhì)量控制制度，歡迎閱讀與收藏。

　　（一）會計事務(wù)所的全面質(zhì)量控制

　　全面質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計業(yè)務(wù)，都是按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行而采取的控制政策和程序。

　　我們根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求制訂了以下全面質(zhì)量控制程序：

　　1.職業(yè)道德原則

　　要求并督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。

　　2.專業(yè)勝任能力

　　確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的'職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。為此，會計師事務(wù)所應(yīng)把好人員招聘關(guān)，嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加執(zhí)業(yè)人員執(zhí)行各種類型審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，提高其分析問題、處理問題的能力。

　　3.工作委派

　　我們根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)的難易程度將審計工作分派給那些具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。

　　4.督導(dǎo)

　　為了所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合審計準(zhǔn)則的要求，我們建立分級督導(dǎo)制度，并要求各級督導(dǎo)人員對各層次的審計工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時應(yīng)當(dāng)聘請相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助。

　　5.咨詢

　　在必要時應(yīng)當(dāng)向有關(guān)專家咨詢。

　　6.業(yè)務(wù)承接

　　無論是新接受還是連續(xù)接受委托，我們都會考慮其獨(dú)立性，是否有能力完成審計委托，以及委托人的主要管理人員是否正直、誠實(shí)等情況。

　　7.監(jiān)控

　　我們對全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項質(zhì)量控制程序，保證審計工作按照審計準(zhǔn)則要求執(zhí)行，把審計風(fēng)險水平降低到可接受程序。

　?。ǘ徲嬳椖康馁|(zhì)量控制

　　會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制政策與程序，對審計項目的質(zhì)量控制有重大影響。負(fù)直接責(zé)任的注冊會計師，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行全面質(zhì)量政策和程序中適用于審計項目的質(zhì)量控制程序。

　　作為督導(dǎo)人員，應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度。

　　1.指導(dǎo)

　　督導(dǎo)人員對于委派給助理人員的工作應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)指導(dǎo)，包括講清助理人員的工作責(zé)任，要求其完成的程序及審計目標(biāo)，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大會計或?qū)徲媶栴}，以及其他可能影響具體審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的事項。在實(shí)際工作中，注冊會計師可以通過書面的審計程序表、時間預(yù)算和審計計劃摘要等形式傳達(dá)其審計指導(dǎo)意見。

　　2.監(jiān)督

　　監(jiān)督同指導(dǎo)和復(fù)核兩者有密切聯(lián)系。督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在審計過程中進(jìn)行以下工作程序：一是監(jiān)督審計過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行該項分配任務(wù)所要求的必要的熟練程度和業(yè)務(wù)能力，是否已理解對其所做的審計指導(dǎo)，是否已按照審計程序表及其他審計計劃完成委托任務(wù)；二是了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計問題，并及時提出處理意見，如有必要，可適當(dāng)修改審計程序；三是解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧，必要時應(yīng)向適當(dāng)人員咨詢。

　　3.復(fù)核

　　對于每一位助理人員所完成的工作，應(yīng)當(dāng)由具有同等級或較高技能的人員進(jìn)行檢查，以確定已完成的工作是否遵守了審計準(zhǔn)則及事務(wù)所內(nèi)業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定；是否對已完成的工作和形成的結(jié)論作了充分的審計記錄；是否存在任何未解決的重要審計問題；審計程序的目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)；所表達(dá)的審計結(jié)論是否與審計的結(jié)果一致，并支持審計意見等。檢查的具體程序要根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計具體情況確定。

　　督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)及時復(fù)核的內(nèi)容主要包括：（1）總體審計計劃于具體審計計劃；（2）對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的評估，包括根據(jù)符合性測試結(jié)果對總體審計計劃和具體審計計劃所做的修改；（3）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試所取得的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論；（4）會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。此外，在出具審計報告前，會計師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計的人員進(jìn)行必要的復(fù)核。

　　xxxx會計師事務(wù)所（普通合伙）

　　20xx年12月31日

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